Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
28 января 2015 15 просмотров

Организацией приобретен в лизинг автомобиль, с правом выкупа,числится на балансе лизингополучателя, транспортный налог платит лизингополучатель. Стоимость автомобиля с учетом лизинговых платежей и выкупной стоимости 5100000 руб.Стоимость автомобиля, по которой он приобретен лизинговой компанией 4800000 руб. С какой стоимости рассчитывать повышающий коэффициент к ставкам транспортного налога лизингополучателю?

Подробный порядок расчета транспортного налога содержится в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как рассчитать транспортный налог

<…>

Престижные легковые автомобили

Некоторые особенности имеет расчет транспортного налога по легковым автомобилям, средняя стоимость которых превышает 3 000 000 руб. В отношении таких автомобилей сумму транспортного налога нужно определять с применением повышающих коэффициентов*.

Формула для расчета транспортного налога по дорогостоящим легковым автомобилям выглядит следующим образом:*

Сумма транспортного налога по легковому автомобилю, средняя стоимость которого превышает 3 000 000 руб. = Сумма транспортного налога, рассчитанная по общим правилам ? Повышающий коэффициент

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ.

Перечень легковых автомобилей, по которым транспортный налог за 2014 год нужно платить с учетом повышающих коэффициентов, опубликован на официальном сайте Минпромторга России. Этот перечень составлен с учетом Порядка определения средней стоимости автомобилей, утвержденного приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. № 316.*

На практике при расчете транспортного налога автовладельцы этот приказ не применяют. Для них важно одно: к какой ценовой группе в Перечне отнесена принадлежащая им модель автомобиля. Фактическая стоимость автомобиля или цена, по которой приобреталась машина, для расчета транспортного налога значения не имеет. Даже если модель, включенная, например, в первую ценовую группу, была куплена дешевле чем за 3 000 000 руб., налог все равно нужно рассчитывать с учетом коэффициентов, предусмотренных для этой группы.*

Для выбора коэффициента продолжительность периода, прошедшего с года выпуска автомобиля, определяйте с учетом года выпуска (п. 2 ст. 362 НК РФ, письма Минфина России от 11 июня 2014 г. № 03-05-04-01/28303, ФНС России от 7 июля 2014 г. № БС-4-11/13195). Ранее представители налоговой службы придерживались другой точки зрения. В письме ФНС России от 24 марта 2014 г. № БС-4-11/5316 говорилось, что этот период нужно определять с года, следующего за годом выпуска. То есть так же, как и при применении дифференцированных ставок транспортного налога (п. 3 ст. 361 НК РФ). Однако с учетом более поздних писем прежние разъяснения утратили актуальность.

В 2014 году коэффициенты применяются только при расчете годовой суммы налога. Об этом сказано в письме ФНС России от 24 марта 2014 г. № БС-4-11/5316. Начиная с 2015 года их нужно учитывать при расчете авансовых платежей* (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

Пример расчета транспортного налога по дорогостоящему легковому автомобилю за 2014 год*

На балансе организации (г. Москва) состоят:

– легковой автомобиль Audi A8 (3.0 TFSI) с мощностью двигателя 310 л. с., 2012 года выпуска. Автомобиль был приобретен в 2013 году на вторичном рынке за 2 500 000 руб.;

– легковой автомобиль Mercedes-Benz GL 350 с мощностью двигателя 333 л. с., 2014 года выпуска. Автомобиль был приобретен в январе 2014 года в дилерском центре за 5 200 000 руб.

Обе модели включены в Перечень автомобилей, транспортный налог по которым нужно начислять с учетом повышающего коэффициента и периода, прошедшего с года выпуска. Несмотря на то что фактическая стоимость Audi менее 3 000 000 руб., а Mercedes-Benz – более 5 000 000 руб., транспортный налог за них нужно платить с учетом повышающего коэффициента, предусмотренного для автомобилей ценовой группы от 3 до 5 млн руб.

Для определения повышающих коэффициентов за 2014 год продолжительность периодов, прошедших с года выпуска автомобилей, составляет:

  • для автомобиля Audi – более двух лет. Повышающий коэффициент – 1,1;
  • для автомобиля Mercedes-Benz – менее одного года. Повышающий коэффициент –1,5.

Ставка транспортного налога для данной категории автомобилей составляет 150 руб. за 1 л. с. (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33). Отчетные периоды по налогу не установлены.

Бухгалтер организации рассчитал транспортный налог так:

  • по автомобилю Audi – 51 150 руб. (310 л. с. ? 150 руб./л. с. ? 1,1);
  • по автомобилю Mercedes-Benz – 74 925 руб. (333 л. с. ? 150 руб./л. с. ? 1,5).

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья: Как по новым правилам отчитаться по транспортному налогу за 2014 год

<…>

Средняя стоимость авто, как мы уже сказали, рассчитывается в порядке, утвержденном приказом Минпромторга России от 28.02.2014 № 316. А именно в этом документе предложено две формулы расчета. И сразу отметим, что в обоих случаях цена приобретения вами автомобиля или цена, действующая на момент его выпуска, значения не имеет. Как сами увидите далее — важна стоимость нового аналога вашей машины, действующая в тот период, за который нужно заплатить налог.*

Итак, первая формула — для случая, когда производитель машины или его уполномоченное лицо представлены на территории России*. Тогда расчет ведется исходя из розничных цен на авто, рекомендованных производителями (их уполномоченными лицами) и доведенных до сведения Минпромторга. То есть эти данные надо искать на официальном сайте министерства.

При этом средняя стоимость машины в этом случае вычисляется путем сложения двух розничных цен на авто — по состоянию на 1 июля и 1 декабря отчетного года — и деления их на два. То есть из двух цифр выводится средняя. Итого формула выглядит так:

Средняя стоимость дорогостоящего авто исходя из рекомендованных розничных цен = Рекомендованная розничная цена на 1 июля отчетного года + Рекомендованная розничная цена на 1 декабря отчетного года : 2

Пример 2. Вычисление средней стоимости дорогостоящего авто исходя из рекомендованных розничных цен*

ООО «Лунный свет» имеет в собственности автомобиль, который включен в перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., размещенный на сайте Минпромторга России. Рекомендованная розничная цена модели на 1 июля составляет 3,4 млн. руб., на 1 декабря — 3,38 млн. руб.

Средняя стоимость авто равна 3,39 млн. руб. [(3,4 млн. руб. + 3,38 млн. руб.): 2].

Обратите внимание

Конкретные каталоги, из которых можно узнать цены на новые автомобили, рекомендует Минпромторг в своем приказе, посвященном расчету средней стоимости машины. Из российских это — ФГУП «НАМИ» и «Прайс-Н».

Вторая формула — для ситуации, когда производитель или хотя бы его уполномоченное лицо не работают на территории Российской Федерации. Либо когда данные о рекомендованной розничной цене не представлены автопроизводителями (их уполномоченными лицами) Минпромторгу.* В таком случае для расчета средней стоимости нужно использовать розничные цены на новые автомобили соответствующей марки, модели и года выпуска, указанные по состоянию на 31 декабря отчетного года в российских каталогах (например, ФГУП «НАМИ» или «Прайс-Н»). Либо в иностранных каталогах (к примеру, «Audatex», «DAT», «Kelley Blue Book», «Mitchel», «Motor», «Canadien Black Book», «Schwacke»). При этом в рассматриваемом Порядке сказано, что для автомобилей старше 5 лет по умолчанию необходимо рассчитывать среднюю стоимость, используя данные из подобных каталогов.

Чтобы рассчитать среднюю стоимость по российским каталогам, нужно сложить и поделить на два максимальную цену продажи автомобиля на территории России и минимальную цену, которые обозначены в каталоге. То есть выполнить такое действие:*

Средняя стоимость дорогостоящего авто, рассчитанная по российским каталогам = Максимальная цена продажи автомобиля на территории РФ по состоянию на 31 декабря отчетного года по данным каталогов + Минимальная цена продажи автомобиля на территории РФ по состоянию на 31 декабря отчетного года по данным каталогов : 2

Если цены берутся из каталогов иностранных издательств, формула расчета усложняется: результат, полученный вышеуказанным способом, надо скорректировать на два коэффициента. В итоге формула выглядит так*:

Средняя стоимость дорогостоящего авто, рассчитанная с использованием иностранных каталогов = Значение, полученное по формуле, которая предусмотрена для определения средней стоимости авто по российским каталогам ? Коэффициент приведения каталожной цены автомобиля в цены в рублевом эквиваленте согласно валютному курсу года выпуска автомобиля + Коэффициент, равный сумме утилизационного сбора и ввозной таможенной пошлины, уплачиваемых за подобный автомобиль

Первый коэффициент, в свою очередь, считают следующим образом:*

Коэффициент приведения каталожной цены автомобиля в цены в рублевом эквиваленте согласно валютному курсу года выпуска автомобиля = Курс иностранной валюты к валюте РФ, установленный Центральным банком РФ на 1 января года, в котором выпущен автомобиль + Курс иностранной валюты к валюте РФ, установленный Центральным банком РФ на 31 декабря года, в котором выпущен автомобиль : 2

<…>

А.А.Андреева, эксперт журнала «Упрощенка»

Журнал «Упрощенка», № 12, декабрь 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка