Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Сколько платежек оформлять по НДФЛ

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
12 марта 2015 8 просмотров

Подскажите пожалуйста, если организация возмещает НДС в заявительном порядке, и в ходе камеральной проверки выясняется, что размер возмещения должен быть уменьшен. Об этом предоставляется акт камеральной проверки. 1. Нужно ли сдавать уточненную декларацию по НДС? 2. Этот акт означает ли завершение камеральной проверки (нам, как я поняла, дается месяц на его обжалование)? 3. Нужно ли платить проценты по сумме, которая подлежит возврату? (Сумма возвращена, уточненная декларация в период камеральной проверки неПодскажите пожалуйста, если организация возмещает НДС в заявительном порядке, и в ходе камеральной проверки выясняется, что размер возмещения должен быть уменьшен. Об этом предоставляется акт камеральной проверки. 1. Нужно ли сдавать уточненную декларацию по НДС? 2. Этот акт означает ли завершение камеральной проверки (нам, как я поняла, дается месяц на его обжалование)? 3. Нужно ли платить проценты по сумме, которая подлежит возврату? (Сумма возвращена, уточненная декларация в период камеральной проверки не предоставлялась) 4. Нужно ли платить пени за период неправомерного пользования излишне возмещенной суммы НДС? (Я так поняла, что пени платятся только в случае предоставления уточненной декларации после окончания камеральной проверки (пп1 п.4 ст.81 НК РФ))Заранее спасибо. 18:43Я исользовала статью Ольги Цыбизовой, но все равно остались вопросы

Здравствуйте, Надежда Викторовна!

В ответ на Ваш вопрос от 12.03.2015 

сообщаем следующее:

1. Если получен акт об окончании камеральной проверки – то она завершена

2. Уточненную декларацию подавать не следует, так как ИФНС уже отказала Вам частично в возмещении, соответственно, подача уточненной декларации задвоит эти данные

3. Вы должны уплачивать проценты с даты получения средств до даты их возврата

4. При уплате процентов пени не начисляются

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как оформляются результаты камеральной налоговой проверки

Наличие нарушений

Если по итогам камеральной проверки инспекция придет к выводу, что организация допустила нарушения налогового законодательства, тогда результаты проверки должны быть оформлены актом (п. 5 ст. 88абз. 2 п. 1 ст. 100 НК РФ). Его форма утверждена приказом ФНС России от 25 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/892.


Срок составления акта

Составить акт камеральной налоговой проверки инспекция должна не позднее 10 рабочих дней после ее окончания (абз. 2 п. 1 ст. 100п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Инспекция составляет два экземпляра акта: один из них остается на хранении в инспекции, другой – вручается проверенной организации (п. 2.3 Требований, утвержденных приказом ФНС России от 25 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/892). При этом в ряде случаев инспекция обязана приложить к экземпляру акта, который передается в организацию, доказательства, свидетельствующие о нарушениях, которые были выявлены в ходе камеральной проверки (ст. 100 НК РФ).


Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2. Рекомендация: Как возместить НДС, если сумма вычетов превысила сумму начисленного налога


На сумму налога, подлежащую возврату в налоговую инспекцию, начисляются проценты. Их сумму можно рассчитать следующим образом:

– при возврате НДС:

Проценты на сумму НДС, излишне полученную в заявительном порядке и подлежащую возврату в бюджет

=

Сумма НДС, излишне полученная в заявительном порядке и подлежащая возврату в бюджет

×

Количество календарных дней в периоде пользования бюджетными средствами (начиная со дня фактического получения организацией суммы НДС, возмещенной в заявительном порядке)

×

Двукратная ставка рефинансирования(действовавшая в период пользования бюджетными средствами)

:

Количество календарных дней в году (365 (366))

 
– при зачете НДС:

Проценты на сумму НДС, излишне полученную в заявительном порядке и подлежащую возврату в бюджет

=

Сумма НДС, излишне полученная в заявительном порядке и подлежащая возврату в бюджет

×

Количество календарных дней в периоде пользования бюджетными средствами (начиная со дня принятия инспекцией решения о зачете суммы НДС, заявленной к возмещению)

×

Двукратная ставка рефинансирования(действовавшая в период пользования бюджетными средствами)

:

Количество календарных дней в году (365 (366))

 
Если в период пользования бюджетными средствами действовали разные ставки рефинансирования, проценты рассчитываются в аналогичном порядке отдельно по каждой ставке. Затем полученные суммы складываются.

Такой порядок следует из пункта 17 статьи 176.1 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 5 апреля 2010 г. № 03-07-08/95.

Пени на сумму налога, подлежащую возврату в бюджет, не начисляются. Фактически их заменяют проценты, начисленные по двукратной ставке рефинансирования. Это следует из положений статей 176176.1пункта 2статьи 270 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 5 апреля 2010 г. № 03-07-08/95 и ФНС России от 21 февраля 2013 г. № АС-4-2/2940.

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

15.03.2015г.

С уважением,

Александр Родионов,

заместитель руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка