Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
29 января 2015 31 просмотр

Просьба объяснить (желательно с примером заполнения) как будет заполнять журнал учета выставлененых и полученных счет фактур комиссионер в случае возврата ему товара от покупателя на УСН. Комиссионер сообщил комитенту о возврате товара упрощенцем, Комитент выставил комиссионеру корректировочный счет фактуру. Указываются ли в корректировочной СФ втом случае данные комиссионера? Как комиссионер отражает данный счет-фактуру в журнале?

Данные комиссионера не указываются.

По строке 2 счета-фактуры комитент отражает свое название в соответствии с учредительными документами. По строке 2а – свой адрес в соответствии с учредительными документами. По строке 2б – свой ИНН и КПП.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Посреднические операции

<…>

Порядок перевыставления счетов-фактур посредником при возврате товаров прописан в пунктах 711 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.*

Комиссионер (агент) должен перевыставлять счета-фактуры, которые составил комитент (принципал) либо покупатель на стоимость возвращенных товаров. Такой порядок применяется, когда товары уже приняты к учету у покупателя. Если же этого не произошло, то возврат оформляется в обычном порядке — поставщик и посредник оформляют корректировочные счета-фактуры.*

<…>

Комиссионер (агент) регистрирует поступивший от комитента счет-фактуру в части 2 журнала учета. А затем посредник перевыставляет этот счет-фактуру поставщику. В строке 1 счета-фактуры комиссионер (агент) приводит дату счета-фактуры комитента (принципала) и номер по своей хронологии. В строке 2 должно быть указано наименование посредника.*

<…>

ГОДОВОЙ ОТЧЕТ — 2014

2.Статья: Как оформить счета-фактуры, журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок при посреднических операциях

<…>


6. Посредник (в т. ч. не являющийся плательщиком НДС) регистрирует полученный от заказчика счет-фактуру в части 2 журнала учета счетов-фактур, но в книге покупок его не регистрирует (п. 3.1 ст. 169 НК РФп. 11 приложения 3, п. 19 раздела II приложения 4 кпостановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Сведения о полученном от заказчика счете-фактуре посредник указывает в графе 12 части 1 журнала учета счетов-фактур (подп. «м» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур приложения 3 кпостановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).* Кроме того, если посредник продает товары через субкомиссионера (субагента), в части 2 журнала учета счетов-фактур комиссионер (агент) должен зарегистрировать счет-фактуру на товары, реализованные субкомиссионером (субагентом). При этом в графе 10 журнала указывается наименование субкомиссионера (субагента), в графе 11 – его ИНН/КПП, а в графе 12 – код «2».
Это следует из подпунктов «к»–«м» пункта 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

<…>

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка