Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24
27 января 2015 6 просмотров

Сельскохозяйственное предприятие, имеющее земли в разных районах Крыма (производственные участки).Земли арендованы у физических лиц.Сотрудники предприятия, занятые в производстве работаю на участках по месту своей регистрации.Зарегистрированных обособленных подразделений у предприятия нет. Расчетных счетов у производствественных участков также нет.Соответственно сведений о подразделений нет в учредительных документах предприятия.Прошу Вас дать разъяснение о порядке администрирования НДФЛ по сотрудникам, работающим на данных производственных участках1. на кого в данном случае возлагаются функции налогового агента2.есть ли необходимость регистрировать обособленное подразделение3. какой порядок оплаты НДФЛ, если налоговым агентом выступает юр лицо/обособленно подразделение.2. порядок постановки на учет обособленного подразделения, если оплата НДФЛ будет производиться по месту нахождения производственного участка3 порядок предъявления налоговой отчетности (кто предъявляет, как заполняется данная отчетность)Также прошу Вас дать разъяснение оплаты НДФЛ из сумм арендной платы за земельный участок (оплата производится по месту регистрации Субъекта предпринимательской деятельности, месту нахождения объекта недвижимости, либо по месту регистрации обособленного подразделения).

Однозначно ответить на Ваш вопрос о необходимости созданий обособленных подразделений на территории арендованных земельных участков не представляется возможным. Более того, Минфин России рекомендует по каждому случаю необходимости создания обособленного подразделения обращаться в ФНС для принятия ФНС решения о такой необходимости.

Существуют четыре признака при которых возникает обособленное подразделение, причем они должны выполнятся одновременно. Признаки приведены ниже в статье.

По нашему мнению, все четыре признака у Вас присутствуют, в том числе и оборудованность стационарного места, так как условия для работы сотруднику созданы, и он фактически выполняет там работу.

Таким образом, рекомендуем Вам уточнить позицию каждой ФНС по месту нахождения земельных участков, она может различаться, по вопросу необходимости регистрации обособленного подразделения.

Если такая необходимость есть, то с выплат работником НДФЛ нужно будет перечислять по месту регистрации обособленного подразделения, если необходимости не будет – то, соответственно, по месту нахождения головной организации.

Справки 2-НДФЛ необходимо будет предоставлять в такой же последовательности, как и производить уплату НДФЛ.

Если работник будет перемещаться между обособленными подразделениями, при необходимости их регистрации, то НДФЛ с его зарплаты необходимо будет делить между обособленными подразделениями пропорционально отработанному времени в каждом из них.

Что касается уплаты НДФЛ с арендованных земельных участков, то он уплачивается по месту нахождения организации, так как договор заключен с ней.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 17.03.2010 № 03-02-07/1-114

«
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу о постановке на учет организации в налоговом органе по месту осуществления деятельности и сообщается следующее.
В соответствии с п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обособленным подразделением организации для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Местом нахождения обособленного подразделения российской организации признается место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.
В целях проведения налогового контроля организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту ее нахождения, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом (п.1 ст.83 Кодекса).
В соответствии с арбитражной практикой под оборудованностью стационарного рабочего места понимается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеет правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения (постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.07.2004 N КА-А41/6389-04, Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.09.2006 N Ф08-4234/2006-1814А, от 29.11.2006 N Ф08-6161/2006-2552А).
При возникновении у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом (п.9 ст.83 Кодекса).
Для решения вопроса о наличии либо об отсутствии признаков обособленного подразделения организации по месту осуществления ее деятельности налоговыми органами учитываются характер отношений между организацией и ее сотрудниками и другие фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности вне места своего нахождения.»

2. Статья:Когда длительная командировка работника может привести к образованию обособленного подразделения

<…>

При отсутствии хотя бы одного из четырех признаков обособленное подразделение не считается созданным

Определяющими критериями для признания подразделения обособленным являются (п. 2 ст. 11 НК РФ и ч. 6 ст. 209 ТК РФ):

  • его территориальная обособленность от самой организации;
  • наличие в нем хотя бы одного стационарного рабочего места, созданного на срок более одного месяца;
  • оборудованность этого рабочего места;
  • наличие прямого или косвенного контроля работодателя над созданным рабочим местом.

Отсутствие даже одного из перечисленных признаков означает, что обособленное подразделение не создано. Аналогичный вывод содержится в письме ФНС России от 29.12.2006 № ШТ-6-09/1275@ .

Для решения вопроса о том, возникло ли у организации обособленное подразделение, не имеет значения, отражено его создание в учредительных либо иных организационно-распорядительных документах или нет (п. 2 ст. 11 НК РФ). *

<…>

Оборудованность рабочих мест. Этот термин в законодательстве также не определен. В арбитражной практике под оборудованностью стационарного рабочего места обычно понимается создание работнику всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а кроме того, само исполнение им таких обязанностей* (постановления ФАС Северо-Западного от 02.11.07 № А26-11293/2005 , Северо-Кавказского от 20.06.07 № Ф08-3590/2007-1449А , от 29.11.06 № Ф08-6161/2006-2552А и от 21.09.06 № Ф08-4234/2006-1814А округов). На эти же судебные акты ссылается Минфин России в своих разъяснениях (письма от 05.05.12 № 03-02-07/1-109 и от 18.01.12 № 03-02-07/1-20).

Форма организации работ, например их выполнение вахтовым методом или вовремя служебной командировки, не имеет при этом правового значения (постановления ФАС Северо-Западного от 02.11.07 № А26-11293/2005 и Северо-Кавказского от 29.11.06 № Ф08-6161/2006-2552А округов).

<…>

Тем не менее и Минфин России, и суды неоднократно отмечали, что срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеет правового значения для образования обособленного подразделения (письма Минфина России от 18.01.12 № 03-02-07/1-20 , от 18.02.10 № 03-02-07/1-67 и от 17.03.2010 № 03-02-07/1-114 , постановления ФАС Северо-Западного от 02.11.07 № А26-11293/2005 , Северо-Кавказского от 29.11.06 № Ф08-6161/2006-2552А и от 21.09.06 № Ф08-4234/2006-1814А округов). Ведь даже если работодатель периодически заменяет исполнителей, работают они все равно на тех же стационарных рабочих местах.*

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 12, ИЮНЬ 2012

3. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг), заключенному с гражданином

<…>

Перечислить НДФЛ в бюджет нужно по месту постановки организации на учет. Налог, удержанный с доходов сотрудников, заключивших гражданско-правовой договор с обособленным подразделением, перечислите по местонахождению этого обособленного подразделения. Такой вывод следует из пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ и подтвержден в письме Минфина России от 6 августа 2012 г. № 03-04-06/3-216.*

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка