Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
30 января 2015 19 просмотров

Наша организация оказывает услуги связи и имеет обособленное подразделение,не являющееся юридическим лицом, которое также оказывает услуги связи. Из письма Минфина России от 26 января 2012 г. N 03-07-09/03 следует, что в случае приобретения товаров (работ, услуг) головной организацией для своих подразделений по строке 6б "ИНН/КПП покупателя" указывается КПП головной организации. В соответствии с письмом Минфина России от 15 мая 2012 г. N 03-07-09/55 следует, что в случае, если товары (работы, услуги) приобретаются организацией через свои обособленные подразделения, счета-фактуры по отгруженным товарам (работам, услугам) выписываются на имя организации. При этом по строке 6б счета-фактуры "ИНН/КПП покупателя" указывается КПП соответствующего подразделения. Вопрос: Какой КПП в счете-фактуре должен указать поставщик услуг связи (подлежащих реализации клиентам) обособленному подразделению? В данном случае следует следует считать, что головная организация приобретает для своего подразделения услуги связи (в этом случае,согласно позиции Минфина, указывается КПП головной организации) или услуги связи приобретаются организацией через свои обособленные подразделения (в этом случае указывается КПП обособленного подразделения организации)?Все договоры с поставщиками услуг подписывает генеральный директор компании (не руководитель обособленного подразделения).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Книга:Статья 169. Счет-фактура

<…>

2. Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5,5.1 и 6 настоящей статьи*.

<…>

Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом*.

<…>

53. В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:*

1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

6.1) наименование валюты;

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара;

14) номер таможенной декларации.

Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

<…>

6. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации.

<…>

НДС. АКЦИЗЫ. КОММЕНТАРИИ

К ГЛАВАМ 21 И 22 НК РФ

2. Книга:9.1. Счет-фактура

<…>

Как должен быть заполнен бланк счета-фактуры, чтобы покупатель мог принять входной НДС к вычету. Обязательные реквизиты, которые должен содержать счет-фактура, указаны в пункте 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Всего их 15. Вот эти реквизиты:*

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

7) наименование валюты;

8) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

9) стоимость поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога;

10) сумма акциза по подакцизным товарам;

11) налоговая ставка;

12) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

13) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;

14) страна происхождения товара;

15) номер грузовой таможенной декларации.

Все указанные выше реквизиты есть и в типовой форме счета-фактуры*.

<…>

БИБЛИОТЕКА ЖУРНАЛА «ГЛАВБУХ».

ПРАКТИЧЕСКИЕ СОВЕТЫ ПО РАСЧЕТУ

И ВОССТАНОВЛЕНИЮ НДС

3. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

<…>

II. Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость

1. В строках указываются:*

<…>

л) в строке 6б - идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя*. При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя.

При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему двум и более покупателям товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются идентификационные номера налогоплательщиков и коды причины постановки на учет налогоплательщиков-покупателей (через знак ";" (точка с запятой);»

<…>

4. Статья:О заполнении поля «КПП» в декларации по единому налогу

<…>

При постановке на учет организации по месту регистрации налоговая инспекция присваивает ей КПП с цифрами 01, по месту нахождения обособленного подразделения — КПП с цифрами 45*.

<…>

5 2014

5. Книга:Статья 143. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются:*

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, признаваемые налогоплательщиками налога надобавленную стоимость (далее в настоящей главе — налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

<…>

НДС. АКЦИЗЫ. КОММЕНТАРИИ

К ГЛАВАМ 21 И 22 НК РФ

6. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 17.03.2014 № 03-07-09/11451 «О вопросе заполнения строки 6б счета-фактуры при приобретении товаров (работ, услуг) через обособленные подразделения»

«Вопрос:*

ООО имеет обособленные подразделения - филиал 1 и филиал 2. Приобретение товарно-материальных ценностей (работ, услуг) осуществляет головная организация, а поставка ТМЦ осуществляется в обособленные подразделения.

В письмах Министерства финансов РФ N 03-07-09/55 от 15.05.2012N 03-07-09/29204 от 24.07.2013 указано, что если товары (работы, услуги) приобретаются организацией для своих обособленных подразделений, счета-фактуры по отгруженным товарам (работам, услугам) выписываются на имя организации. При этом по строке "6б" счета-фактуры "ИНН/КПП покупателя" указывается КПП соответствующего подразделения.

Однако в письме Министерства финансов РФ N 03-07-09/03 от 26.12.2012 указано, что в случае приобретения товаров (работ, услуг) головной организацией для своих подразделений по строке "6б" "ИНН/КПП покупателя" указывается КПП головной организации.

Просим пояснить, какой показатель должен быть отражен в строке "6б" счета-фактуры "ИНН/КПП покупателя", при приобретении товаров (работ, услуг) головной организацией для обособленных подразделений: КПП головной организации, либо КПП соответствующего подразделения?

В связи с указанным обращением по вопросу заполнения строки 6б счета-фактуры при приобретении товаров (работ, услуг) через обособленные подразделения рекомендуем руководствоваться письмами Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 15.05.2014* N 03-07-15/55 и от 24.07.2013 N 03-07-09/29204, упоминаемыми в обращении*.

* Вероятно, ошибка оригинала. Следует читать: "от 15.05.2012". - Примечание изготовителя базы данных.

Что касается письма Департамента от 26.01.2012 N 03-07-09/03 (упоминаемого в обращении как письмо от 26.12.2012 N 03-07-09/03), то данное письмо касается порядка заполнения счетов-фактур в случае приобретения организацией товаров (работ, услуг) для последующей передачи обособленным подразделениям*».

7. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 26.01.2012 № 03-07-09/03 «О заполнении счетов-фактур, выставляемых поставщиками при реализации головной организации товаров (работ, услуг), предназначенных для обособленных подразделений этой организации, а также при реализации товаров (работ, услуг) обособленными...»

<…>

«Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 года N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме*».

8. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 15.05.2012 № 03-07-09/55 «О заполнении строки 6б счета-фактуры при приобретении товаров (работ, услуг) через обособленные подразделения, не являющиеся юридическими лицами»

<…>

«Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме*».

9. Рекомендация:Комментарий к статье 4 Налогового кодекса РФ

Статья 4 Налогового кодекса РФ очерчивает уровень компетенции государственных органов, издающих законы о налогах и сборах в области таможенного дела. Налоговый кодекс РФ говорит, что издаваемые ими нормативные акты не должны противоречить, изменять или дополнять существующее законодательство о налогах и сборах РФ*.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка