Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
13 марта 2015 24 просмотра

У меня такой вопрос! Организация на УСН "доходы минус расходы" 2 года подряд получало убыток, в 2014 году доход.Т.к.налогооблагаемая база за 2014 год позволяет зачесть убытки прошлых периодов, то в декларации по налогу при упрощенной системе н/о по стр.230 раздела 2,2 декларации мы указали убытки и сумма налога пересчиталась автоматически. Получилось так, что минимальный налог все-таки больше единого, поэтому мы платим минимальный?И как нибудь в бухгалтерской отчетности надо отражать убытки, которые мы зачли при расчете налоговой базы за 2014 год?Можно ли уменьшить минимальный налог к уплате на авансовые платежи по налогу, которые организация перечисляла в течение 2014 года? Если заплатим налог меньше, не посчитает ли ИФНС недоимку и начислят пеню?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как рассчитать минимальный налог при упрощенке

Организация на упрощенке, которая платит единый налог с разницы между доходами и расходами, должна перечислить в бюджет минимальный налог, если:*
1) по итогам налогового периода организацией получен убыток (т. е. расходы больше доходов);
2) реальная годовая сумма единого налога меньше минимального налога.

Такой порядок следует из абзаца 3 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

2. Справочник:Порядок заполнения Бухгалтерского баланса малым предприятием

Форма Бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.Название статей баланса Код строки1 Счета бухгалтерского учета (в частности)

ПАССИВ
Капитал и резервы 13101
Сальдо по счетам:*
– 80 «Уставный капитал»6
– 82 «Резервный капитал»
– 83 «Добавочный капитал»
– 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»7
– 99 «Прибыли и убытки» (в промежуточной отчетности)

Сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)»8

3. Справочник:Порядок заполнения Отчета о финансовых результатах малым предприятием

Форма Отчета о финансовых результатах* утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.Название статей отчета Коды строк** Счета бухгалтерского учета Примечание

Налоги на прибыль (доходы)**** 2410*** Разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки»
Текущий налог на прибыль

Показатель должен соответствовать сумме налога на прибыль, отраженной в листе 02 декларации по налогу на прибыль
Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус)
Чистая прибыль (убыток*) 2400 Строка 2110 – строка 2120 – строка 2330 + строка 2340 – строка 2350 – строка 2410
Показатель должен быть равен конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», который списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус)

4. Статья:Как «упрощенцу» заполнить отчет о финансовых

Текущий налог на прибыль (2410). В этой строке вам нужно проставить прочерки, так как у «упрощенцев» нет налога на прибыль. «Упрощенный» налог вы запишете в строке «Прочее».

Если вы заполняете упрощенную форму № 2, то в ней нет строки «Текущий налог на прибыль», зато есть строка «Налоги на прибыль (доходы)». Тогда именно в ней проставьте сумму налога по УСН, которую вы рассчитали на конец года. Обратите внимание: налог показывается независимо от того, уплачен ли он.

Если по итогам года у вас к уплате вышел не «упрощенный», а минимальный налог, значит, показываете его*.

1 Январь 2014

В.В. Журавлева,

эксперт журнала «Упрощенка»

5. Рекомендация:Как перечислить единый налог при упрощенке в бюджет

Надо написать в свободной форме заявление о зачете уплаченных авансовых платежей по единому налогу в счет минимального. Это следует из пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса РФ. Подтверждает это и арбитражная практика. Например, постановления ФАС Уральского округа от 27 ноября 2008 г. № Ф09-8879/08-С3, от 12 мая 2008 г. № Ф09-3177/08-С3, от 21 февраля 2008 г. № Ф09-528/08-С3, Волго-Вятского округа от 2 июня 2008 г. № А29-6550/2007, Северо-Западного округа от 25 января 2008 г. № А42-3562/2007*.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

6. Статья:Минимальный налог: перечислять полностью или уменьшив на авансы?

Несколько примеров*. Как зафиксировано в двух постановлениях ФАС Уральского округа – от 16.03.2009 № Ф09-1207/09-С3 и от 09.11.2009 № Ф09-8540/09-С3, зачисление авансовых платежей по единому налогу и минимального налога на счет Федерального казначейства с последующим распределением по различным кодам бюджетной классификации не влияет на зачет уплаченных сумм.

Тот же ФАС Уральского округа отменил решение налоговой инспекции, начислившей минимальный налог, пени и штраф, на том основании, что налог определялся без учета авансовых платежей, произведенных предпринимателем (постановление от 18.08.2009 № Ф09-5884/09-С2). Аналогичную позицию в сходной ситуации занял ФАС Московского округа (постановление от 28.05.2009 № КА-А41/4532-09).

ФАС Волго-Вятского округа (постановление от 02.06.2008 № А29-6550/2007), как и ФАС Северо-Западного округа (постановление от 25.01.2008 № А42-3562/2007), не согласился с отказом налоговой инспекции в зачете авансовых платежей по единому налогу в счет уплаты минимального.

3 Март 2010

Л.А. Масленникова,

эксперт журнала «Упрощенка»,

кандидат экономических наук

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка