Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 марта 2015 309 просмотров

Как рассчитать пособия по временной нетрудоспособности с учетом мрот, стажа и уральского коэффициента?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как определить предельные значения среднего дневного заработка и больничного пособия

<…>

Минимальный размер среднего дневного заработка*

Помимо максимального предела заработка есть минимальный размер среднего дневного заработка для расчета больничного пособия. Применяйте минимальный размер:

  • если в расчетном периоде у сотрудника не было заработка;
  • если заработок сотрудника за месяц оказался меньше МРОТ, установленного на дату открытия больничного листка.

В таком случае минимальный среднемесячный заработок за расчетный период принимайте равным 1 МРОТ. А заработок за расчетный период (24 месяца) рассчитайте по формуле:

Минимальный заработок за расчетный период = МРОТ (на дату открытия больничного листка) ? 24 месяца


Минимальный средний дневной заработок определяйте по формуле:

Минимальный размер среднего дневного заработка = МРОТ (на дату открытия больничного листка) ? 24 месяца : 730 дн.


Если на момент болезни сотрудник работал неполный день (например, сотрудник является внешним совместителем не по основному месту работы) и в расчетном периоде у него отсутствовал заработок (среднемесячный заработок оказался ниже МРОТ), рассчитайте размер заработка с учетом неполного рабочего времени. То есть средний заработок (МРОТ) определяйте пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудника. Для расчета используйте формулу:

Минимальный размер заработка за расчетный период, если сотрудник работает неполный день = МРОТ ? 24 : 730 ? Количество рабочих часов в день (неделю), установленных сотруднику : Количество рабочих часов в день (неделю) при нормальной продолжительности рабочего времени

Такой порядок следует из положений части 6 статьи 7, частей 11.1 и 3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 15.3 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375письма ФСС России от 8 июля 2011 г. № 14-02-01/15-6179Л.

<…>

Страховой стаж меньше шести месяцев

Если к моменту открытия больничного листка страховой стаж сотрудника менее шести месяцев, то больничное пособие за полный месяц не должно превышать минимальный размер оплаты труда (МРОТ). Если в местности, где работает сотрудник, законодательством установлены районные коэффициенты, то сумму МРОТ увеличивайте на них.*

В этом случае рассчитайте предельную сумму дневного пособия:

Максимальное пособие за день = МРОТ ? Районные коэффициенты (если сотрудник работает в местности, где они установлены) : Количество календарных дней в месяце, на который приходится период временной нетрудоспособности


Такой порядок установлен частью 6 статьи 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

<…>

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2. Рекомендация: Как определить страховой стаж сотрудника для расчета больничного пособия

Размер больничного пособия зависит от страхового стажа сотрудника, то есть от того, сколько лет он проработал (ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Страховой стаж определяйте на день наступления временной нетрудоспособности (п. 7 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91).*

Какие периоды включать

В страховой стаж включайте периоды:

  • работы по трудовому договору;
  • государственной гражданской или муниципальной службы;
  • военной и иной службы, поименованной в Законе от 12 февраля 1993 г. № 4468-1;
  • периоды иной деятельности, во время которой сотрудник подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Понятие «периоды иной деятельности, во время которой сотрудник подлежал социальному страхованию» расшифровано в приказе Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91. Это, в частности, периоды:

  • деятельности в качестве предпринимателя (частного нотариуса, частного детектива, частного охранника и т. п.) после 1 января 2003 года, если за эти периоды перечислены платежи на социальное страхование, и периоды до 1 января 2001 года;
  • работы адвокатом после 1 января 2003 года, если за эти периоды перечислены платежи на социальное страхование, и периоды до 1 января 2001 года;
  • работы в колхозе или в производственном кооперативе после 1 января 2001 года, если за эти периоды перечислены платежи на социальное страхование, а также периоды до 1 января 2001 года;
  • исполнения полномочий депутата Государственной думы и Совета Федерации;
  • замещения государственных должностей субъектов РФ, а также муниципальных должностей, замещаемых на постоянной основе;
  • деятельности в качестве священнослужителя, если за эти периоды перечислены платежи на социальное страхование;
  • оплачиваемой работы осужденного после 1 ноября 2001 года.

Полный список периодов, включаемых в стаж, см. в статье 16 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктах 2 и 2.1 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91.

<…>

Расчет страхового стажа

Страховой стаж определяйте в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней переводите в полные месяцы, а каждые 12 месяцев – в полные годы. Это следует из статьи 16 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункта 21 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91.*

Чтобы рассчитать страховой стаж, воспользуйтесь следующим алгоритмом.

Шаг 1. Определите периоды занятости по всем местам работы – прошлым и нынешним. Для каждого из этих мест установите количество:

Шаг 2. Отдельно сложите суммы:

Шаг 3. Если сумма дней в неполных месяцах работы получилась 30 и более:

  • переведите ее в месяцы и дни;
  • получившиеся месяцы прибавьте к сумме полных месяцев, рассчитанных на шаге 2.

Шаг 4. Если общая сумма месяцев на предыдущих шагах составила 12 и более:

  • переведите ее в годы и месяцы;
  • получившиеся годы прибавьте к сумме полных лет, рассчитанных на шаге 2.

Шаг 5. Проверьте итог. Полученная величина должна содержать количество:

  • лет – может быть 0 или больше;
  • месяцев – может быть от 0 до 12;
  • дней – может быть от 0 до 30.

В итоге таких расчетов получится стаж сотрудника, исходя из которого нужно начислить ему пособие. Если полученный результат нарушает хоть одно из приведенных условий, проверьте расчет еще раз.

А теперь подробнее о каждом из этапов расчета.

Количество полных лет, полных месяцев и дней, отработанных на каждом из мест работы, определите по календарю (п. 21 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91). При этом если сотрудником:

  • полностью отработан календарный год – он считается за полный год;
  • полностью отработан календарный месяц – он принимается за полный месяц.

Календарный год – это период с 1 января по 31 декабря, а календарный месяц – это январь, февраль, март и т. д. (подп. 5 и 6 ст. 2 Закона от 3 июня 2011 г. № 107-ФЗ).

Отдельно сложите все получившиеся годы, отдельно – месяцы, отдельно – дни.

<…>

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

3.Рекомендация: Как рассчитать районный коэффициент за работу на Крайнем Севере

<…>

К каким выплатам не применяется

Не применяйте районный коэффициент за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях к выплатам, не входящим в систему оплаты труда, например к:*

  • выплатам, рассчитанным исходя из среднего заработка (например, больничные пособия, отпускные пособия);
  • материальной помощи;
  • выплатам, носящим разовый поощрительный характер и не обусловленным системой оплаты труда (материальная помощь и т. д.).

Такие правила следуют из пункта 1 разъяснения, утвержденного постановлением Минтруда России от 11 сентября 1995 г. № 49.

<…>

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

4.БИБЛИОТЕКА ЖУРНАЛА «ГЛАВБУХ». САМЫЕ ВАЖНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В РАСЧЕТЕ ВЗНОСОВ И ПОСОБИЙ

7.2. Как применять районный коэффициент

Во многих регионах нашей страны компаниям при расчете пособий нужно использовать районный коэффициент. Например, на него надо умножать МРОТ, если сумму больничных или декретных вы определяете исходя из минимального заработка. Также коэффициент используют, когда пособие по уходу компания выплачивает по минимальным ставкам.*

7.2.1. Какие коэффициенты применять

Размер районных коэффициентов для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, должно установить Правительство РФ (ч. 1 ст. 316 ТК РФ). Однако пока такой документ не принят. Поэтому мы продолжаем применять прежнюю нормативную базу (письма Минздравсоцразвития России от 21 августа 2009 г. № 1171–13Роструда от 23 июня 2006 г. № 946–6). Так, размеры районных коэффициентов приведены, в частности, в постановлении Совета Министров СССР от 10 ноября 1967 г. № 1029, а также в Информационном письме департамента по вопросам пенсионного обеспечения Минтруда России от 9 июня 2003 г. № 1199–16, департамента доходов населения и уровня жизни Минтруда России от 19 мая 2003 г. № 670–9 и Пенсионного фонда РФ от 9 июня 2003 г. № 25–23/5995.

Бывает, что в регионе установлено несколько районных коэффициентов для организаций, относящихся к различным отраслям. Тогда для расчета пособия применяйте коэффициент, установленный для непроизводственных отраслей (п. 55 постановления Совмина РСФСР от 20 марта 1991 г. № 162).

Важный нюанс: пособия считают с применением районного коэффициента только в том случае, если их размер не зависит от зарплаты, то есть если они не рассчитаны из среднего заработка. Дело в том, что в заработок сотрудника уже входит районный коэффициент. Поэтому дополнительно умножать выплаты на него еще раз не надо.

Районный коэффициент следует использовать, во-первых, если вы ведете расчет больничных или декретных исходя из минимального заработка. А во-вторых, на районный коэффициент следует умножить минимальные значения пособия по уходу за ребенком до полутора лет, а также единовременное пособие при рождении и выплату за постановку на учет в ранние сроки беременности (см. также таблицу ниже).*

Какие пособия нужно умножить на районный коэффициент

Вид выплаты Какую сумму нужно умножить на районный коэффициент
Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет за полный календарный месяц, если ребенок – первенец 2718,34 руб.
Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет за полный календарный месяц, если ребенок – второй, третий и т. д. 5436,67 руб.
Единовременное пособие при рождении ребенка 14 497,80 руб.
Единовременное пособие женщине, вставшей на учет в медицинских учреждениях в ранний срок беременности 543,67 руб.
Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам Федеральный МРОТ (5965 руб.), если он используется при расчете этих пособий

7.2.2. Средний заработок сотрудника меньше МРОТ

В части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ речь идет о том, что сравнивать с МРОТ нужно средний месячный заработок. Однако в письме ФСС России от 11 марта 2011 г. № 14-03-18/05–2129 сотрудники фонда уточнили, что сравнивать с минимальным нужно средний дневной, а не средний месячный заработок.

Алгоритм расчета среднего дневного заработка исходя из МРОТ приведен в пункте 15.3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375. МРОТ надо умножить на 24 и разделить на 730. Причем из последнего показателя не требуется вычитать какие-либо периоды, даже если речь идет о пособиях по беременности и родам. Более того, на районный коэффициент МРОТ в данном случае тоже не умножайте. Дело в том, что в части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ нет никаких оговорок о районном коэффициенте. В итоге всех расчетов получится 196,11 руб. (5965 руб. x 24 мес.: 730 дн.). Вот с этим показателем и сравнивайте фактический дневной заработок.

Предположим, окажется, что фактический заработок меньше минимального. Тогда в расчет вы возьмете вторую сумму. И вот тогда конечный результат уже умножьте на районный коэффициент. Именно такой порядок закреплен в пункте 11.1 Положения № 375.

В результате может получиться так, что сумма пособия окажется больше в том случае, если фактический заработок сотрудника меньше. Проиллюстрируем сказанное на примере.

ПРИМЕР 6

Сотрудник ООО «Пионер» Е. С. Титов принес больничный лист на срок с 20 по 26 февраля 2015 года включительно (всего семь календарных дней). Стаж работника на момент заболевания больше шести месяцев, но меньше пяти лет. Поэтому работнику полагается пособие в размере 60 процентов среднего заработка.

Расчетный период — 2013–2014 годы.

Сотрудник трудится полный рабочий день, компания находится в Бурятии, где установлен районный коэффициент в размере 1,3.

Рассмотрим два варианта.

Заработок меньше минимального

За расчетный период Титов заработал 86 086,96 руб. В пересчете на день это составит 117,93 руб. (86 086,96 руб.: 730 дн.). Это меньше минимального среднего дневного заработка (117,93 < 196,11).

Значит, размер больничных составит:

196,11 руб. x 60% x 7 дн. x 1,3 = 1070,76 руб.

Заработок больше минимального

Теперь предположим, что Титов заработал в расчетном периоде 149 532,21 руб. В пересчете на день это составит 204,84 руб. (149 532,21 руб.: 730 дн.). Это больше минимального среднего дневного заработка (204,84 > 196,11).

Следовательно, размер больничных составит:

204,84 руб. x 60% x 7 дн. = 860,33 руб.

Как видите, во втором варианте сумма пособия оказалась меньше более чем на 200 руб., несмотря на то, что сотруднику в расчетном периоде начислили больше. Но такая нелогичность заложена в действующем сейчас законодательстве.

7.2.3. Стаж сотрудника меньше шести месяцев

При расчете пособий сотрудникам со стажем меньше шести месяцев больничное пособие и декретные не могут быть больше МРОТ за календарный месяц с учетом районных коэффициентов.

ПРИМЕР 7

Сотрудница ООО «Север» О. П. Рыжова в феврале 2015 года идет в отпуск по беременности и родам. На момент ухода в декрет ее стаж меньше шести месяцев. Расчетный период — 2013–2014 годы. Компания находится в городе Инте, где установлен районный коэффициент 1,5. Рыжова трудится полный рабочий день. Сумма пособия за полный месяц не может быть больше 8947,50 руб. (5965 руб. x 1,5).

Опять рассмотрим два варианта.

Заработка в расчетном периоде у Рыжовой не было

Сотрудница уходит в отпуск по беременности и родам с 3 февраля и по 22 июня 2015 года включительно. Минимальная сумма дневного заработка составит все те же 182,60 руб. Но поскольку стаж меньше шести месяцев, сумма пособия не может быть больше 8947,50 руб. Посчитаем пособие за каждый полный месяц, на который приходится отпуск по беременности и родам:

196,11 руб. x 30 дн. x 1,5 = 8217 руб. (за месяцы, в которых 30 дней);

196,11 руб. x 31 дн. x 1,5 = 8490,90 руб. (за месяцы, в которых 31 день).

Таким образом, сумма пособия превысит МРОТ в тех месяцах, в которых 31 день (196,11 руб. x 31 дн. x 1,5 = 9119,12 руб.). То есть в марте и мае. Значит, за эти месяцы нужно выплатить 8947,50 руб. Теперь посчитаем пособие за прочие месяцы, на которые приходится отпуск по беременности и родам:

196,11 дн. x 26 дн. x 1,5 = 7648,29 руб. (за февраль);

196,11 дн. x 30 дн. x 1,5 = 8824,95 руб. за апрель);

196,11 дн. x 22 дн. x 1,5 = 6471,63 руб. (за июнь).

Значит, итоговая сумма пособия по беременности и родам составит:

7648,29 руб. 8947,50 руб. x 2 8824,95 руб. 6471,63 руб. = 40 839,87 руб.

Заработок в расчетном периоде больше минимального

Предположим, сотрудница за расчетный период заработала 160 000 руб., а также из него нужно исключить восемь дней болезни. В результате дневной заработок будет больше минимальных 196,11 руб. (160 000 руб.: (730 дн. – 8 дн.) = 221,61 руб.).

Однако, поскольку стаж меньше шести месяцев, сумма пособия за полный месяц не может быть больше 8947,50 руб. Но даже за те месяцы, в которых 31 день, размер пособия составит всего 6869,91 руб. (221,61 руб. x 31 дн.). Ведь в данном случае на районный коэффициент мы сумму пособия не умножаем, поскольку он уже входит в фактический заработок сотрудницы.

Таким образом, бухгалтер начислил Рыжовой пособие исходя из ее фактического заработка:

221,61 руб. x 140 дн. = 31 025,40 руб.

И в этом случае получается, что сумма пособия будет больше, если фактический заработок меньше минимального или вообще отсутствует.

7.2.4. Расчет минимальных лимитов для пособия по уходу за ребенком

Для пособий по уходу за ребенком установлены свои минимумы. Если при расчете пособия окажется, что работнице полагается минимум, не забудьте умножить его на районный коэффициент (ст. 15 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ).

ПРИМЕР 8

Сотрудница ООО «Свобода» И. С. Свиридова уходит в отпуск по уходу за ребенком с 3 апреля 2015 года.

Расчетный период — 2013–2014 годы. Ребенок у Свиридовой второй. Компания находится в Норильске, где установлен районный коэффициент в размере 1,8.

За 2013 год заработка у сотрудницы не было, а за 2014 год ей начислили 325 018,52 руб. Это меньше предельного лимита в 624 000 руб., который был установлен на прошлый год.

В течение расчетного периода Свиридова была в отпуске по беременности и родам 47 дней.

Используя эти данные, бухгалтер компании так посчитал сумму дневного заработка:

325 019,62 руб.: (730 дн. — 47 дн.) = 475,87 руб.

Это меньше предела в 1632,88 руб., который действует в этом году для детских пособий. Значит, сумма месячного пособия будет равна:

475,87 руб. x 30,4 дн. x 40% = 5786,58 руб.

Это меньше минимального значения пособия на второго ребенка с учетом районного коэффициента (5436,67 руб. x 1,8 = 9786,01 руб.). Значит, за каждый полный месяц сотрудница будет получать 9786,01 руб.

7.2.5. Расчет единовременных пособий

На районный коэффициент следует умножить еще два пособия (п. 79 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н). Во-первых, это единовременная выплата при рождении ребенка. Ее размер на этот год составляет 14 497,80 руб. А во-вторых, это единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности. Ранним сроком считаются первые 12 недель беременности. Размер этой выплаты без учета коэффициента равен в 2015 году 543,67 руб.

Районный коэффициент увеличивает не только размер оплаты труда в особых климатических условиях, но и повышает размеры пособий работникам, занятым в таких условиях. Числовые примеры расчета пособий в статье подготовлены при участии Т.М. Ильюхиной, начальника отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС РФ.

Компании выплачивают работникам различные виды государственных пособий. На районный коэффициент корректируются:

  • - пособие по временной нетрудоспособности;
  • - пособие по беременности и родам;
  • - ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
  • - единовременное пособие при рождении ребенка;
  • - единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
  • - социальное пособие на погребение.

ПРИМЕНЯЕМ КОЭФФИЦИЕНТ К ФИКСИРОВАННЫМ РАЗМЕРАМ ПОСОБИЙ

Для ряда пособий установлены фиксированные размеры. Они приведены в таблице ниже. В районах, где применяются районные коэффициенты, фиксированный размер пособия нужно скорректировать на этот коэффициент.

ТАБЛИЦА ФИКСИРОВАННЫЕ РАЗМЕРЫ ПОСОБИЙ, КОТОРЫЕ ПОВЫШАЮТСЯ НА РАЙОННЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ

Наименование пособия Размер пособия в 2014 году, руб. (Федеральный закон от 02.12.2013 № 349-ФЗ) Основание для корректировки пособия на районный коэффициент
Единовременное пособие при рождении ребенка 13 741,99 Ст. 5 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности 515,33
Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу:
— за первым ребенком;

2576,63
— за вторым ребенком и последующими детьми 5153,24
Социальное пособие на погребение 5002,16 П. 1 ст. 10 Федерального закона от 12.01.96 № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле»

ПРИМЕР 1

Корректировка на районный коэффициент единовременных пособий
Сотрудница ООО «Танцующий хариус», расположенного в Магадане, А.В. Нагаева в 2014 году обратилась к работодателю с заявлением о выплате ей:
— единовременного пособия при рождении ребенка;
— единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности.
В каких размерах работнице нужно выплатить указанные пособия?

РЕШЕНИЕ

На территории Магадана установлен районный коэффициент 1,7 (п. 3 Информационного письма Минтруда России от 09.06.2003 № 1199-16, от 19.05.2003 № 670-9 и ПФР от 09.06.2003 № 25-23/5995, письмо Роспотребнадзора от 29.08.2008 № 01/9440-8-32, далее — Информационное письмо о районных коэффициентах).
С учетом этого коэффициента работодатель выплатит А.В. Нагаевой пособия в следующих размерах:
— 23 361,38 руб. (13 741,99 руб. ? 1,7) — единовременное пособие при рождении ребенка;
— 876,06 руб. (515,33 руб. ? 1,7) — единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности.

Размеры районных коэффициентов

Смотрите в электронном журнале «Зарплата» в статье «Районный коэффициент при расчете зарплаты и среднего заработка»

ПРИМЕНЯЕМ РАЙОННЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ ПРИ РАСЧЕТЕ ПОСОБИЙ

Пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком рассчитывают в несколько действий (ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее — Закон № 255-ФЗ).

На начальном этапе бухгалтер определяет сумму выплат в расчетном периоде, учитываемых при расчете пособий. В их состав входят выплаты, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ (ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Зарплата, начисленная с учетом районного коэффициента, облагается страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Она учитывается при расчете пособий.

То есть при расчете пособия не нужно применять районный коэффициент, если он учтен в составе заработной платы работника (ст. 5 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ).

ЕСЛИ ВМЕСТО УЧИТЫВАЕМЫХ ВЫПЛАТ ИСПОЛЬЗУЮТ МРОТ

Сумма выплат за расчетный период может быть мала, или выплат в пользу работника нет вообще. В этом случае нужно применять часть 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ. То есть нужно рассчитывать исходя из МРОТ:

  • - пособие по временной нетрудоспособности;
  • - пособие по беременности и родам;
  • - ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

Как в этом случае применить районный коэффициент?

Этот вопрос вызвал серьезный спор между специалистами ФСС РФ и бухгалтерами одной из крупных угледобывающих компаний. Его рассмотрели судьи ВАС РФ.

Позиция ВАС РФ: районный коэффициент применяется к МРОТ

Судьи считают, что районный коэффициент нужно применять на начальном этапе исчисления пособия — при исчислении среднего дневного заработка работника (Определение от 26.05.2014 № ВАС-5881/14 по делу № А27-8955/2013).

При исчислении пособия исходя из МРОТ величину МРОТ нужно скорректировать на районный коэффициент. Полученный результат следует умножить на 24 и поделить на 730 (п. 15.3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375, далее — Положение о расчете пособий).

Позиция ФСС РФ: районный коэффициент нужно применять к итоговой сумме пособия

Специалисты ФСС РФ полагают, что в случае применения части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ не нужно корректировать МРОТ на районный коэффициент. Согласно пункту 11.1Положения о расчете пособий на районный коэффициент следует увеличивать итоговую сумму пособия.

Спорную ситуацию комментирует специалист ФСС РФ

Татьяна Митрофановна Ильюхина, начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС РФ:

— При исчислении пособий в соответствии с частью 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ ипунктом 11.1 Положения о расчете пособий районный коэффициент применяется уже к исчисленному размеру пособия.

Ни Законом № 255-ФЗ, ни Положением о расчете пособий не предусмотрено применение районного коэффициента к величине МРОТ при расчете среднего дневного заработка.

Определение от 26.05.2014 № ВАС-5881/14 вынесено по конкретному делу, и в нем нет ссылки, что выводы, сделанные в этом Определении, должны применяться при рассмотрении аналогичных исков.

Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам

Как применять районный коэффициент при расчете пособия по временной нетрудоспособности, покажем на примере.

ПРИМЕР 2

В расчетном периоде нет выплат или их сумма мала
В ООО «Серебряное копытце», расположенное в Екатеринбурге, с 1 июля 2013 года приняты два молодых специалиста — Н.С. Изумрудова и Л.Ю. Хризолитов. Это их первое место работы.
В августе 2014 года оба работника были на больничном:
— Н.С. Изумрудова — с 18 по 28 августа (11 календарных дней);
— Л.Ю. Хризолитов — с 25 по 31 августа (7 календарных дней).
Расчетным периодом в обоих случаях будут 2012 и 2013 годы. Суммы учитываемых выплат за июль — декабрь 2013 года составили:
— у Н.С. Изумрудовой — 135 050 руб.;
— Л.Ю. Хризолитова — 128 900 руб.
Нужно рассчитать сотрудникам размеры пособий по временной нетрудоспособности.

РЕШЕНИЕ

Екатеринбург относится к местности, где применяется районный коэффициент — 1,15 (постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 02.07.87 № 403/20-155 «О размерах и порядке применения районных коэффициентов к заработной плате рабочих и служащих, для которых они не установлены, на Урале и в производственных отраслях в северных и восточных районах Казахской ССР»).
Расчет пособия исходя из заработка работника в расчетном периоде
Для того чтобы решить, нужно ли применять положения части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ, необходимо сравнить два показателя:
— фактический средний дневной заработок работника;
— средний дневной заработок исходя из МРОТ.
Такой порядок действий установлен в пункте 2 письма ФСС РФ от 11.03.2011 № 14-03-18/05-2129.
Фактический средний дневной заработок Н.С. Изумрудовой равен 185 руб. (135 050 руб.: 730 руб.).
Средний дневной заработок, исчисленный из МРОТ, — 182,6 руб. (5554 руб. ? 24: 730), где 5554 руб. — величина МРОТ на момент наступления страхового случая. Бухгалтер придерживается позиции ФСС РФ и не увеличил МРОТ на районный коэффициент при расчете среднего дневного заработка для целей сравнения.
185 руб. > 182,6 руб., значит, положения части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ применять не нужно.
Пособие необходимо рассчитать исходя из фактического заработка работницы, а не из МРОТ.
При расчете фактического среднего дневного заработка уже был учтен районный коэффициент (в составе учитываемых выплат).
Страховой стаж работницы составляет менее 5 лет (размер пособия — 60% среднего заработка), поэтому сумма дневного пособия составит 111 руб. (185 руб. ? 60%).
За 11 дней временной нетрудоспособности Н.С. Изумрудовой будет начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 1221 руб. (111 руб. ? 11 календ. дн.).
Заработок в расчетном периоде маленький: расчет пособия исходя из МРОТ
Сравним фактический средний дневной заработок Л.Ю. Хризолитова и средний дневной заработок исходя из МРОТ.
Фактический средний дневной заработок равен 176,58 руб. (128 900 руб.: 730). Средний дневной заработок исходя из МРОТ — 182,6 руб.
182,6 > 176,58 руб., следовательно, положения части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ надо применить и рассчитать пособие исходя из МРОТ, а не фактического заработка работника.
Его страховой стаж менее 5 лет (размер пособия — 60% среднего заработка), поэтому сумма дневного пособия составит 109,56 руб. (182,6 руб. ? 60%).
За 7 дней временной нетрудоспособности Л.Ю. Хризолитов получит 881,96 руб. (109,56 руб. ? 7 календ. дн. ? 1,15). Районный коэффициент 1,15 применен к итоговой сумме пособия.

В аналогичном порядке применяются положения части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ при расчете пособия по беременности и родам.

Пособие по уходу за ребенком

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40% среднего заработка работника, но не менее минимального размера этого пособия, установленного Законом № 81-ФЗ (ч. 1 ст. 11.2 Закона № 255-ФЗ).

В 2014 году минимальный размер пособия по уходу за первым ребенком составляет 2576,63 руб.

Средний дневной заработок не рассчитывается и коэффициент 30,4 не применяется, если ежемесячное пособие по уходу за ребенком определяется исходя из МРОТ (п. 23 Положения о расчете пособий). Так бывает, когда:

  • - в расчетном периоде у работника не было заработка;
  • - средний заработок работника, исчисленный за расчетный период, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ.

366 и 365 календ. дн. — количество дней в расчетном периоде. Исключаемых периодов у работницы не было.

ПРИМЕР 3

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Средний заработок меньше МРОТ
Сотрудница ООО «Эрри», расположенного в г. Оха Сахалинской области, М.М. Тунгорова с 8 сентября 2014 года уходит в отпуск по уходу за первым ребенком.
В расчетном периоде сумма учитываемых выплат составила: в 2012 году — 52 000 руб., в 2013-м — 78 000 руб. Исключаемых периодов не было.
Нужно рассчитать, в каком размере работнице нужно начислить ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

РЕШЕНИЕ

В г. Оха, где расположена компания-работодатель, установлен районный коэффициент 1,6 (п. 4 Информационного письма о районных коэффициентах).
Согласно пункту 2 письма ФСС РФ от 11.03.2011 № 14-03-18/05-2129 для решения вопроса о том, нужно ли считать пособие исходя из МРОТ (применять положения части 1.1 статьи 14 Закона № 255ФЗ), необходимо сравнить два средних дневных заработка: фактический и исходя из МРОТ.
Фактический средний дневной заработок работницы составил 177,84 руб. [(52 000 руб. + 78 000 руб.): (366 календ. дн. + 365 календ. дн.)]. Он меньше, чем средний дневной заработок, исчисленный исходя из МРОТ (182,6 руб.).
Сумму ежемесячного пособия в данном случае нужно рассчитать без применениякоэффициента 30,4 (ч. 2 п. 23 Положения о расчете пособий). Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком за полный календарный месяц составит 3554,56 руб. (5554 руб. ? 40% ? 1,6).
Сравниваем его с минимальным размером пособия по уходу за первым ребенком. При исчислении этого показателя необходимо применить районный коэффициент. Минимальный размер пособия равен 4122,61 руб. (2576,63 руб. ? 1,6).
Минимальный размер пособия превысил сумму пособия, исчисленную из МРОТ, — 3554,56 руб. < 4122,61 руб.
Таким образом, М.М. Тунгорова будет получать пособие в минимальном размере 4122,61 руб. за полный календарный месяц.

ДРУГИЕ СЛУЧАИ КОРРЕКТИРОВКИ МРОТ НА РАЙОННЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ ПРИ РАСЧЕТЕ ПОСОБИЙ

МРОТ при расчете пособия по временной нетрудоспособности применяется еще в нескольких случаях:

  • - если стаж работника меньше шести месяцев;
  • - работник нарушил лечебный режим, не пришел в назначенный срок на прием к врачу или болезнь наступила вследствие алкогольного, наркотического или токсического опьянения.

Стаж работника меньше шести месяцев

Продолжительность страхового стажа влияет на размер:

  • - пособия по временной нетрудоспособности;
  • - пособия по беременности и родам.

Если продолжительность страхового стажа меньше шести месяцев, оба вида пособия не могут превысить за полный календарный месяц МРОТ (ч. 6 ст. 7 и ч. 3 ст. 11 Закона № 255-ФЗ). При этом МРОТ нужно скорректировать на районный коэффициент.

Работник вовремя не пришел на прием к врачу

В отдельных случаях размер пособия по временной нетрудоспособности снижается. К таким случаям относятся следующие (ч. 1 ст. 8 Закона № 255-ФЗ):

  • - нарушение без уважительных причин режима, предписанного лечащим врачом;
  • - неявка без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы;
  • - заболевание или травма наступили вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или в результате действий, связанных с таким опьянением.

В первых двух случаях пособие снижается до МРОТ со дня нарушения режима или неявки к врачу. В последнем случае — за весь период временной нетрудоспособности (ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ).

ПРИМЕР 4

Районный коэффициент при снижении размера пособия
Сотрудница ООО «Белые ночи», расположенного в г. Сегеже Республики Карелия, О.Л. Идельская с 25 августа по 3 сентября 2014 года болела.
4 сентября она представила для оплаты листок нетрудоспособности с отметкой о нарушении режима 29 августа 2014 года.
В расчетном периоде (2013 и 2012 годы) сумма выплат в пользу работницы, включенных в базу для начисления страховых взносов, составила 360 200 руб.
В каком размере ей будет выплачено пособие за дни нетрудоспособности, если страховой стаж работницы — 6 лет и 7 месяцев?

РЕШЕНИЕ

В местности, где расположена компания-работодатель, установлен районный коэффициент 1,3 (п. 7 Информационного письма о районных коэффициентах).
Расчет дневного пособия исходя из заработка сотрудницы
Средний дневной заработок работницы составляет 493,42 руб. (360 200 руб.: 730). Районный коэффициент в его составе уже учтен.
Размер дневного пособия будет равен 394,74 руб. (493,42 руб. ? 80%), где 80% — размер пособия при страховом стаже больше 5 и меньше 8 лет (ч. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).
Пособие за период до дня нарушения режима
Рассчитаем размер пособия по временной нетрудоспособности с первого дня болезни до дня нарушения режима. Пособие за период с 25 по 28 августа 2014 года составит 1578,96 руб. (394,74 руб. ? 4 календ. дн.).
Пособие за период со дня нарушения режима и до конца временной нетрудоспособности
Размер пособия за дни временной нетрудоспособности работницы со дня нарушения режима до окончания болезни должен быть снижен.
Определим размер дневного пособия исходя из МРОТ:
— в августе — 232,91 руб. (5554 руб.: 31 дн. ? 1,3);
— сентябре — 240,67 руб. (5554 руб.: 30 дн. ? 1,3).
Размер дневного пособия, исчисленного из фактического заработка, больше размера дневного пособия, исчисленного из МРОТ (394,74 руб. > 232,91 руб., 394,74 руб. > 240,67 руб.). Пособие нужно рассчитывать исходя из дневного пособия, исчисленного из МРОТ.
За период временной нетрудоспособности с 29 по 31 августа 2014 года пособие будет равно 698,73 руб. (232,91 ? 3 дн.), а за период с 1 по 3 сентября — 722,01 руб. (240,67 руб. ? 3 дн.).
За все дни болезни О.Л. Идельской будет начислено пособие в размере 2999,7 руб. (1578,96 руб. + 698,73 руб. + 722,01 руб.).

К ЕЖЕМЕСЯЧНОЙ КОМПЕНСАЦИОННОЙ ВЫПЛАТЕ 50 РУБ. НУЖНО ПРИМЕНЯТЬ РАЙОННЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ

Работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, выплачивается ежемесячная компенсационная выплата по уходу за ребенком в размере 50 руб. Она предусмотрена Указом Президента РФ от 30.05.94 № 1110.

Если местом работы в трудовом договоре указана местность, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, размер ежемесячной компенсационной выплаты определяется с применением районных коэффициентов.

При этом место фактического пребывания сотрудника в период отпуска по уходу за ребенком значения не имеет (п. 21 Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан, утвержденного постановлением Правительства РФ от 03.11.94 № 1206).

ПРИМЕР 5

Районный коэффициент при расчете компенсационной выплаты в размере 50 руб.
Сотрудница ООО «Танцующий хариус», расположенного в Магадане, А.В. Нагаева обратилась к работодателю с заявлением о назначении ей ежемесячной компенсационной выплаты. Местом работы в трудовом договоре работницы указано место расположения работодателя.
В каком размере ей будет назначена ежемесячная компенсационная выплата, предусмотренная Указом Президента РФ от 30.05.94 № 1110, если в период отпуска по уходу за ребенком она фактически в Магадане не находится?

РЕШЕНИЕ

Место фактического пребывания А.В. Нагаевой в период отпуска по уходу за ребенком значения не имеет. Важно место ее работы, указанное в трудовом договоре.
На территории Магадана установлен районный коэффициент 1,7 (п. 3 Информационного письма о районных коэффициентах).
Компания назначит А.В. Нагаевой ежемесячную компенсационную выплату за каждый месяц отпуска по уходу за ребенком — с даты начала отпуска до достижения им возраста трех лет в размере 85 руб. (50 руб. ? 1,7).

С уважением,

Виктория Оболенская, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Пушечкиной,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// www.1gl.ru/#/hotline/rules/

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка