Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
11 марта 2015 99 просмотров

Прошу дать консультацию в отношении документального оформления и отражения в книгах продаж и покупок сумм НДС, ранее принятых к вычету по операциям, по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов ранее не была документально подтверждена, подлежащих восстановлению и вычету в случае представления в налоговые органы документов после 180 дней, а именно:1. Подлежит ли отражению в книге продаж сумма налога, подлежащая восстановлению? Если да, какой документ подлежит регистрации в книге продаж: бухгалтерская справка или все счета-фактуры, принятые ранее к вычету, при этом какой код вида операции необходимо применить в соответствии с кодами, применение которых рекомендовано Письмом ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@ "О порядке применения кодов видов операций по НДС".2. В книге покупок подлежат регистрации счета-фактуры, полученные от продавцов, или бухгалтерская справка? Какой код вида операции при этом должен быть применен?

При восстановлении НДС в Книге продаж должны быть зарегистрированы счета-фактуры, по которым Ваша организация когда-то принимала к вычету НДС. Поэтому эти документы необходимо иметь. В Книге продаж они регистрируются на сумму налога, подлежащую восстановлению.

Если первоначальным счетом-фактурой налогоплательщик уже не располагает, поскольку срок его хранения истек, представители Минфина допускают регистрацию в книге продаж бухгалтерской справки, в которой отражается сумма восстановленного НДС (Письмо Минфина России от 20 мая 2008 г. № 03-07-09/10).

В книге покупок необходимо зарегистрировать счета-фактуры, на основании которых предъявленный НДС был принят к вычету, а затем восстановлен в связи с использованием приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) в операциях, облагаемых НДС по нулевой ставке (п. 23.2 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Операцию отражайте под кодом 21.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как вести книгу продаж

<…>


Восстановление НДС

При восстановлении НДС в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ (т. е. единовременно), счет-фактуру, по которому налог был принят к вычету (в т. ч. при перечислении аванса (частичной оплаты)), зарегистрируйте в книге продаж на сумму восстановленного налога (п. 14 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).*

При восстановлении налога в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ (т. е. равномерно в течение 10 лет), в книге продаж регистрируйте бухгалтерские справки-расчеты. Такие* документы регистрируются на сумму НДС, которая подлежит восстановлению в текущем году. Запись в книге делайте в последнем месяце года. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 14 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

<…>

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья: Новые коды для частых операций в книгах продаж и книгах покупок

<…>

Вид операции Код
Восстановление НДС, в том числе при передаче имущества в уставный капитал компании, а также операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов 21*

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 4, ФЕВРАЛЬ 2015

3.Рекомендация: Как вести книгу покупок

<…>


Помимо счетов-фактур, в книге покупок регистрируйте:*

<…>

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка