Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 марта 2015 23 просмотра

Может ли организация на УСН по итогам года отнести часть прибыли со счета 84,01 на счет 82,01, и для каких целей мы можем использовать эти средства?

Дебет 84, субсчет "Нераспределенная прибыль отчетного года", Кредит 82

Cоздавать резервный фонд в силу законодательства обязаны акционерные общества (п. 1 ст. 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ, далее — Закон № 208-ФЗ).

ООО создавать резервный фонд не обязаны. Однако они могут формировать его по своему желанию. И использовать, например, на покрытие убытков.

Однако, принимая решение о создании фонда, учтите, что непосредственно на выплату денег его использовать нельзя. Поскольку при формировании капитала реальные деньги не резервируются на отдельном счете.

Организации, которые создают резервный фонд добровольно, как правило, могут направить средства резервного фонда на любые цели, прописанные в учредительных документах (уставе). Это относится, например, к ООО.

Подробнее о целях использования резервного фонда в различных организационно-правовых формах см.таблицу.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как использовать чистую прибыль

<…>


По решению учредителей организация может направить чистую прибыль:*
– на выплату дивидендов;
– на погашение убытков прошлых лет;
– на увеличение уставного капитала;
– на выплату премийматериальной помощи;
– оплату путевок сотрудникам, если оплачиваются путевки, которые приобретает организация, и если организация компенсирует стоимость путевок, которые приобретает сотрудник;
– на финансирование капитальных вложений;
– на другие цели.

<…>

Бухучет

В бухучете чистая прибыль, полученная по итогам года, отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Аналитический учет по этому счету организация организует самостоятельно. Как минимум целесообразно вести аналитику по израсходованным и неизрасходованным средствам чистойприбыли. Например, с помощью субсчетов «Чистая прибыль», «Чистая прибыль, подлежащая распределению», «Использование чистой прибыли». При ее распределении (в зависимости от назначения) сделайте проводки:

При формировании резервного капитала сделайте запись:*

Дебет 84 Кредит 82
– направлена чистая прибыль на формирование резервного фонда (капитала) по нормативам, утвержденным уставом.

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Статья: Как формировать и использовать резервный капитал

Н.Г.Сазонова, эксперт журнала «Упрощенка»

Резервный фонд (капитал) представляет средства, которые собственники откладывают из чистой прибыли на финансирование различных целей. Создаваться резервный фонд может как в обязательном, так и добровольном порядке.

Обязательный порядок предусматривает, что резервный капитал устанавливается законом, который регулирует деятельность фирмы определенной организационно-правовой формы.*

При этом законодательство определяет порядок формирования фонда, его минимальный размер и сумму ежегодных отчислений в него. А также цели, на которые данный резерв можно тратить. Учредители не могут игнорировать установленные требования.*

Суть вопроса

В обязательном порядке резервный фонд из чистой прибыли формируют акционерные общества. Они тратят его на покрытие убытков, выкуп собственных акций и погашение собственных облигаций (п. 1 ст. 35 Закона № 208-ФЗ).

В частности, создавать резервный фонд в силу законодательства обязаны акционерные общества (п. 1 ст. 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ, далее — Закон № 208-ФЗ). Они образуют резерв в размере не менее 5% уставного капитала (абз. 1 п. 1 ст. 35 Закона № 208-ФЗ). Отчисляют в него не меньше 5% чистой прибыли в год (абз. 2 п. 1 ст. 35 Закона № 208-ФЗ).*

И тратят фонд на покрытие убытков, выкуп собственных акций и погашение собственных облигаций (абз. 3 п. 1 ст. 35 Закона № 208-ФЗ).

Добровольный порядок предполагает, что организации сами определяют величину резерва, сумму ежегодных отчислений в него и цели, на которые фонд можно расходовать (обычно используют его на покрытие убытков). Соответствующие положения компании закрепляют в уставе.

Обратите внимание

Общества с ограниченной ответственностью создавать резервный фонд не обязаны. Однако они могут формировать его по своему желанию. И использовать, например, на покрытие убытков.*

В таком порядке создают резервный фонд, например, общества с ограниченной ответственностью (п. 1 ст. 30 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Однако, принимая решение о создании фонда, учтите, что непосредственно на выплату денег его использовать нельзя. Поскольку при формировании капитала реальные деньги не резервируются на отдельном счете.* Использование резервного фонда позволяет всего лишь уменьшить сумму убытка (других потерь, определенных собственниками), отражаемую в бухгалтерской отчетности фирмы. То есть резерв — это искусственная величина, формируемая записями на бухгалтерских счетах и в отчетности. Его фактическая величина, как правило, находится в обороте.

Вне зависимости от того, в каком порядке (обязательном или добровольном) вы решилиформировать резервный фонд из прибыли, его создание отразите в бухучете проводкой:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» КРЕДИТ 82

— направлена чистая прибыль на формирование резервного фонда (капитала).*

Такую же запись делайте, отчисляя суммы в уже созданный резерв. Обратите внимание, направлять суммы в резервный фонд нужно до тех пор, пока он не достигнет величины, прописанной в уставе компании. Поэтому если прибыли этого года недостаточно для пополнения всего резерва, то перечислить недостающую сумму вы сможете, например, на следующий год. Использование фонда отражайте по дебету счета 82. Корреспондирующий счет будет отличаться в зависимости от цели, на которую будут направляться средства фонда. Вот некоторые варианты.

Погашение убытков. Средства резервного фонда направляйте на покрытие убытков по решению компетентного органа фирмы. В акционерном обществе — это совет директоров (подп. 12 п. 1 ст. 65 Закона № 208-ФЗ). Оформляется такое решение документально — в виде протокола (п. 4 ст. 68 Закона № 208-ФЗ). На дату принятия данного решения делайте запись:*

ДЕБЕТ 82 КРЕДИТ 84 субсчет «Непокрытый убыток прошлых лет» (субсчет «Непокрытый убыток отчетного года»)

—направлены средства резервного фонда на погашение убытков прошлых лет (отчетного года).

<…>

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 4, АПРЕЛЬ 2014

3.Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении использование резервного капитала

<…>

Цели использования резервного фонда

Резервы, созданные организацией в соответствии с учредительными документами для определенных целей (например, в акционерных обществах фонд для выплаты дивидендов по привилегированным акциям), используются для этих целей.

В зависимости от организационно-правовой формы организации резервный фонд может использоваться или на строго определенные законодательством цели, или на любые цели, предусмотренные в учредительных документах (уставе) организации.

На строго определенные законодательством цели резервный фонд используют в основном организации, которые обязаны создавать его в силу закона. К ним относятся, в частности:*

Организации, которые создают резервный фонд добровольно, как правило, могут направить средства резервного фонда на любые цели, прописанные в учредительных документах (уставе). Это относится, например, к ООО и товариществам собственников жилья (п. 1 ст. 30 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ иподп. 5 ч. 2 ст. 145ч. 3 ст. 151 Жилищного кодекса РФ).

Подробнее о целях использования резервного фонда в различных организационно-правовых формах см.таблицу.*

Внимание: резервный капитал нельзя использовать непосредственно для выплаты денежных средств. Так как при его формировании, как правило, резервирования денежных средств не происходит. Использование резервного капитала всего лишь позволяет уменьшить сумму убытка (увеличить сумму прибыли) организации, отражаемую в бухгалтерской отчетности организации.*

<…>

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка