Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
26 января 2015 29 просмотров

Мы являемся Некоммерческой организацией Футбольный КлубКакие документы нужны при оформлении производственной травмы?В каких размерах выплачивается пособие по нетрудоспособности при произ. травме спортсмена?.

Документами, подтверждающими обоснованность расходов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, могут быть:

Документами, подтверждающими обоснованность расходов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, могут быть:*

  • письменное заявление, составленное в произвольной форме;
  • форму-4 ФСС за отчетный период;
  • копии платежных документов, подтверждающих уплату взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
  • копии документов, подтверждающих обоснованность расходов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, заверенные руководителем организации и ее печатью.

    Размер пособия по временной нетрудоспособности от несчастного случая на производстве де должен превышать 247 680 руб. за полный календарный месяц.

    Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

    1. Рекомендация: На какие цели можно расходовать суммы начисленных взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

    Начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация может уменьшить:

    Выплаты при несчастных случаях

    Сотрудникам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или профзаболевания, выплачивайте*:

    Такие виды обеспечений по страхованию, которые должна выплачивать организация, установлены в статье 8 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Обеспечения, начисленные сотрудникам, уменьшают сумму взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 7 ст. 15 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

    Документальное оформление

    Ситуация: какие документы нужно представить в ФСС России, чтобы фонд перечислил организации компенсацию расходов на выплату обеспечений по страхованию

    Порядок возмещения расходов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний устанавливается нормативными актами, регулирующими деятельность ФСС России (п. 1 ст. 15 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

    В настоящее время отделения ФСС России требуют от организации следующие документы:*

  • акт о несчастном случае на производстве по форме Н-1 (ст. 230 ТК РФ, п. 26 Положения, утвержденного постановлением Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73);
  • акт о несчастном случае на производстве по форме Н-1ПС (ст. 230 ТК РФ, п. 26 Положения, утвержденного постановлением Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73)
  • акты о случаях профессиональных заболеваний (п. 19, 27, 30 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 декабря 2000 г. № 967);
  • больничные листки, справки о зарплате и т. д. (п. 9 Методических указаний, утвержденных постановлением ФСС России от 21 мая 2008 г. № 110).

<…>

Любовь Котова,

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

2. Статья: Пособие в связи с травмой на производстве в 2014 году

С 1 января изменился размер ограничения ежемесячного пособия в связи с производственной травмой*. Разберемся, как правильно рассчитывать пособие в 2014 году с учетом нового норматива.

При получении работником производственной травмы ему назначается пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве (подп. 1 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», далее — Закон № 125-ФЗ).

Какой закон применять при расчете пособия в связи с производственной травмой

Порядок назначения пособия в связи с произошедшим несчастным случаем на производстве регулируется Законом № 125-ФЗ.

Бытовая травма в больничном обозначается кодом 02. Она оплачивается по обычным правилам расчета пособия по временной нетрудоспособности

Но когда речь заходит о правилах расчета этого пособия, необходимо применять нормы Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ). Этот порядок предусмотрен частью 2 статьи 1 Закона № 255-ФЗ.

Больничный лист при производственной травме*

Несчастный случай на производстве или его последствия в больничном листе обозначаются кодом 04 (Информация по заполнению бланка, утвержденная приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 347н «Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности»).

При заполнении строки «Акт формы Н-1» нужно указать число, месяц и год составления этого акта (п. 66 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н).

При расчете пособия в связи с несчастным случаем на производстве применяются правила, установленные статьями 8—15 Закона № 255-ФЗ, в той части, в которой они не противоречат Закону № 125-ФЗ.

Обратите внимание: прочие нормы Закона № 255-ФЗ в случае назначения пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием не применяются (ч. 2 ст. 1 Закона № 255-ФЗ).

Расчет пособия в связи с травмой на производстве*

Рассмотрим, как применить нормы двух законов при расчете пособия в связи с травмой на производстве.

Расчетный период*

Пособие в связи с несчастным случаем на производстве рассчитывают исходя из заработка сотрудника за два года, предшествующих году наступления страхового случая* (ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Работник имеет право заменить годы расчетного периода, если в одном из них (или в двух сразу) он был в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Для любых случаев расчета этого пособия количество учитываемых дней расчетного периода одинаково. Оно всегда составляет 730 календарных дней, даже если в расчетный период попадает один или два високосных года.*

Обратите внимание: положения об исключении некоторых отрезков времени из расчетного периода при расчете пособия по временной нетрудоспособности в связи с травмой на производстве не применяются* (ч. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Учитываемый заработок

Предела нет. При расчете пособия в связи с несчастным случаем на производстве учитываются все фактические выплаты за два года, с которых платили взносы в ФСС РФ на случай травматизма.* Это следует из части 2 статьи 9 Закона № 125-ФЗ.

Когда применять МРОТ. Если в расчетном периоде средний заработок работника в пересчете за полный календарный месяц оказался ниже МРОТ или не было учитываемых выплат, пособие будем рассчитывать исходя из заработка, равного МРОТ на дату наступления страхового случая* (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

С 1 января 2014 года величина МРОТ составляет 5554 руб.*

В некоторых случаях (нарушение режима, неявка на прием и др.) размер пособия может быть снижен до МРОТ* (ст. 8 Закона № 255-ФЗ).

Оплачиваемый период

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве выплачивается за весь период временной нетрудоспособности до полного выздоровления работника* (ст. 9 Закона № 125-ФЗ).

Средний дневной заработок

Закон № 125-ФЗ не устанавливает зависимость размера пособия в связи с травмой на производстве от продолжительности страхового стажа работника. Статья 7 Закона № 255-ФЗ не упомянута в части 2 статьи 1 Закона № 255-ФЗ. Этой нормой при расчете пособия в связи с несчастным случаем руководствоваться нельзя. Для расчета пособия используем показатель среднего дневного заработка без корректировки на коэффициент страхового стажа, в том числе и в случае расчета пособия исходя из МРОТ.*

Пример 1*

А.М. Развалюхо получил травму на работе и был нетрудоспособен с 26 февраля по 2 апреля 2014 года. Сумма выплат, учитываемых для расчета пособия по временной нетрудоспособности, за 2012 год составила 80 000 руб., за 2013-й — 47 200 руб.

Необходимо определить средний дневной заработок за каждый месяц, на который пришлась временная нетрудоспособность.

Решение

Общая сумма выплат работнику, учитываемых для расчета пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве, равна 127 200 руб. (80 000 руб. + 47 200 руб.). В пересчете на один календарный месяц это составляет 5300 руб. (127 200 руб.: 24 мес.), что меньше МРОТ (5300 руб.< 5554 руб.). Для определения суммы пособия средний дневной заработок следует рассчитывать исходя из МРОТ за каждый месяц, на дни которого пришлась временная нетрудоспособность.

За февраль средний дневной заработок пострадавшего составит 198,36 руб. (5554 руб.: 28 календ. дн.).

За март средний дневной заработок работника равен 179,16 руб. (5554 руб.: 31 календ. дн.). Отметим, что на практике при таких обстоятельствах нет смысла рассчитывать средний дневной заработок за март. Ведь работник был на больничном полный месяц, сумма пособия за 31 календарный день будет равна МРОТ — 5554 руб.

За апрель средний дневной заработок работника составит 185,13 руб. (5554 руб.: 30 календ. дн.).

Ограничение суммы пособия в связи с травмой на производстве

Размер пособия в связи с травмой на производстве определяется по общей формуле:*

Сумма пособия = Средний дневной заработок ? Количество оплачиваемых дней временной нетрудоспособности

Согласно пункту 2 статьи 9 Закона № 125-ФЗ максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве за полный календарный месяц не может превышать четырехкратного максимального размера ежемесячной страховой выплаты, установленного пунктом 12 статьи 12 Закона № 125-ФЗ.

В 2014 году этот лимит составляет 61 920 руб*. (подп. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 02.12.2013 № 322-ФЗ).

Компания вправе выплатить пострадавшему от несчастного случая на производстве пособие по временной нетрудоспособности в размере, не превышающем 247 680 руб. (61 920 руб. ? 4) за полный календарный месяц* (п. 12 ст. 12 Закона № 125-ФЗ и подп. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 02.12.2013 № 322-ФЗ).

Эту норму следует применять при расчете пособия следующим образом.*

Сумму пособия, рассчитанного за календарный месяц исходя из фактического заработка, нужно сравнить с максимальным размером пособия за месяц* (п. 2 ст. 9 Закона № 125-ФЗ, ч. 2 ст. 1 и ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Если сумма пособия за месяц не превысит 247 680 руб., дальнейший расчет пособия в связи с несчастным случаем производим исходя из фактического заработка работника за весь расчетный период.*

Если же сумма пособия за месяц превышает установленный лимит, средний дневной заработок определяют по формуле:*

Средний дневной заработок = Четырехкратный максимальный размер ежемесячной страховой выплаты : Количество календарных дней в месяце временной нетрудоспособности

Поскольку ограничение размера пособия установлено в расчете за календарный месяц, для каждого месяца необходимо проводить соответствующие расчеты с учетом разного количества календарных дней. В месяцах с разным количеством календарных дней размер среднего дневного пособия будет различаться.*

В ситуации, когда период болезни пришелся на несколько календарных месяцев, надо рассчитать сумму пособия отдельно для каждого месяца, а потом сложить их*. Это следует из пункта 3 статьи 9 Закона № 125-ФЗ.

Пример 2*

Футболист высшей лиги Н.В. Самосад получил во время тренировки травму. С 13 января по 29 марта 2014 года (76 календ. дн.) он находился на больничном. Код причины нетрудоспособности в больничном листе — 04. Страховой стаж работника — 3 года 5 месяцев и 22 дня. Сумма выплат, учитываемых для расчета пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве, составила:

— за 2012 год — 2 998 800 руб.;

— 2013 год — 3 101 520 руб.

Необходимо определить размер пособия.

Решение

Сумма выплат, учитываемых для расчета пособия по временной нетрудоспособности — 6 100 320 руб. (2 998 800 руб. + 3 101 520 руб.).

В пересчете на один календарный месяц это составляет 254 180 руб. (6 100 320 руб.: 24 мес.), что больше установленного ограничения (247 680 руб. < 254 180 руб.).

Средний дневной заработок следует рассчитывать исходя из четырехкратного максимального размера ежемесячной страховой выплаты.

Так, в январе и марте 2014 года величина среднего дневного заработка составит 7989,68 руб. (247 680 руб.: 31 календ. дн.), в феврале — 8845,71 руб. (247 680 руб.: 28 календ. дн.).

За первый месяц временной нетрудоспособности пособие будет начислено в сумме 151 803,92 руб. (7989,68 руб. ? 19 календ. дн.).

За февраль 2014 года пособие будет начислено за все дни месяца в сумме 247 680 руб., а за март — 231 700,72 руб. (7989,68 руб. ? 29 календ. дн).

Всего за 76 календарных дней временной нетрудоспособности работника сумма пособия в связи с травмой на производстве составит 631 184,64 руб. (151 803, 92 руб. + 247 680 руб. + 231 700,72 руб.).

Пособие по травме полностью за счет средств ФСС РФ

Расходы работодателя на выплату пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве полностью возмещаются из средств ФСС РФ. Сумма этого пособия уменьшает сумму страховых взносов на случай травматизма, подлежащую перечислению в бюджет ФСС РФ (п. 7 ст. 15 Закона № 125-ФЗ). Она полностью отражается в строке 11 таблицы 7 и строке 1 таблицы 8 раздела II формы-4 ФСС.

НДФЛ

С суммы пособия, назначенного в связи с несчастным случаем на производстве, необходимо удержать НДФЛ в общем порядке. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 217 НК РФ (письма Минфина России от 22.01.2007 № 03-04-06-01/12, от 22.02.2008 № 03-04-05-01/42).

Срок назначения пособия

Работодатель назначает пособие по временной нетрудоспособности работнику в течение 10 календарных дней со дня обращения за его получением с необходимыми документами. Выплата пособия осуществляется работодателем в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты заработной платы (ч. 1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ).

И.А. Королева, специалист по расчету пособий

Журнал «Зарплата», № 3, март 2014

27.01.2015г.

С уважением,

Светлана Баркова, эксперт Системы Главбух.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка