Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 марта 2015 11 просмотров

Проводки на 31.12.2014 сторнируем (с минусом) Д 20 К 90.01 100000-00 руб (это ошибочная реализация без НДС) расход будет учтен по Б/У и Н/УА КУДА НДС -18000-00

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»
-100000 руб. – сторнирована излишне отраженная во I квартале 2014 года выручка от реализации;

Дебет 90 субсчет «НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
-18000 руб. – сторнирован излишне начисленный НДС.

При этом сумма ошибочно отраженной выручки в размере 100000 руб. не учитывается в составе расходов, а исключаются из состава доходов, а сумма НДС в размере 18000 руб. исключается из базы по начисленному (выставленному) НДС.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности

<…>

Как в бухучете исправлять ошибки текущего периода

В бухучете ошибки текущего периода исправляйте необходимыми корректировочными записями.*

Пример исправления ошибки в бухучете. Ошибка обнаружена до окончания года при составлении отчетности за полугодие

17 мая 2014 года бухгалтер ЗАО «Альфа» обнаружил, что в I квартале 2014 года в бухучете расходы на рекламу были ошибочно списаны в сумме 25 000 руб. (без НДС). Тогда как фактически сумма расходов составила 23 000 руб. (без НДС).

Ошибка совершена и выявлена в пределах одного года. Поэтому исправить ее нужно на тех же счетах бухучета в том месяце, когда ее обнаружили. В мае бухгалтер внес исправления на основании бухгалтерской справки:

Дебет 44 Кредит 60
– 25 000 руб. – сторнирована задолженность перед поставщиком;

Дебет 90-2 Кредит 44
– 25 000 руб. – сторнированы расходы по обычным видам деятельности;

Дебет 44 Кредит 60
– 23 000 руб. – отражена задолженность перед поставщиком;

Дебет 90-2 Кредит 44
– 23 000 руб. – списаны на расходы по обычным видам деятельности расходы на рекламу.*

22 июня 2014 года бухгалтер ЗАО «Альфа» обнаружил, что в I квартале 2014 года в бухучете был неправильно отражен начисленный транспортный налог. Вместо 210 000 руб. было отражено 180 000 руб. В налоговой отчетности ошибки нет.

Ошибка была найдена до окончания года, поэтому ее отразили в составе расходов по обычным видам деятельности отчетного периода. Исправления в бухучет внесли на основаниибухгалтерской справки:

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»
– 30 000 руб. – отражено доначисление транспортного налога за I квартал 2014 года.

Как в бухучете исправлять существенные ошибки прошлых периодов

Существенные ошибки прошлого года, обнаруженные до утверждения годовой отчетности за тот период, исправляйте с использованием соответствующих счетов учета затрат, доходов, расчетов и т. д.*

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья:Если налог в декларации завышен…

<…>

Таким образом, в данной ситуации бухгалтеру придется действовать так:
– сделать исправительные (сторнировочные) записи в бухучете в периоде выявления ошибки (если неверные бухгалтерские записи имели место);
– заполнить дополнительный лист книги продаж за тот квартал, в котором допущена ошибка;
– подать в инспекцию уточненную декларацию за тот период, в котором произошло завышение налоговой базы.*

Пример

Оптовая фирма ООО «Лавина» 16 мая 2011 года отгрузила контрагенту товары на сумму 1 770 000 руб., включая НДС – 270 000 руб. Выставленный счет-фактуру бухгалтер ошибочно зарегистрировал в книге продаж дважды: 16 и 20 мая. Выручка от реализации товаров по данной поставке и начисленный налог также были отражены два раза.

Предположим, что ошибка была обнаружена в июле 2011 года, уже после сдачи декларации за II квартал. Выявив искажение, бухгалтер оптовой компании сделал такие проводки:

Дебет 62
Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 1 770 000 руб.– сторнирована излишне отраженная во II квартале 2011 года выручка от реализации;

Дебет 90 субсчет «НДС»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 270 000 руб.– сторнирован излишне начисленный НДС.

Исправительные записи в бухгалтерском учете делаются в периоде обнаружения ошибки.*

<…>

М.А. Степанова,

аудитор

Журнал «Учет в торговле» № 6, июнь 2011

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка