Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Внимание: какие письма от налоговой открывать нельзя

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
13 марта 2015 6 просмотров

Уступка права требования считается самостоятельной операцией по передаче имущественных прав, освобождение которой от обложения НДС главой 21 НК РФ не предусмотрено. Исключение составляют лишь операции по уступке и переуступке прав кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров займа в денежной форме и кредитных договоров, которые не облагаются НДС согласно прямой норме подпункта 26 пункта 3 статьи 149 НК РФ. В подпункте 26 пункта 3 статьи 149 НК РФ сказано, что не подлежат обложению НДС операции:- по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров предоставления займов в денежной форме и кредитных договоров;- по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки.Значит, установленная указанной нормой льгота распространяется:- на уступку долга первоначальным кредитором;- переуступку права требования новым (вторым), а также последующими кредиторами;- погашение заемщиком обязательства перед новым или последующими кредиторами.Остался открытым вопрос по НДС, т.к. возмещение будет рассчитываться как недополученный процентный доход к договору цессии (необлагаемая НДС операция)

Официальные разъяснения по Вашему вопросу отсутствуют. Однако, по нашему мнению, НДС данная операция облагаться не будет, так как цедент, возмещая недополученный доход не реализует товары (работы, услуги). Уменьшение стоимости приобретения права требования погашение, которого не облагается НДС, также не приводит к появлению отдельного объекта налогообложения НДС у цессионария, кроме того, получение денежных средств, не связанной с реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав) не приводит к возникновению налогооблагаемой базы по НДС, в данном случае цессионарий также ничего не реализует в адрес цедента.

Таким образом, объекта налогообложения НДС не возникает.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: № 149. Есть ли случаи, когда операции по переуступке денежных требований, приобретенных у третьих лиц, не облагаются НДС?

Да, есть. Не облагаются НДС операции:

  • по уступке денежного требования кредитором на получение долга по договору займа;
  • по возврату долга заемщиком новому кредитору.

Согласно подпункту 26 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, такие операции освобождены от налогообложения.

2. Ситуация: Нужно ли начислить НДС при безвозмездном получении денежных средств от иностранного или российского учредителя


Нет, не нужно.

В налоговую базу по НДС включаются суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ. А если денежные средства безвозмездно получены российской организацией от учредителя и не связаны с оплатой товаров (работ, услуг), то в налоговую базу по НДС они не включаются.

Такая же точка зрения отражена в письме Минфина России от 16 ноября 2005 г. № 03-04-11/306.

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

13.03.2015г.

С уважением,

Александр Родионов,

заместитель руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка