Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

С 1 февраля считайте пособия по-новому

Подписка
Сегодня «Главбух» за 9682 рубля!
№4
29 января 2015 10 просмотров

подскажите, пожалуйста, мы российская организация нам иностранная организация оказывает услуги. Она нам выполняет работы по созданию программного обеспечения, работы по Договору выполняются на территории Китая. Должны ли мы в этом случае удерживать из вознаграждения исполнителя налог на доходы, удерживаемый у источника выплаты?

Российская организация признается налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дохода от использования прав на объекты интеллектуальной собственности. Следовательно, в Вашем случае при каждой выплате дохода удерживайте налог на прибыль, с иностранной организации - исполнителя. Перечислить налог в бюджет нужно не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Кто должен выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль

<…>

Российская организация признается налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате:

дивидендов российским организациям (п. 3 ст. 275 НК РФ) и иностранным организациям, имеющим в России постоянные представительства (п. 3 ст. 275п. 6 ст. 282.1 НК РФ);

процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам российским организациям и иностранным организациям, имеющим в России постоянные представительства (за некоторымисключением) (п. 5 ст. 286 НК РФ);

иностранным организациям, имеющим в России постоянные представительства, доходов, не связанных с деятельностью этих представительств (п. 4 ст. 286подп. 1 п. 4 ст. 282п. 6 ст. 282.1 НК РФ);

определенных доходов иностранным организациям, не имеющим в России постоянных представительств (п. 1 ст. 309п. 1 ст. 310 НК РФ).*

<…>

Перечень налогооблагаемых доходов, полученных иностранными организациями, у которых нет в России постоянных представительств, приведен в пункте 1 статьи 309 Налогового кодекса РФ. В него входят:

дивиденды (участнику российской организации);

доходы, полученные в результате распределения прибыли или имущества российской организации (в т. ч. при ее ликвидации);

проценты по долговым обязательствам любого вида, включая государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги;

доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;*

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете приобретение компьютерной программы

Компьютерную программу организация может не только создать самостоятельно, но и купить.

Покупая компьютерную программу, организация может приобрести:

исключительные права на нее по договору отчуждения;

права на ее использование (неисключительное право, лицензию) по лицензионному договору.

Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 1233, пунктом 1 статьи 1235 и статьей 1236 Гражданского кодекса РФ.*

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Статья:Нюансы налогообложения разработки и приобретения интеллектуальных прав в компании

<…>

По каким договорам компании приобретают объекты интеллектуальной деятельности*

Авторский заказ (п. 1 ст. 1288 ГК РФ). Заключается для выполнения разовых работ (проведение фото- и видеосъемки, разработка символики для компании и пр.).

Трудовой договор (раздел III ТК РФ). Если создание объекта интеллектуальной собственности входит в трудовые обязанности сотрудника, то считается, что работник создает служебное произведение. При этом авторские права на созданное в пределах трудовых обязанностей произведение принадлежат автору (ст. 1295 ГК РФ), а исключительное право на него — работодателю (п. 2 ст. 1295 ГК РФ). Если же указанного условия должностная инструкция сотрудника не содержит, созданное произведение не может рассматриваться как служебное — исключительное право на него принадлежит работнику. Работодатель может использовать созданное произведение на основании отдельного соглашения с работником и при условии выплаты ему вознаграждения (п. 39.1 постановления Пленума Верховного суда РФ № 5, Пленума ВАС РФ № 29 от 26.03.09).

Лицензионный договор (п. 1 ст. 1235 ГК РФ). Обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности (лицензиар) предоставляет другой стороне (лицензиату) право использования этого результата в предусмотренных договором пределах. Лицензия может быть простой (неисключительной) — за лицензиаром сохраняется право выдачи лицензий другим лицам (подп. 1 п. 1 ст. 1236 ГК РФ) или исключительной — все права на объект переходят к лицензиату (подп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 1236 ГК РФ).

Договор об отчуждении исключительных прав (ст. 1285 ГК РФ). Одна сторона передает или обязуется передать принадлежащее ей исключительное право на соответствующий результат интеллектуальной деятельности в полном объеме другой стороне — приобретателю исключительного права.*

Смешанный договор между юридическими лицами. Если компания заказывает создание (разработку) объекта интеллектуальной деятельности не автору, а другой организации(юрлицу), то оформляемый договор будет содержать признаки сразу нескольих разных договоров. Объект создает в любом случае автор — физлицо, у которого и появляется исключительное право на него. Затем компания-исполнитель передает приобретенное у автора исключительное право своему заказчику. Такой договор можно квалифицировать как смешанный, содержащий элементы как договора на выполнение работ (ст. 702 ГК РФ), так и договора на отчуждение исключительных прав на произведение (ст. 1285 ГК РФ)

<…>

И.С. Клементьева,

эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

А.С. Бортникова,

первый аудитор ООО «Бетроен»

Журнал «Российский налоговый курьер» № 8, апрель 2014

4. Справочная база:Порядок удержания и перечисления налога на прибыль с доходов, выплаченных налоговыми агентами иностранным организациям, не осуществляющим в России деятельность через постоянные представительства

<…>

Прочие доходы3
Доход Ставка1 Основание
Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности 20% Подп. 1 п. 2 ст. 284,подп. 4 п. 1 ст. 309НК РФ*

<…>


1 Налог по установленным ставкам удерживайте при каждой выплате дохода (абз. 1 п. 1 ст. 310 НК РФ). Сумму налога на прибыль, удержанного с доходов иностранной организации, можно перечислять в бюджет только в рублях (абз. 7 п. 1 ст. 310 НК РФ).*

2 Доходы в виде дивидендов, средств и имущества, распределяемого в пользу иностранных организаций, полученные иностранными конфедерациями, национальными футбольными ассоциациями, производителями медиаинформации FIFA, поставщиками товаров (работ, услуг) FIFA в соответствии с Законом от 7 июня 2013 г. № 108-ФЗ, освобождаются от налогообложения при выполнении условий, указанных в пункте 2.1 статьи 309, подпунктах 910 пункта 2 статьи 310 Налогового кодекса РФ.

3 Перечислить налог в бюджет нужно не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода (абз. 7 п. 1 ст. 310абз. 2 п. 2 ст. 287п. 6 ст. 6.1 НК РФ).*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка