Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 марта 2015 43 просмотра

Индивидуальный предприниматель находится на ОСНО. патент, ЕНВД. Доход всего более 100 мл. руб. Как он должен рассчитать и оплатить 1% в ПФ с превышения свыше 300 т.р И применяется ли максимальный размер 138327,84

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как предпринимателю рассчитать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование

Индивидуальные предприниматели, как и все остальные работодатели, платят страховые взносы. Однако, помимо платежей за сотрудников, платить придется и за себя*. О том, как рассчитать эти суммы, за какие периоды их платить и какие особенности при этом учесть, читайте в этой рекомендации.

<…>

Расчет взносов

<…>

Пенсионное страхование

Размер взноса на обязательное пенсионное страхование зависит от величины годового дохода предпринимателя.

Если доход предпринимателя за календарный год не превысил 300 000 руб., для расчета платежей используйте формулы*:

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование =  МРОТ ? Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ ? Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

 Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитайте так:*

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование = МРОТ ? Тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ ? Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы + Сумма, превышающая 300 000 руб. ? 1%

При этом годовой размер страхового пенсионного взноса не может превышать величину, которую определяют по формуле:*

Максимальная сумма взноса на обязательное пенсионное страхование =  МРОТ ? 8 ? Тариф страхового взноса в Пенсионный фонд РФ ? 12

Годовой доход предпринимателя определяйте по тем же правилам, которые действуют для его расчета в рамках применяемой системы налогообложения:*

  • те, кто платит НДФЛ (общий режим налогообложения), – по правилам статьи 227 Налогового кодекса РФ*;
  • все, кто платит ЕСХН, – по правилам, установленным пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ;
  • предприниматели, которые применяют упрощенку, – по правилам, предусмотренным статьей 346.15Налогового кодекса РФ. Если объект налогообложения – «доходы минус расходы», то доходы, рассчитанные по таким правилам, на расходы не уменьшайте* (письмо Минтруда России от 28 февраля 2014 г. № 17-3/ООГ-118);
  • те, кто платит ЕНВД, – по правилам, предусмотренным статьей 346.29 Налогового кодекса РФ. При этом доход определяйте с учетом коэффициентов К1 и К2;
  • для предпринимателей на патентной системе налогообложения – по правилам, предусмотренным статьями346.47 и 346.51 Налогового кодекса РФ;
  • если же бизнесмен применяет несколько режимов налогообложения, доход определяйте как сумму доходов, рассчитанную в рамках каждого режима налогообложения*.

Контролировать размер полученного дохода Пенсионный фонд будет на основании информации, поступающей из налоговой инспекции. Если же предприниматель не отчитался в инспекцию о полученных доходах, специалисты фонда начислят страховые взносы в максимальном размере.

Такой порядок следует из положений статьи 14части 1 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, частей23 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

<…>

Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

2.Статья: Ответы на вопросы читателей об изменении страховых взносов для предпринимателей на УСН, ЕНВД и патенте

<…>

— Как считать взносы тем предпринимателям, которые применяют ЕНВД, ведь они не обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, да и вообще где-либо фиксировать свои поступления?

— Предприниматели, которые платят ЕНВД, рассчитывают налог к уплате не по реальному доходу, а по вмененному (потенциально возможному исходя из вида деятельности, площади торгового зала, количества работников и др.). Вмененный доход определяется на основании правил, установленных статьей 346.29 НК РФ. Такой порядок прописан в статье 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 237-ФЗ* (далее — Закон № 237-ФЗ), внесшего изменения в Закон № 212-ФЗ.

<…>

— Понятно. А какой доход нужно принимать во внимание тем, кто применяет патент, — реальный или потенциально возможный, исходя из которого рассчитывается стоимость патента?

— В этом случае также учитывается потенциально возможный к получению доход. Встатье 2 Закона № 237-ФЗ сказано, что для предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, второй платеж в Пенсионный фонд РФ рассчитывается на основании статей 346.47 и 46.51 НК РФ. А по этим двум статьям объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход предпринимателя, установленный законом субъекта Российской Федерации*.

Например, потенциально возможный доход предпринимателя на патенте составил 500 000 руб. за 2014 год. До конца 2014 года предпринимателю необходимо будет заплатить пенсионные взносы исходя из 1 МРОТ. А до 1 апреля 2015 года включительно — доплатить еще 1% от вмененного дохода, превышающего 300 000 руб., то есть 2000 руб. [(500 000 руб. – 300 000 руб.) ? 1%].

— А как платить взносы тем, кто применяет несколько режимов налогообложения, например совмещает УСН и ЕНВД?

— Предприниматель должен суммировать доходы от всех этих режимов. И заплатить второй платеж в размере 1% с суммы всех своих доходов, превышающих 300 000 руб. При этом доходы от деятельности, переведенной, например, на патент или ЕНВД, считают так, как я сказала выше.* Поясню на примере. Предположим, вмененный доход предпринимателя по деятельности на ЕНВД в 2014 году составляет 500 000 руб. А по деятельности на УСН бизнесмен заработал за 2014 год 1 млн. руб. Заплатить страховые взносы в данном случае предприниматель должен в следующем порядке. До 31 декабря 2014 года — исходя из 1 МРОТ. И затем не позднее 1 апреля 2015 года еще 1% от 1 200 000 руб., то есть 12 000 руб. [(1 500 000 руб. – 300 000 руб.) ? 1%]. Как видно, здесь в доходах, на основе которых рассчитывается второй платеж в ПФР, учитываются реальные поступления от деятельности на УСН и вмененный доход по ЕНВД.

— Как быть тем, кто совмещает УСН и патент?

— Аналогично. При совмещении «упрощенки» и патента нужно складывать доходы, идущие в расчет налога при УСН, и потенциально возможный доход по патенту, на основании которого, собственно, рассчитывается патентный налог к уплате.*

— Как считать доходы плательщикам НДФЛ?

— Для тех предпринимателей, кто платит НДФЛ и сдает декларацию по форме 3-НДФЛ, доходы для уплаты второго платежа в ПФР определяются в соответствии со статьей 227НК РФ. Напомню, такие плательщики ведут Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций (утверждена приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н, БГ-3-04/430). А доход для расчета второго платежа в ПФР удобно брать из таблицы № 6-1 раздела IV Книги учета.*

<…>

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 10, ОКТЯБРЬ 2013

3.Справочники: Размеры годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в 2014 году

<…>

На основании части 2 статьи 12, статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 3 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, статьи 1 Закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ.

Год Размеры годовых взносов предпринимателя *
Пенсионный фонд РФ Фонд обязательного
медицинского страхования
ФСС России** ВСЕГО за год
по обязательным страховым взносам по обязательным и добровольным
страховым взносам
гр. 1 гр. 2 гр. 3 гр. 4 гр. 2 + гр. 3 гр. 2 + гр. 3 + гр. 4
Доход за год не более 300 000 руб.*
2014 17 328,48 руб. 3399,05 руб. 1932,79 руб. 20 727,53 руб. 22 660,32 руб.
Доход за год превышает 300 000 руб.*
2014 17 328,48 руб. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (но в общей сумме не более 138 627,84 руб.)* 3399,05 руб. 1932,79 руб. 20 727,53 руб. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (но в общей сумме не более 142 026,89 руб.) 22 660,32 руб. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (но в общей сумме не более 143 959,68 руб.)

<…>

12.03.2015г.

С уважением,

Евгения Комова, старший эксперт Системы Главбух.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка