Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
13 марта 2015 817 просмотров

Вопрос: Как комитенту оформить и отразить в бухгалтерском и налоговом учете возврат товара от покупателя, отраженный в отчете от комиссионера? По условию договора посредник участвует в расчетах. Реализация товара и его возврат произошли в разных налоговых периодах.

Возвращенный комиссионером товар, подлежащий продаже другим покупателям, приходуется комитентом обратно на счет 41 (в корреспонденции со счетом 45).

Более подробные проводки Вы можете посмотреть в материале ответа.

На дату получения от комиссионера извещения о возврате некачественного товара покупателем комитент вносит соответствующие исправления по уменьшению признанных доходов и расходов.

В налоговом учете расходы, понесенные комитентом в связи с продажей товара по договору комиссии, в связи с возвратом товара, учитываются в составе расходов в общеустановленном порядке на те же даты, на которые они признаются в бухгалтерском учете (при применении метода начисления).

Если покупатель возвращает купленные у посредника товары, которые он уже учел на балансе, то он должен выставить посреднику счет-фактуру.

Соответственно, комиссионер, получив от покупателя счет-фактуру на возврат товара, выписывает на его основании счет-фактуру на имя комитента, который и служит для комитента основанием для принятия к вычету НДС по возвращенным товарам.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: 3.4. Как выставлять счета-фактуры при возврате товаров по посредническим сделкам

Раньше в нормативных актах не было четко прописано, как составлять счета-фактуры при возврате товаров, приобретенных через посредников. Теперь в правилах сказано, что комиссионер должен перевыставлять счета-фактуры, которые составил комитент либо покупатель, на стоимость возвращенных товаров. Такой порядок применяется, когда покупатель возвращает товары, принятые на учет (п. 711 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Если покупатель возвращает товары, не принятые на учет, то возврат оформляется в обычном порядке – поставщик и посредник составляют корректировочные счета-фактуры.

Покупатель возвращает купленные у посредника товары. Комиссионер реализовал товары. Покупатель учел эти товары на счете 41. Но затем выявил недостатки качества товаров и возвратил комиссионеру. Тогда покупатель должен выставить посреднику счет-фактуру. В строке 6 покупатель указывает данные комиссионера. Посредник регистрирует этот счет-фактуру в части 2 журнала учета (см. также схему ниже).*

Как составлять счета-фактуры при возврате товаров комиссионеру*

Затем комиссионер должен выписать отгрузочный счет-фактуру на стоимость возвращенных комитенту товаров. Однако в правилах не сказано, как заполнять такие счета-фактуры. В данном случае покупатель отражает возврат товаров как их реализацию. То есть покупатель выступает поставщиком продукции, а комитент – покупателем. Поэтому можно ориентироваться на порядок, который действует при приобретении товаров для комитента:*

–комиссионер указывает в строке 1 дату счета-фактуры, составленного покупателем, а номер присваивает по своей хронологии;

–в строке 2 приводит название компании-покупателя, в строке 6 – наименование комитента.

Выставленный счет-фактуру комиссионер регистрирует в части 1 журнала учета. В графах 10 и 11 посредник указывает данные покупателя. В графе 12 фиксирует номер и дату счета-фактуры, выставленного покупателем. Комитент заявляет вычет со стоимости возвращенных товаров на основании счета-фактуры комиссионера.

<…>

БИБЛИОТЕКА ЖУРНАЛА «ГЛАВБУХ». НОВЫЙ НДС. КАК ПЛАТИТЬ И ОТЧИТЫВАТЬСЯ В 2015 ГОДУ

2.Статья: 5.12.9. Возврат и замена некачественных товаров по договору комиссии

Отражение в бухгалтерском учете организации-комитента корректировки данных по реализации товаров, если возврат товаров ненадлежащего качества произведен после утверждения отчета комиссионера в следующем налоговом периоде.*

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при возврате комиссионером некачественных товаров, учитываемых по стоимости приобретения, недостатки которых выявлены после момента их продажи покупателям
1 45 41-1 Сторнирована фактическая (покупная) стоимость оприходованных некачественных товаров, возвращенных покупателями или
41-1 45 Выполнена обратная запись на сумму фактической (покупной) стоимости оприходованных некачественных товаров, возвращенных покупателями
Бухгалтерские проводки при возврате комиссионером некачественных товаров, учитываемых по продажной стоимости, недостатки которых выявлены после момента их продажи покупателям*
1 41-2 42 субсчет «Торговая наценка: скидка, накидка» Восстановлена торговая наценка оприходованных некачественных товаров, возвращенных покупателями
42 субсчет «Торговая наценка: скидка, накидка» 41-2 или Отражена (сторнированием) сумма торговой наценки по оприходованному некачественному товару, возвращенному покупателями
2 45 41-2 Сторнирована фактическая (покупная) стоимость оприходованных некачественных товаров, возвращенных покупателями или
41-2 45 Выполнена обратная запись на сумму фактической (покупной) стоимости оприходованных некачественных товаров, возвращенных покупателями
Бухгалтерские проводки при корректировке реализации комиссионных товаров (товаров комитента) с участием комиссионера в расчетах*
1 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» 90-1 Скорректирована (сторнированием) реализация товара по акту комиссионера на стоимость возвращенных товаров, полученных от покупателей
2 90-3 68 субсчет «Расчеты по НДС» Скорректирован (сторнированием) НДС с реализации возвращенных некачественных товаровили
68 субсчет «Расчеты по НДС» 90-3 Выполнена корректировка НДС по реализации возвращенного товара
3 90-2 45 Скорректирована (сторнированием) фактическая стоимость реализованных некачественных товаров после их возврата покупателями

<…>


Отражение в бухгалтерском учете торговой организации-комитента суммы комиссионного вознаграждения в случае возврата товара ненадлежащего качества.*

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении комитентом комиссионного вознаграждения
1 44 субсчет «Издержки обращения» 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» Начислено комиссионное вознаграждение без НДС на издержки обращения организации торговли
2 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» Выделен (начислен) НДС с суммы комиссионного вознаграждения
3 68 субсчет «Расчеты по НДС» 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» Принят к вычету из бюджета НДС с комиссионного вознаграждения
Бухгалтерские проводки при списании учтенной на счете 44 «Расходы на продажу» суммы, произведенных организацией расходов, связанных с оплатой комиссионного вознаграждения*
1 90 субсчет «Коммерческие расходы» 44 субсчет «Издержки обращения» Списаны полностью расходы по оплате комиссионного вознаграждения в организациях, осуществляющих торговую деятельность
Бухгалтерские проводки при корректировке комитентом суммы комиссионного вознаграждения в части возвращенных товаров во избежание споров с налоговыми органами
1 90 субсчет «Коммерческие расходы» 44 субсчет «Издержки обращения» Восстановлены (сторнированием) расходы по оплате комиссионного вознаграждения в части возвращенных товаров в организациях, осуществляющих торговую деятельность
2 91-2 44 субсчет «Издержки обращения» Расходы по оплате комиссионного вознаграждения в части возвращенных товаров в организациях, осуществляющих торговую деятельность, отражены в составе прочих расходов
Бухгалтерские проводки при корректировке суммы НДС по комиссионному вознаграждению в части возвращенных товаров*
1 91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Отражен (начислен) НДС по комиссионному вознаграждению в части возвращенных товаров

<…>

13 200 БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК С КОММЕНТАРИЯМИ. АЛЕКСЕЙ ТЕПЛЯКОВ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка