Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новый расчет по взносам — наглядный комментарий в картинках

Подписка
Срочно заберите все!
№23
26 января 2015 89 просмотров

Страховая компания выплачивает страховку. Является ли она налоговым агентом при выплате физическому лицу? Надо ли подавать декларацию 3 НДФЛ физическому лицу?

Что касается декларации 3-НДФЛ, то если физлицо не планирует получать вычеты, то подавать 3-НДФЛ не нужно, поскольку за него уже отчитался налоговый агент (по форме 2-НДФЛ). Если планируется получение вычетов, то физлицо вправе подать 3-НДФЛ и при надобности указать в ней, в том числе, и доходы от полученной страховки, приложив к декларации справку 2-НДФЛ от страховой компании.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Перечень доходов, которые относятся к доходам, полученным от источников в России, для целей расчета НДФЛ

Виды доходов, полученные от источников в России Основание

Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от:

– российской организации;

– российского подразделения иностранной организации

подп. 2 п. 1 ст. 208 НК РФ*

Периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты), полученные от:

– российской организации;

– российского подразделения иностранной организации

Выплаты, связанные с участием человека-страхователя в инвестиционном доходе организации-страховщика, полученные от:

– российской организации;

– российского подразделения иностранной организации

Выкупные суммы, полученные от:

– российской организации;

– российского подразделения иностранной организации

2. Рекомендация: Кто из граждан должен платить НДФЛ

Доходы, полученные человеком в денежной или натуральной форме, могут облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (абз. 1 ст. 209 и п. 1 ст. 210 НК РФ).

Как правило, НДФЛ из дохода удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент (ст. 226 НК РФ).* Но в некоторых случаях человек должен сделать это сам.

Чтобы узнать, нужно ли заплатить НДФЛ в бюджет самостоятельно (или проверить, правомерно ли удержал его налоговый агент), необходимо определить:

  • свой статус (резидент или нерезидент);
  • наличие льготы по уплате НДФЛ;
  • кто обязан перечислить налог в бюджет налоговый агент или сам человек.

Большинство граждан России являются налоговыми резидентами. Если человек часто выезжает за границу (либо приехал в Россию недавно), он может быть нерезидентом. Подробнее о том, как определить свой налоговый статус, см. Как определить статус человека (резидент или нерезидент) в целях НДФЛ.

Какие доходы облагаются НДФЛ

Резиденты должны платить НДФЛ с доходов:

  • полученных от источников в России (организаций и людей, в т. ч. предпринимателей, находящихся в России);
  • полученных от источников за пределами России (организаций и людей, в т. ч. предпринимателей, находящихся за пределами России).

Такой порядок установлен статьей 209 и абзацем 10 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ.

Перечень доходов, полученных от источников за пределами России, приведен в таблице (п. 3 ст. 208 НК РФ)*.

<…>

Валентина Акимова

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

3. Ситуация: Нужно ли заплатить НДФЛ с полученной от страховой организации компенсации от невыезда за границу

Да, нужно.

Перечень страховых выплат, которые не облагаются НДФЛ, является закрытым (подп. 1–4 п. 1 ст. 213 НК РФ). Суммы, полученные в виде компенсации от невыезда за границу, в нем не поименованы. Следовательно, такие выплаты облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке (подп. 2 п. 1 и подп. 2 п. 3 ст. 208 НК РФ). Самостоятельно уплачивать сумму налога в бюджет человеку не нужно. За него это должна сделать страховая организация – налоговый агент (п. 1 ст. 226 НК РФ). Такие выводы следуют из письма Минфина России от 4 июня 2012 г. № 03-04-05/3-675*.

Из рекомендации «Кто из граждан должен платить НДФЛ»

Валентина Акимова

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка