Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
16 марта 2015 15 просмотров

Мы хотим зарегистрировать ИП для торговли бензо и электроинструментом и другим оборудованием, систему налогообложения хотим выбрать ЕНВД, какой порядок регистрации нового ИП, какие заявления и в какие фонды нужно подать если деятельность мы хотим начать с начала II квартала 2015 года? Объясните алгоритм наших действий попунктно, можно ли зарегистрировать ИП во II квартале, а деятельность начать с начала III квартала, при этом за II квартал не отчитываться и налоги не платить, а потратить это время на закупку товаров и обустройство торговых помещений?

1) Заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по форме № Р21001, утвержденной приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25. Требования к заполнению заявления утверждены приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25;

2) квитанцию об уплате государственной пошлины в размере 800 руб. (подп. 6 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

После того, как регистрация ИП завершена, регистрирующий орган отправляет всю информацию об индивидуальном предпринимателе в территориальную налоговую инспекцию и внебюджетные фонды, т. е. подавать в ФСС и ПФР заявления о регистрации предпринимателю не требуется, это сделает регистрирующий орган в 5-ный срок с даты регистрации ИП.

Пенсионный фонд отправит индивидуальному предпринимателю извещение о постановке на учет в пенсионном фонде с индивидуальным номером страхователя. Если предприниматель не имеет наемных работников, то отчетность в ПФР он не сдает.

Для того, чтобы получить извещение из фонда медицинского страхования, сам индивидуальный предприниматель или его представитель должны приехать в фонд медицинского страхования для подписания договора. При этом если ИП не принимает на работу сотрудников, становится на учет в фонд социального страхования в качестве работодателя индивидуальному предпринимателю не нужно, не требуется и сдавать в ФСС отчетность. По взносам, которые предприниматель платит за себя, сдавать отчетность также не следует (п. 1 ст.5 Закона № 212?ФЗ). Исключение: если коммерсант добровольно заключил с ФСС РФ договор страхования на случай временной нетрудоспособности или материнства. Тогда он сдает отчет по форме?4а ФСС.

Предприниматель может зарегистрироваться во втором квартале 2015 г., а коммерческую деятельность вести с третьего квартала, однако не отчитываться при этом в контролирующие органы не получится.

Если предприниматель планирует применять ЕНВД, он может зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД, подав в инспекцию заявление по форме ЕНВД-2, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941 в течение пяти рабочих дней с даты, когда начали вести вмененную деятельность. Эту дату и нужно указать в заявлении (пункт 3 статьи 346.28, пункт 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ). При этом, поскольку

ЕНВД налогоплательщики должны рассчитывать исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного при осуществлении предпринимательской деятельности (см. письма Минфина России от 25.01.2010 № 03-11-11/14, от 14.09.2009 № 03-11-06/3/233, от 10.09.2009 № 03-11-09/307, от 30.06.2009 № 03-11-06/3/174 и от 26.06.2009 № 03-11-06/3/171), избежать подачи декларации по ЕНВД и уплаты налога за 2-й квартал он не сможет. Поэтому, учитывая, что налоговый орган регистрирует предпринимателя в течении 5 дней, до начала ведения коммерческой деятельности (т. е. непосредственно начала розничной торговли), заранее ему нет необходимости регистрироваться.

Поэтому если предприниматель зарегистрируется во 2-м квартале 2015 г., а деятельность начнет в 3-м, ему лучше оставаться на ОСНО. Тогда за 2-й квартал достаточно будет подать единую (упрощенную) декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ). Для этого необходимо выполнение двух условий. Первое – на банковских счетах ИП и в кассе не должно происходить движение денежных средств. Второе – у коммерсанта отсутствуют объекты налогообложения по одному или нескольким налогам.

Чтобы никак не отчитываться в ИФНС за 2-й квартал 2015 г., можно подать заявление на регистрацию ИП (по форме Р21001) непосредственно перед ведением торговой деятельности, (т. е. в 3-м квартале), поскольку налоговый орган обязан зарегистрировать гражданина в течении 5-ти дней с даты подачи регистрационных документов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя

Чтобы вести деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, гражданину необходимо зарегистрироваться в этом статусе (п. 1 ст. 23 ГК РФ). Регистрацию проводит налоговая инспекция. Инспекция вносит запись о регистрации в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), после чего выдает гражданину (заявителю) документы, подтверждающие факт регистрации.

Чтобы пройти регистрацию, заявитель должен представить в инспекцию комплект документов. При этом важно соблюсти требования, предъявляемые к составу документов, их содержанию, а также способу представления. Так, если документы подаст не уполномоченное на это лицо, инспекция откажется их принять. При направлении документов ненадлежащим способом инспекция не сможет внести запись в ЕГРИП. Наконец, если гражданин подаст неполный комплект документов, инспекция будет вправе отказать в регистрации.

Документы для регистрации

Чтобы зарегистрироваться в качестве предпринимателя, в налоговую инспекцию подайте следующие документы:

1) заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по форме № Р21001, утвержденной приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25. Требования к заполнению заявления утверждены приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25;

2) квитанцию об уплате государственной пошлины в размере 800 руб. (подп. 6 п. 1 ст. 333.33 НК РФ);*

Главбух советует: Квитанцию можно составить на официальном сайте ФНС России с помощью сервиса «Уплата госпошлины».

Чтобы составить документ для уплаты госпошлины, нужно:
— зайти на страницу сайта Уплата госпошлины;
— указать код инспекции или ее адрес;
— выбрать вид платежа;
— заполнить данные плательщика;
— нажать на кнопку «Сформировать ПД»;
— сохранить на компьютере документ в электронном виде. С таким документом можно работать в любом текстовом редакторе (например, MS Word). Для уплаты госпошлины документ нужно распечатать, подписать и заверить печатью, а затем представить в банк.

3) копию паспорта гражданина России, регистрируемого в качестве предпринимателя;

4) доверенность или копию доверенности, заверенные нотариально (при подаче документов через представителя).

Такой порядок следует из пункта 1 статьи 9, пункта 1 статьи 22.1 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ,пункта 1 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 8 июля 1997 г. № 828.

Ситуация: нужно ли заверять у нотариуса подпись лица на заявлении о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя

Это зависит от способа подачи документов в налоговую инспекцию.

Подпись на заявлении заверять не нужно в каждом из следующих случаев:
— заявитель подает документы непосредственно в инспекцию и одновременно представляет паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;
— заявитель подает документы через многофункциональный центр, представляет паспорт (иной документ, удостоверяющий личность);
— заявитель представляет документы через единый портал государственных и муниципальных услуг (в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью).

Во всех других случаях (в частности, при подаче через представителя или отправке по почте) подпись заявителя необходимо засвидетельствовать в нотариальном порядке.

Такие правила установлены в пункте 1.2 статьи 9 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ.

Ситуация: какие сведения о кодах по ОКВЭД нужно указать при заполнении заявления о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя

В листе А заявления необходимо указать сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД). Фактически в этом листе заявитель предоставляет информацию о том, какими видами предпринимательской деятельности он намерен заниматься.

Каждый такой вид имеет свой код (набор цифр) в соответствии с классификатором, принятым постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст.

Заявителю необходимо указать код основного вида деятельности и коды дополнительных видов деятельности. Причем каждый код должен состоять не менее чем из четырех цифр, то есть согласно методу классификации обозначать группу видов деятельности, а не только класс или подкласс (п. 2.16.1, 14.11 Требований, утвержденных приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25)*. К примеру, лицу, намеренному вести предпринимательскую деятельность в сфере здравоохранения, недостаточно будет указать код 85 (здравоохранение и предоставление социальных услуг). В такой ситуации потребуется конкретизировать вид деятельности, указав, например, код 85.13 (стоматологическая практика).

Заявитель может указать неограниченное количество кодов дополнительных видов деятельности. Если свободных граф на листе А окажется недостаточно, можно будет заполнить несколько таких листов (п. 2.16.2, 14.11 Требований, утвержденных приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25).

Если заявитель лишь предполагает (но не знает наверняка) о том, что он будет вести тот или иной вид деятельности (например, оказывать ветеринарные услуги), код этого вида (к примеру, 85.20) все равно имеет смысл указать в разделе «Коды дополнительных видов деятельности». Если этого не сделать, то в ситуации, когда предприниматель начнет осуществлять такой вид деятельности, придется потратить время на внесение изменений в ЕГРИП.

Ситуация: нужно ли заверять у нотариуса копию паспорта (иного документа), представляемую для регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя

Это зависит от способа подачи документов в налоговую инспекцию.

Заверять копию не нужно, если выполняются два условия:
— заявитель представляет документы непосредственно в инспекцию;
— заявитель подает вместе с копией паспорта (копией иного документа – паспорта иностранного гражданина, вида на жительство и т. д.) подлинник этого документа.

В этом случае инспекция возвращает подлинник вместе с распиской в получении документов.

Во всех других случаях верность представляемой копии необходимо засвидетельствовать в нотариальном порядке.

Такие правила установлены в пункте 2 статьи 22.1 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ.

Представление документов в инспекцию

Чтобы зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, комплект необходимых документов подавайте в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 3 ст. 8 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).*

Главбух советует: Перед тем как представить документы, имеет смысл проверить, осуществляет инспекция функции регистрирующего органа или нет.

Дело в том, что в городах с численностью населения не менее 1 млн человек могут быть созданы единые регистрационные центры (п. 3 приказа МНС России от 22 июля 2004 г. № САЭ-3-09/436). Если в городе создан единый регистрационный центр, то другие городские инспекции, как правило, регистрацию не осуществляют. Например, в Москве регистрирующим органом (единым регистрационным центром) является МИФНС России № 46 по г. Москве. Именно туда нужно подавать документы для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Заявитель может подать документы одним из следующих способов:

1) непосредственно в налоговую инспекцию – лично или через представителя по нотариально заверенной доверенности;

2) в многофункциональный центр – лично или через представителя по нотариально заверенной доверенности;

3) по почте с объявленной ценностью и описью вложения;

4) отправив электронные документы, подписанные электронной подписью, через информационно-телекоммуникационные сети (в т. ч. Интернет):
— через сайт ФНС России с помощью сервиса «Подача электронных документов на государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;
— через единый портал государственных и муниципальных услуг.

Такие правила установлены в пункте 1 статьи 9 Закона от 8 августа 129-ФЗ, пункте 37Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 22 июня 2012 г. № 87н,письме Минфина России от 1 сентября 2011 г. № 03-01-11/4-288.

Порядок оформления и представления электронных документов утвержден приказом ФНС России от 12 августа 2011 г. № ЯК-7-6/489.

Наиболее быстрый и надежный способ – представить документы непосредственно в инспекцию. Удобно подавать документы и через Интернет, однако для этого нужно иметь квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи, выданный в соответствии с Законом от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ. Больше всего времени уйдет на подачу документов по почте: инспекция получит их лишь через несколько дней после отправки.

Главбух советует: Если документы поданы по почте, узнать о том, получила ли их инспекция, можно с помощью сервиса «Сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, в отношении которых представлены документы для государственной регистрации» на сайте ФНС России.

Для этого нужно:
– зайти на страницу сайта с данным сервисом;
– выбрать «Сведения об индивидуальном предпринимателе»;
– указать ОГРНИП;
– ввести Ф.И.О. предпринимателя;
– выбрать форму поданного документа;
– выбрать из списка ИФНС ту, в которую был направлен документ;
– указать период подачи документа;
– нажать на кнопку «Найти».

В итоге будут доступны следующие данные:
– сведения о документах, представленных заявителем в налоговую инспекцию (например, заявление о госрегистрации индивидуального предпринимателя и т. д.);
– сведения о порядке представления таких документов (дата и способ подачи, входящий номер);
– наименование инспекции, в которую были поданы документы;
– сведения о решении, которое приняла инспекция после получения документов.

Главбух советует: Если заявитель решил представить документы лично, процесс регистрации можно упростить: сначала направить предварительную заявку через специальный сервис сайта ФНС России (электронная подпись для этого не потребуется), а уже затем лично явиться в инспекцию для завершения процедуры регистрации.

Сервис позволяет сформировать и направить заявление о госрегистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту жительства этого лица. Электронная подпись для использования сервиса не требуется. Достаточно лишь указать необходимую информацию о регистрируемом лице и уплатить госпошлину. Затем понадобится один раз лично явиться в налоговую инспекцию для получения документов, подтверждающих факт регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Чтобы воспользоваться сервисом, нужно:
— зайти на страницу Регистрация индивидуального предпринимателя;
— заполнить обязательные поля, указав информацию о регистрируемом лице (Ф. И. О., ИНН, паспортные данные и т. д.). Если ИНН неизвестен, можно заполнить все иные поля, а затем нажать на ссылку «Узнать ИНН». После этого сервис автоматически определит ИНН физического лица;
— когда все обязательные поля будут заполнены, необходимо нажать на кнопку «Следующий шаг». Сервис проверит данные о регистрируемом лице и присвоит заявке индивидуальный номер. Такой номер может понадобиться для дальнейшей работы с сервисом (например, для проверки статуса заявки), поэтому его лучше записать отдельно. Однако этого можно и не делать, поскольку письмо с указанием номера заявки автоматически направляется пользователю по e-mail. Главное – случайно не удалить такое письмо.

Закончить работу с сервисом нужно не позднее трех дней с момента присвоения заявке индивидуального номера. Если срок будет нарушен, весь алгоритм придется повторить заново.

В качестве подтверждения того, что документы поданы, инспекция выдает заявителю расписку в получении документов с указанием их перечня и даты принятия.

Ситуация: в каком порядке налоговая инспекция выдает расписку в получении документов, представленных для регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя

Это зависит от способа подачи документов в налоговую инспекцию.

Если заявитель (представитель заявителя) лично представил документы в инспекцию, то в этот же день он получает расписку на руки.

Если в инспекцию документы направлены по почте, инспекция высылает в адрес заявителя письмо, содержащее экземпляр расписки и уведомление о вручении. Письмо направляют по почте не позднее рабочего дня, следующего за днем получения документов.

При подаче документов в многофункциональный центр заявитель (представитель заявителя) может:
— либо получить расписку от сотрудника центра на руки в день представления документов;
— либо указать иной способ получения расписки (например, по почте).

Наконец, если заявитель направил документы в электронной форме через Интернет, инспекция не позднее рабочего дня, следующего за днем получения документов, направляет расписку в форме электронного документа. Расписку высылают по адресу электронной почты, указанному заявителем.

Такие правила установлены в пункте 3 статьи 9 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ.

Кроме того, на следующий день после принятия документов инспекция размещает соответствующую информацию на сайте ФНС России (абз. 4 п. 3 ст. 9 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).

Документы, выдаваемые инспекцией

В течение пяти рабочих дней с момента получения комплекта документов налоговая инспекция должна принять одно из решений (п. 1 ст. 8, п. 3 ст. 22.1 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ):
— зарегистрировать физическое лицо в качестве индивидуального предпринимателя;
— отказать в такой регистрации.

При успешном прохождении процедуры регистрации инспекция выдает:
— свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по форме № Р61003, утвержденной приказом ФНС России от 13 ноября 2012 г. № ММВ-7-6/843;
— выписку из ЕГРИП с информацией о внесенной записи.

При отказе в регистрации инспекция выдает решение об отказе в государственной регистрации.

Об этом сказано в пункте 3 статьи 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ.*

Получение итоговых документов

В течение одного рабочего дня со дня регистрации (отказа в регистрации) лица в качестве индивидуального предпринимателя инспекция должна выдать заявителю или его представителю итоговые документы (п. 3 ст. 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). Порядок выдачи различается в зависимости от того, каким способом заявитель или его представитель подали документы для регистрации.

1. Документы поданы непосредственно в инспекцию либо направлены по почте.

В этом случае заявитель получает свидетельство (иные итоговые документы) тем способом, который он указал в заявлении (п. 3 ст. 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).

Например, если в заявлении отмечен пункт «направить по почте», инспекция не позднее одного рабочего дня с момента принятия решения о регистрации (об отказе в регистрации) должна направить документы почтовым отправлением в адрес заявителя.

Если в заявлении указано «выдать заявителю или лицу, действующему на основании доверенности», за документами нужно явиться в инспекцию. Сделать это необходимо в тот день и в то время, которые назначил сотрудник инспекции в момент принятия комплекта документов. Если о дате получения итоговых документов заявителя не уведомили, за ними нужно явиться на шестой рабочий день после дня принятия комплекта документов инспекцией. Дату принятия можно посмотреть в расписке.

Инспекция должна провести регистрацию (отказать в регистрации) в течение пяти рабочих дней с момента получения комплекта документов (п. 1 ст. 8 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). Выдать итоговые документы инспекция обязана не позднее рабочего дня, следующего за днем регистрации, то есть максимум на шестой день после принятия комплекта документов (п. 3 ст. 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).

Например, если в расписке указано, что инспекция получила комплект документов 11 марта 2014 года, то принять решение о регистрации она должна до 18 марта, а выдать итоговые документы – до 19 марта включительно. Следовательно, за итоговыми документами нужно явиться 19 марта.

2. Документы поданы в многофункциональный центр.

За итоговыми документами заявитель (его представитель по нотариально заверенной доверенности) должен явиться в многофункциональный центр. Дело в том, что после принятия решения о регистрации (об отказе в регистрации) инспекция направляет итоговые документы именно в многофункциональный центр, а не непосредственно заявителю (п. 3 ст. 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).

3. Документы направлены в электронной форме через Интернет.

Заявитель получает итоговые документы в электронной форме по e-mail. По своему усмотрению заявитель может потребовать выдачи таких документов в письменном (бумажном) виде (п. 3 ст. 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, п. 89 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 22 июня 2012 г. № 87н).


Александр Поротиков

кандидат юридических наук, судья Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда

Дмитрий Порочкин

председатель Комитета по молодежному предпринимательству «Деловой России», президент Клуба молодых предпринимателей Москвы

Виталий Перелыгин

старший эксперт ЮСС «Система Юрист»

2. Справочная информация: Какие действия нужно совершить при регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателяДействие Пояснение
Подготовить комплект документов, необходимых для регистрации (п. 1 ст. 22.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; далее – Закон о государственной регистрации)
Документы для гражданина России:
— заявление по форме № Р21001;
— копия паспорта;
— квитанция об уплате госпошлины в размере 800 руб.;
— копия или подлинник свидетельства о регистрации по месту жительства (в случае если паспорт не содержит отметки об адресе места жительства)
Документы для иностранного гражданина:
— заявление по форме № Р21001;
— копия паспорта иностранного гражданина или копия иного документа, признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина;
— копия документа, подтверждающего право иностранного гражданина постоянно или временно проживать в России;
— квитанция об уплате госпошлины в размере 800 руб.
Документы для лица без гражданства:
— заявление поформе № Р21001;
— копия документа, удостоверяющего личность лица в Российской Федерации;
— копия документа, подтверждающего право лица постоянно или временно проживать в России;
— квитанция об уплате госпошлины в размере 800 руб.
Внимание! Если заявитель – несовершеннолетнее лицо, необходимо подготовить дополнительные документы
Представить комплект документов в налоговую инспекцию по месту жительства
Документы можно подать одним из следующих способов:
непосредственно в налоговую инспекцию – лично или через представителя по доверенности;
в многофункциональный центр – лично или через представителя по доверенности;
по почте с объявленной ценностью и описью вложения;
путем направления электронных документов, подписанных электронной подписью, через информационно-телекоммуникационные сети (в т. ч. Интернет):
— через сайт ФНС России с помощью сервиса «Подача электронных документов на государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;
— через единый портал
— государственных и муниципальных услуг

Такие правила установлены в пункте 1 статьи 9 Закона о государственной регистрации
Получить итоговые документы Порядок и срок получения документов зависят от способа их подачи в инспекцию


3. Рекомендация:Как зарегистрироваться и сняться с учета плательщику ЕНВД


Встать на учет в качестве плательщика ЕНВД может организация или предприниматель, если соблюдаются условия применения этого спецрежима и при этом у заявителя есть физические показатели для расчета налога. Например, наемные работники или торговое помещение.

Полный перечень таких показателей для применения ЕНВД содержится в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. До тех пор пока физических показателей, необходимых для расчета ЕНВД, нет, на учет в качестве плательщика этого налога встать не удастся. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22 сентября 2009 г. № 03-11-11/188.

Где зарегистрироваться

Чтобы применять ЕНВД, организации нужно зарегистрироваться (встать на налоговый учет) в каждом муниципальном образовании, на территории которого она ведет деятельность, облагаемую этим налогом.*

Из этого правила есть исключения. Так, организации обязаны встать на налоговый учет только в одной инспекции по своему местонахождению, если они занимаются:
— перевозкой пассажиров и грузов;
— развозной (разносной) торговлей;
— размещением рекламы на транспортных средствах.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Например, организация зарегистрирована в муниципальном образовании, где в отношении перечисленных выше видов деятельности ЕНВД не применяется. Но возможность перейти на ЕНВД для таких направлений бизнеса есть на территории другого муниципального образования, где организация фактически и работает. Однако по такому месту ведения деятельности (в т. ч. через обособленное подразделение) организацию не поставят на учет в качестве плательщика ЕНВД, так как по месту регистрации данный режим не предусмотрен. В этом случае по месту фактического осуществления деятельности организации придется платить налоги либо по общей системе налогообложения, либо по упрощенке. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 октября 2009 г. № 03-11-06/3/262.

Порядок регистрации

Чтобы зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД, организации нужноподать в налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-1, утвержденнойприказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941. Предприниматели подают заявление по форме ЕНВД-2, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941.

Подать заявление необходимо в течение пяти рабочих дней с даты, когда начали вести вмененную деятельность. Эту дату и нужно указать в заявлении. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 346.28, пунктом 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. Формы заявлений, утвержденные приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941, применяются с 1 января 2013 года (письмо ФНС России от 25 декабря 2012 г. № ПА-4-6/22023).*

Налоговая инспекция, получив заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, обязана в течение пяти рабочих дней после этого уведомить организацию (предпринимателя) о состоявшейся регистрации. Датой постановки на учет в качестве плательщика единого налога будет дата начала применения ЕНВД, указанная в заявлении. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: должна ли организация повторно зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД в муниципальном образовании, в котором будет вести вмененную деятельность, если она уже числится там по другим основаниям

Да, должна.

По общему правилу регистрироваться в качестве плательщика ЕНВД нужно в каждом муниципальном образовании, где организация ведет деятельность, в отношении которой она намерена применять этот спецрежим. Так предусмотрено пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ. Никаких исключений для тех, кто уже состоит в этих муниципальных образованиях на налоговом учете по другим основаниям, в налоговом законодательстве нет. А не встав на учет в качестве плательщика ЕНВД, организация попросту не сможет воспользоваться своим правом применять данный спецрежим. Такой порядок следует из положенийпункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.*


Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

4. Статья: Для регистрации в фондах теперь потребуется меньше времени

Федеральным законом от 02.04.2014 № 59-ФЗ сокращены сроки регистрации индивидуальных предпринимателей в государственных внебюджетных фондах. С 30 сентября 2014 года регистрация или снятие ИП с учета в фондах будет осуществляться в течение трех рабочих дней с момента представления налоговыми органами сведений из ЕГРИП. В настоящее время этот срок равен пяти рабочим дням.

Информацию о своей регистрации индивидуальные предприниматели смогут получать через Интернет. При этом получение подтверждения регистрации в бумажном виде в этом случае не будет являться обязательным. Однако территориальный орган страховщика обязан будет выдать такой документ по запросу индивидуального предпринимателя.

Журнал «Бухгалтерия ИП», ИЮНЬ 2014

5. Статья:Если «вмененная» деятельность не ведется

Физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя по месту жительства в ноябре 2010 года. При регистрации был указан вид деятельности, который подпадает под уплату ЕНВД, однако до конца 2010 года физическое лицо вести эту деятельность так и не начало. Заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД коммерсант также не подавал. Нужно ли ему в данном случае уплачивать ЕНВД и представлять налоговую декларацию по этому налогу за IV квартал 2010 года? Если нет, то какие отчеты нужно сдать?

О.И. Глазкова,
г. Челябинск

Для «вмененщиков» вопрос о том, нужно ли представлять налоговые декларации по ЕНВД за тот налоговый период (квартал), в котором деятельность не велась, является спорным.

Контролирующие органы занимают невыгодную для налогоплательщиков позицию. По их мнению, уплачивать ЕНВД необходимо с момента постановки на учет в качестве «вмененщика» и до снятия с указанного учета независимо от того, ведется деятельность или нет. Связано это с тем, что ЕНВД налогоплательщики должны рассчитывать исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного при осуществлении предпринимательской деятельности. Об этом сказано в письмах Минфина России от 25.01.2010 № 03-11-11/14, от 14.09.2009 № 03-11-06/3/233, от 10.09.2009 № 03-11-09/307, от 30.06.2009 № 03-11-06/3/174 и от 26.06.2009 № 03-11-06/3/171.

Судьи, напротив, считают, что обязанность представлять налоговую декларацию у плательщиков ЕНВД возникает только в том случае, если они ведут «вмененную» деятельность (постановления ФАС Дальневосточного округа от 05.11.2009 № Ф03-5728/2009, ФАС Северо-Западного округа от 15.10.2008 № А42-1474/2008 и ФАС Центрального округа от 05.03.2008 № А48-2581/07-13).

Что касается рассматриваемой ситуации, то, поскольку индивидуальный предприниматель не подавал заявление о постановке на учет в качестве «вмененщика», плательщиком ЕНВД он не признается. Значит, ни уплачивать ЕНВД, ни представлять налоговую декларацию по этому налогу за IV квартал 2010 года он не должен.*

Учитывая, что предпринимательскую деятельность коммерсант не ведет, в данном случае он вправе представить единую (упрощенную) декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ). Однако для этого необходимо выполнение двух условий. Первое – на его банковских счетах и в кассе не должно происходить движение денежных средств. Второе – у коммерсанта отсутствуют объекты налогообложения по одному или нескольким налогам. Если такие условия не выполняются, ИП нужно представить «нулевую» декларацию по НДФЛ.*

Форма единой (упрощенной) декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н.

Журнал «Вмененка» № 2, 2011 г.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка