Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 марта 2015 9 просмотров

Вопрос: Российская организация (ООО, займодавец) в 2014 году заключила с резидентом Германии договор процентного займа сроком до 30.09.2015г., из полученной выручки купила валюту (евро) и с валютного счета перечислила заем. Паспорт сделки по договору займа открыт.В течении года ежемесячно начисляем %%.На отчетную дату 31.12.14г. в бухгалтерском учете производим пересчет дебиторской задолженности по процентам по курсу ЦБ (дт 76.5, кт 91.1) и принимаем положительную курсовую разницу в доходы по налогу на прибыль.Нужно ли производить аналогичные действия с дебиторской задолженностью по основному долгу, учтенному в дт 58.3?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Приказ, ПБУ Минфина России от 27.11.2006 №№ 154н, ПБУ3/2006 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) (с изменениями на 24 декабря 2010 года)

Приложение
к приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 27 ноября 2006 года № 154н

Приложение. ПОЛОЖЕНИЕ по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)*

II. Пересчет выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в рубли

4. Стоимость активов и обязательств (денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, включая по заемным обязательствам, с юридическими и физическими лицами, вложений во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, др.), материально-производственных запасов, а также других активов и обязательств организации), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли*

5. Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации.*

В случае, если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости актива или обязательства, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то пересчет производится по такому курсу.

6. Для целей бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли производится по курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте. Даты совершения отдельных операций в иностранной валюте для целей бухгалтерского учета приведены в приложении к настоящему Положению.

При несущественном изменении официального курса иностранной валюты к рублю, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, пересчет в рубли, связанный с совершением большого числа однородных операций в такой иностранной валюте, может производиться по среднему курсу, исчисленному за месяц или более короткий период.1

7. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.*

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курса.

8. Для составления бухгалтерской отчетности пересчет стоимости перечисленных в пункте 7 настоящего Положения активов и обязательств в рубли производится по курсу, действующему на отчетную дату.»

2. Справочники: Случаи возникновения курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учетеВид актива (обязательства) Изменение курса Бухгалтерский учет Налоговый учет
Дата возникновения разницы Вид разницы Отражение в учете Дата возникновения разницы Вид разницы Отражение в учете
Дебиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением выданных авансов) Курс валюты вырос Последнее число отчетного периода или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 7 ПБУ 3/2006*) Курсовая
(абз. 4 п. 3, п. 11 ПБУ 3/2006) Дебет 62 (76…)
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006) Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности
(подп. 7 п. 4 ст. 271, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ) Курсовая
(п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ) В составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250, подп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ)
Курс валюты уменьшился Дебет 91-2
Кредит 62 (76…)
(п. 13 ПБУ 3/2006)* В составе внереализационных расходов
(подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ)

3. Статья: 2.2. Переоцениваемые и непереоцениваемые активы и обязательства

В пункте 7 ПБУ 3/2006 перечислены выраженные в иностранной валюте объекты, стоимость которых подлежит пересчету не только на дату совершения операции, но и на каждую отчетную дату, а также при их списании с учета при выбытии или погашении. Это денежные знаки в кассе организации, средства на банковских счетах (банковских вкладах), денежные и платежные документы, ценные бумаги (за исключением акций), средства в расчетах, включая средства по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением полученных и выданных авансов, а также задатков).* Поэтому, если в пункте 7 ПБУ 3/2006 объект не назван, значит, пересчитываем его стоимость в рубли только один раз на дату совершения первой операции с ним, если назван, то пересчетом придется заниматься неоднократно. Это первое проверочное правило.

В то же время стоимость выраженной в иностранной валюте дебиторской задолженности, приобретенной по сделке уступки требования по цене ниже номинала, надо переоценивать на отчетную дату и при ее погашении должником или при последующей переуступке. Ведь несмотря на то, что эта стоимость учитывается не на счете учета расчетов, а на счете 58 «Финансовые вложения», она в терминологии пункта 7 ПБУ 3/2006 является для нового кредитора одновременно и «средствами в расчетах», которые, будучи выраженными в иностранной валюте, подлежат переоценке. То же самое относится и к сумме предоставленного процентного займа, выраженного в иностранной валюте, которая также учитывается на счете учета финансовых вложений (письмо Минфина России от 29 января 2008 г. № 07-05-06/18).*

Библиотека журнала «Главбух».

Мастер-класс для бухгалтерии: расчеты в иностранной валюте и у. е.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка