Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 марта 2015 190 просмотров

К вопросу 9 марта, №503859Порядок учета платежей при членстве в СРОИз ответа мне не совсем ясно,1.какие проводки я должна сделать в бух.учете:Предприятие на УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов)Дт76-Кт51- уплачен годовой целевой взнос в СРО за 2015 год в январе 2015 годаДт26-Кт76- учтен уплаченный целевой взнос в СРО за 2015 год в январе 2015 года. Вся сумма уплаченного взноса;илиДт76-Кт51- уплачен годовой целевой взнос в СРО за 2015 год в январе 2015 годаДт91-Кт76-учтен уплаченный целевой взнос в СРО за 2015 год в январе 2015 года. Вся сумма уплаченного взноса2. когда признать расходы в налоговом учете:В январе сделать запись в Книгу доходов и расходов на всю сумму уплаченного взноса или ежемесячно в размере 1/12 части от суммы уплаченного взноса??

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья:Затраты на вступление в СРО

Вступление в саморегулируемую организацию (СРО) сопряжено со значительными расходами. Не все компании могут заплатить требуемую сумму сразу. По согласованию с СРО им может быть предоставлена рассрочка. Как вести учет взносов в этом случае?

Если допуск к работам необходим

Для выполнения работ, требующих допуска, строительная компания должна вступить в СРО и получить соответствующее свидетельство о допуске к работам, оказывающим влияние на безопасность объектов капитального строительства. Это требование Градостроительного кодекса РФ (п. 2 ст. 52).

Перечень видов таких работ утвержден приказом Минрегиона России от 30 декабря 2009 г. № 624.

Учет компенсационного взноса при рассрочке оплаты

Рассмотрим финансовые последствия для организации, решившей получить свидетельство о допуске.

При вступлении в СРО компании придется уплатить взнос в компенсационный фонд. Для строительства его размер – 1 млн руб. (подп. 2 п. 2 ст. 55.4 Градостроительного кодекса РФ). Но если одним из требований СРО является обязательное страхование гражданской ответственности подрядчика, то минимальный размер компенсационного взноса снижается до 300 тыс. руб.

Кроме того, СРО вправе требовать от своих участников уплаты разового вступительного взноса и регулярных членских взносов.

Размеры этих взносов и порядок их уплаты определяются самой саморегулируемой организацией, вернее, общим собранием ее членов. Это предусмотрено в пункте 4 статьи 55.10 Градостроительного кодекса РФ.

В ряде СРО размеры вступительного и членских взносов устанавливаются равными для всех организаций. Некоторые из саморегулируемых организаций рассчитывают размер членских взносов исходя из объема выполненных СМР за истекший год либо количества выдаваемых свидетельств о допуске.

Для организаций, находящихся на общей системе налогообложения, расходы на уплату единовременного вступительного взноса и регулярных членских взносов признаются расходами, связанными с производством и реализацией. Они уменьшают финансовый результат в бухгалтерском учете и налогооблагаемую прибыль. Данные выводы подтверждаются финансовым ведомством и налоговой службой (письма Минфина России от 1 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/207ФНС России от 3 апреля 2009 г. № ШС-22-3/256@).

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, тоже вправе включить затраты по уплате взносов в СРО, в том числе в компенсационный фонд, в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу (подп. 32.1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

В упомянутом письме Минфина России № 03-03-06/1/207 и в письме этого же ведомства от 12 июля 2010 г. № 03-03-05/150 сказано, что расходы на уплату вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд организация имеет право учесть в уменьшение прибыли единовременно? в соответствии с подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Подтвердить расходы можно:

  • копиями свидетельств о членстве в саморегулируемой организации;
  • платежными поручениями на перечисление взносов;
  • счетами и другими документами, выданными саморегулируемой организацией.

Однако следует обратить внимание на то, что право на единовременное признание указанных взносов (вступительного и компенсационного) не означает обязанность признавать их исключительно единовременно. Все будет зависеть от финансового состояния организации. Если обороты фирмы позволяют, то признание расходов единовременно не повлечет негативных последствий. Ну а если нет, то, чтобы не понести серьезные убытки как в регистрах бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения прибыли, более разумным будет учитывать их в расходах равными долями в течение определенного срока, закрепив это в учетной политике.

Момент признания затрат на внесение в СРО компенсационного и вступительного взносов в расходах необязательно должен зависеть от даты их фактической уплаты. Расходы могут быть признаны как в бухгалтерском, так и налоговом учете, например, и на дату оплаты, а также и раньше, и позже этой даты. Во втором случае возникнет кредиторская задолженность, в третьем – расходы будущих периодов. При этом не имеет значения, уплачивается взнос в компенсационный фонд одной суммой или частями.?

ПРИМЕР

Строительная компания стала членом СРО и получила свидетельство о допуске в августе 2014 года. Написав заявление о рассрочке платежа, она должна уплатить сразу 50 000 руб. компенсационного взноса. Остальные 250 000 руб. уплачиваются в течение семи месяцев – с сентября по март следующего года (по 35 714,29 руб. ежемесячно). Кроме того, надо будет перечислять и членские взносы по 3750 руб. в месяц (размер установлен СРО).

Организация может выбрать один из двух вариантов.

Вариант I. Все затраты на уплату компенсационного взноса признаются расходами на дату вступления организации в СРО (дату выдачи свидетельства о допуске). Членские взносы признаются расходами на дату их перечисления.

В бухгалтерском учете операции отражаются следующими записями.

В августе 2014 года:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60
– 300 000 руб. – учтена сумма взноса в компенсационный фонд;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 50 000 руб. – перечислена часть суммы взноса в компенсационный фонд.

С сентября 2014 года по март 2015 года включительно (до полного погашения задолженности) в учете ежемесячно делается следующая проводка:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 35 714,29 руб. – перечислена часть суммы взноса в компенсационный фонд.

Уплату членских взносов ежемесячно отражают записями:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60
– 3750 руб. – начислен членский взнос в СРО за соответствующий месяц;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 3750 руб. – перечислен членский взнос в СРО за соответствующий месяц.

Вариант II. Затраты на уплату взноса в компенсационный фонд (равно как и ежемесячных членских взносов) признаются расходами в периоде их фактического перечисления.

При выборе этого варианта расходы признаются на дату уплаты взносов в сумме фактического перечисления.

Записи будут такими.

Август 2014 года:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60
– 50 000 руб. – учтена часть суммы взноса в компенсационный фонд саморегулируемой организации;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 50 000 руб. – перечислена часть суммы взноса в компенсационный фонд СРО.

С сентября 2014 года по март 2015 года ежемесячно в учете организации делаются проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60
– 39 464,29 руб. (35 714,29 + 3750) – учтены взносы в СРО (в компенсационный фонд и ежемесячная сумма членских взносов);

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 39 464,29 руб. – перечислены взносы в СРО.

При первом варианте расходы 2014 года составят 315 000 руб. (300 000 руб. + 3750 руб. x 4 мес.), 2015 года – 11 250 руб. (3750 руб. x 3 мес.). При втором варианте в 2014 году сумма расходов – 207 857,16 руб. (50 000 руб. + 39 464,29 руб. x 4 мес.), в 2015 году – 118 392,87 руб. (39 464,29 руб. x 3 мес.). Организация должна самостоятельно выбрать один из вариантов и зафиксировать свой выбор в учетной политике.

С.А. Верещагин,

эксперт по методологии бухгалтерского учета и налогообложения

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка