Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 марта 2015 29 просмотров

На руководителя ИП пришел исполнительный лист. В каком обьеме правомерно удерживать с его доходов. И за какой период надо брать в расчет доходы(т.е. по итогу 2014 года или из расчета за каждый месяц, в данном случае за февраль). В каком размере удерживать мы разобрались, а вот периодом мне не прояснили.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Методические рекомендации по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов

<…>

II. Бухгалтеру организации (предприятия), производящему удержание денежных средств из заработной платы или иных доходов должника, необходимо знать следующее:

<…>

4) в соответствии со статьей 109 СК РФ и частью 3 статьи 98 Закона администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из его заработной платы и (или) дохода и уплачивать или переводить их за счет этого же лица получателю* алиментов не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.

<…>

Т. П. Игнатьева А. В. Абрамов Д. А. Фирстов Н. Д.

Рябцев А. Г. Медведев А. Р. Голубева,

Управление организации исполнительного производства

Газета «Учет. Налоги. Право», № 33, сентябрь 2012

2. Статья: Как считать алименты индивидуальному предпринимателю

<…>

Перечень выплат и доходов, с которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07.96 № 841. Согласно подпункту «з» пункта 2 удержание алиментов производится, в частности, с доходов коммерсанта от занятий предпринимательской деятельностью, определяемых за вычетом сумм понесенных расходов, связанных с осуществлением этой деятельности**. Об этом также сказано в постановлении Конституционного суда РФ от 20.07.2010 № 17-П.

* См. также статью «Алименты: порядок расчета и удержания»

** Взыскание алиментов с сумм доходов производится после удержания (уплаты) с этого дохода налогов.

Вроде все ясно. Из доходов от предпринимательской деятельности вычли связанные с этой деятельностью расходы и определили сумму алиментов. И действительно, ИП, которые применяют общий режим, УСН с объектом доходы минус расходы или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, это сделать не составит особых проблем. Ведь они ведут учет доходов и расходов в специальной Книге учета*.*

А вот что делать «вмененщикам», предпринимателям, применяющим патентную систему или УСН с объектом доходы? Они, как известно, учет расходов не ведут. Кроме того, особенностью системы налогообложения в виде ЕНВД и патентной системы является то, что налог платится не с фактических доходов. Соответственно коммерсантам, применяющим указанные спецрежимы, нет необходимости вести и учет доходов. Как же тогда быть?*

Конституционный суд РФ в своем постановлении от 20.07.2010 № 17-П указал, что порядок расчетов алиментов не может зависеть от выбранного предпринимателем режима налогообложения, иначе это противоречило бы публично-правовому существу налогового законодательства. Значит, «вмененщикам», предпринимателям, применяющим патентную систему или УСН с объектом налогообложения доходы, исчислять алименты необходимо с суммы, полученной в результате вычитания расходов из величины доходов.

Подтверждают данный вывод и последние разъяснения контролирующих органов (совместный приказ Минтруда России № 703н, Минфина России № 112н и Минобразования России № 1294 от 29.11.2013).

При этом, как отметили контролирующие органы в своем совместном приказе, расходы индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом доходы, систему налогообложения в виде ЕНВД, а также патентную систему, определяют на основании документов, подтверждающих их в соответствии с требованиями налогового законодательства.

А вот доходы предприниматели, работающие на УСН с объектом налогообложения доходы или патентной системе, могут подтвердить Книгой учета**.

* Книга учета для «общережимников» утверждена приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002, для «упрощенцев» — приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, для уплачивающих ЕСХН — приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н.

** Книга учета для патентной системы утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Что касается предпринимателей-«вмененщиков», то для этих целей, по мнению контролирующих органов, они могут использовать копию налоговой декларации по единому налогу. То есть получается, что рассчитывать алименты таким предпринимателям нужно не из фактически полученных от «вмененной» деятельности доходов, а исходя из вмененного дохода.

Хотя отметим, что до выпуска совместного письма Минфин России в своих разъяснениях указывал, что расчет алиментов ИП, уплачивающим ЕНВД, должен осуществляться исходя из дохода, полученного от ведения «вмененной» деятельности, уменьшенного на величину расходов, связанных с его получением, и на сумму единого налога.

Форма для учета доходов и расходов ИП, применяющими «вмененку»

№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы Расходы
1 2 3 4 5
Итого за I квартал
Итого за II квартал
Итого за полугодие
….
Итого за III квартал
Итого за 9 месяцев
Итого за IV квартал
Итого за год

При этом для подтверждения полученных доходов коммерсанты вправе использовать любые документы, свидетельствующие о факте получения этих доходов. Например, расчетно-платежные ведомости, приходные кассовые ордера, кассовую книгу и т. п. Либо для этих целей они могут вести учет доходов и расходов в упрощенной форме. То есть на основании первичных документов фиксировать поступления денежных средств (выручку) и произведенные расходы. Ведение такого учета не займет много времени и не составит особого труда. Образец упрощенной формы учета доходов и расходов представлен выше.

Об этом — письма финансового ведомства от 31.01.2013 № 03-11-10/1925, от 03.05.2012 № 03-11-11/141, от 14.03.2012 № 03-11-11/81, от 16.12.2011 № 03-11-11/313, от 09.07.2010 № 03-11-11/192, от 01.06.2010 № 03-11-11/153, от 19.04.2010 № 03-11-11/106, от 26.01.2009 № 03-11-09/16 и от 31.12.2008 № 03-11-05/326.

В связи с неоднозначностью позиции финансового ведомства обратимся к судьям. Опираясь на положения Методических рекомендаций по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов, утвержденных ФССП России от 19.06.2012 № 01-16, расчет алиментов судебным приставом производится на основании имеющейся у коммерсанта первичной финансовой документации (накладных, счетов-фактур, квитанций, иных бланков строгой отчетности, расходных счетов и др.). При этом для подтверждения своих реальных доходов судьи также рекомендуют индивидкальным предпринимателям вести упрощенный учет доходов и расходов.

Если же какие-либо подтверждающие документы отсутствуют, то согласно статье 113 Семейного кодекса РФ размер алиментов рассчитывается судебным приставом исходя из средней заработной платы в Российской Федерации на момент взыскания алиментов.

Таким образом, по нашему мнению, индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, в расчет алиментов также должны брать доходы, фактически полученные от «вмененной» деятельности*.

Пример*

Индивидуальный предприниматель А.Н. Мастерков, применяющий общий режим налогообложения, ежемесячно должен выплачивать алименты на двоих своих несовершеннолетних детей.

Предположим, что доходы ИП за март 2014 года составили 850 000 руб., а расходы, включаемые в состав профессионального вычета, — 540 000 руб. Определим сумму алиментов, которую предприниматель должен перечислить своим детям в марте.

Сумма дохода, исходя из которой будут рассчитываться алименты, составляет 269 700 руб. [850 000 руб. – 540 000 руб. – (850 000 руб. – 540 000 руб.) ? 13%].

Так как у коммерсанта двое несовершеннолетних детей, размер алиментов составит 1/3 дохода.

Таким образом, сумма алиментов, подлежащая перечислению А.Н. Мастерковым своим детям, равна 89 900 руб. (269 700 руб. ? 1/3).

Марина Иванова, налоговый консультант

Журнал «Бухгалтерия ИП», № 4, апрель 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка