Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 марта 2015 6 просмотров

ООО на (ОСНО) заключает договор на оказание информационно-консультационных услуг путем проведения коучинговой программы на тему "Бизнес-интенсив. Продажи". Для прохождения тренинга направляются сотрудники предприятия по приказу руководителя. Вопрос: 1. Уменьшают ли налогооблагаемую базу по налогу на прибыль подобные затраты. 2. Является ли стоимость обучения доходом физ.лица при налогообложении НДФЛ.Спасибо.

Если заключен договор на оказание информационно-консультационных услуг в интересах компании (а не сотрудников), НДФЛ с физ.лиц удерживать не нужно.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Журнал «Главбух» № 19, Октябрь 2013:Документы, необходимые для учета расходов на тренинги и семинары

Компании все чаще оплачивают работникам не длительное обучение, а однодневные семинары и тренинги. Чтобы разобраться с учетом таких затрат, важно собрать необходимый комплект документов. Каждый из них мы разберем подробно. А чтобы узнать, понадобится ли с таких расходов удерживать НДФЛ и платить страховые взносы, посмотрите таблицу (см. ниже. — Примеч. ред.).

Когда стоимость семинара подпадает под НДФЛ и страховые взносы

Договор Удерживать ли НДФЛ Начислять ли взносы
Договор на обучение работников НДФЛ можно не удерживать лишь при одном условии: у организаторов курсов есть образовательная лицензия (п. 21 ст. 217 НК РФ) Страховые взносы платить не надо (подп. 12 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и подп. 13 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Достаточно подтвердить приказом — учеба оплачена по инициативе компании (письмо ФСС от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985).
Договор об оказании консультационных услуг Если компания заключила договор об оказании консультационных услуг, то удерживать НДФЛ и начислять взносы не надо. При этом важно приказом директора подтвердить, что обучение было организовано в интересах компании*

Договор

Документ номер один — это договор с организатором занятий (письмо Минфина России от 9 ноября 2012 г. № 03-03-06/2/121). При этом можно заключить либо договор на обучение, либо договор об оказании консультационных услуг.

Какой из них предпочтительнее? К консультационным затратам налоговое законодательство предъявляет меньше требований, чем к расходам на обучение (п. 3 ст. 264 НК РФ). В то же время налоговики не скрывают и прямо говорят: консультационные услуги, отраженные в отчетности, могут свидетельствовать о том, что компания умышленно завышает расходы. Это если контрагент компании, оказавший услуги, имеет признаки недобросовестности. То есть платит мало налогов, обладает небольшим штатом и, например, находится по массовому адресу (письмо ФНС России от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722).*

Еще по этой теме

Подробнее о том, как перед сделкой проверить контрагента, читайте в статье «Подозрительный контрагент с точки зрения вашего инспектора» («Главбух» № 18, 2013).

Поэтому, перед тем как заключить договор на консультационные услуги, соберите дополнительные бумаги, которые подтвердят добросовестность контрагента.

Лицензия

Если компания заключила договор об оказании консультационных услуг, то совершенно не важно, есть у организатора учебы лицензия на образовательную деятельность или нет. В этом случае, чтобы списать расходы, достаточно договора, приказа директора и акта* (об этих документах расскажу далее).

Совсем другая ситуация складывается, если компания заключила договор на обучение. Тогда образовательная лицензия, конечно же, нужна. При этом у организаторов коротких курсов такого документа, как правило, нет. Ведь для проведения разовых программ лицензия не требуется (п. 4 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утвержденного постановлением Правительства РФ от 16 марта 2011 г. № 174). Но налоговики без лицензии расходы на обучение не признают, ссылаясь на правила статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Вот почему, прежде чем заключать договор на обучение, заранее побеспокойтесь о том, чтобы у организатора было специальное разрешение (письмо Минфина России от 9 ноября 2012 г. № 03-03-06/2/121). Причем возьмите себе копию лицензии, даже если ее реквизиты есть в договоре. Это позволит вам удостовериться, что у контрагента действительно имеется разрешение на образовательную деятельность. Таким образом вы обезопасите себя от лишних претензий налоговиков.

Допустим, у организатора есть образовательная лицензия. Но и в этой ситуации компании иногда сталкиваются с претензиями. Причина — в лицензиях не говорится о краткосрочных программах. Такие претензии можно оспорить. Ведь для проведения разовых программ разрешение не требуется. Этот вывод находит свое подтверждение в арбитражной практике (см., например, постановление ФАС Московского округа от 21 марта 2011 г. № КА-А40/1449-11).

Приказ генерального директора

Приказ вам понадобится, чтобы у проверяющих не возникло сомнений — работник посещал семинар, тренинг в интересах компании. Иными словами, расходы являются экономически обоснованными, их можно списать при расчете налога на прибыль.

В приказе пропишите, для чего вы направляете работника на учебу.* Например, в связи с появлением у вашей компании иностранных партнеров сотрудникам потребовалось выучить иностранный язык (см. образец приказа ниже. — Примеч. ред.).

Важная деталь

В приказе опишите производственную необходимость тренинга, то есть для чего конкретно он нужен сотрудникам. Иначе налоговые инспекторы могут признать расходы необоснованными.*

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Акт об оказании услуг и счет-фактура

Чтобы списать расходы на семинары, тренинги, вам понадобятся первичные документы. Они подтвердят: контрагент действительно провел обучение. Например, акт об оказании услуг. В первичном документе, естественно, должны быть все обязательные реквизиты (ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Если вы заключили договор на оказание консультационных услуг, то обратите внимание и на формулировки в первичке. Важно, чтобы в акте контрагент как можно подробнее написал, какие услуги он оказал. Избегайте общих формулировок в документах — в договоре и акте. Если же в акте приведены общие фразы, то лучше попросить контрагента составить приложение к нему. Или отдельный отчет о проведенном семинаре, где будут подробно описаны оказанные услуги.

А вот счет-фактура вам понадобится, только если у контрагента возникает обязанность начислить НДС. По счету-фактуре вы примете налог к вычету. Если же контрагент является некоммерческой организацией и проводил семинар по договору обучения, то такие услуги освобождены от НДС (подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ).*

Сертификат или аттестат

По итогам семинаров, тренингов работники часто получают какой-нибудь документ о прохождении обучения. Например, сертификат или аттестат. Но если таковых сотрудник не получил, ничего страшного. Расходы все равно можно признать без итогового документа. Хотя раньше инспекторы пытались снять расходы, если у работника не было документа, подтверждающего прохождение обучения (пример — постановление ФАС Московского округа от 21 октября 2010 г. № КА-А40/12309-10). Сейчас такие споры в судах не рассматривают. Ведь очевидно, что акт об оказании услуг подтверждает окончание обучения.

Полезные советы от лектора семинара

1 Списать затраты на семинары для работников можно как расходы на обучение или консультации. К первым больше требований предъявляет закон, ко вторым — налоговики.*

2 Если вы списываете стоимость курсов как расходы на обучение, возьмите копию лицензии у организатора учебы.

Дополнительно про выплаты сотрудникам

Статья: «Выверенные решения для ситуаций, когда сразу не ясно, удержать с работника НДФЛ или нет» («Главбух» № 14, 2013); «Самое время проверить доходы сотрудников, чтобы не переплатить НДФЛ» («Главбух» № 17, 2013).

Документ: пункт 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Эльвира Митюкова,

кандидат экономических наук,

руководитель консалтинговой компании «Академия успешного бизнеса».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка