Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Как заполнить сложные реквизиты в новой декларации по упрощенке

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
17 марта 2015 33 просмотра

Мы же применяем ограничение мрот и выплачиваем сумму 29070.75. Поэтому в строке 3. пишем 29070.75?

Сумма пособия по беременности и родам, выплаченная в декабре 2014 года, составит:

(179,16 руб. ? 21 дн.) + 5554 руб. + (182,60 руб. ? 28 дн.) + 5554 руб. + (182,60 руб. ? 29 дн.) = 25 278,56 руб.

Средняя величина максимально допустимого среднедневного заработка будет равна 180,56 руб. (25 278,56 руб.: 140 дн.).

Поскольку с 1 января 2015 года значение МРОТ увеличилось и составляет 5965 руб. сумма пособия будет равна:

(179,16 руб. ? 21 дн.) + (182,60 руб. ? 31 дн.) + (182,60 руб. ? 28 дн.) + (182,60 руб. ? 31дн.) + (182,60 руб. ? 29 дн.) = 25 491,76 руб.

Средняя величина максимально допустимого среднедневного заработка будет равна 182,08 руб. (25 491,76 руб.: 140 дн.).

Таким образом, при заполнении больничного листка в строке «Средний заработок для исчисления пособия» ставится сумма фактического заработка 133 296 руб., в строке «Средний дневной заработок» ставится средняя величина максимально допустимого среднедневного заработка - 182,08 руб., в строке «За счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации» ставится сумма рассчитанная исходя из максимально допустимого среднедневного заработка, умноженного на коэффициент – 29 315,53 руб. (25 491,76 руб. ? 15%), и эта же сумма ставится по строке «Итого начислено».

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как заполнить больничный листок при назначении пособия по беременности и родам

<…>

Период декретного отпуска и сумма пособия

В строке «Средний заработок для исчисления пособия» укажите общую сумму заработка сотрудницы, которая учитывается при расчете пособия по беременности и родам за расчетный период.

Величину среднего дневного заработка, полученную в результате деления фактического заработка за два календарных года на число календарных дней в этом периоде, укажите в строке «Средний дневной заработок».

В строке «Причитается пособие за период» укажите период декретного отпуска, который организация оплачивает сотруднице за счет ФСС России.

Пособие по беременности и родам полностью возмещает ФСС России. Поэтому всю сумму пособия укажите в строке «За счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации» больничного листка.*

Расчет пособия сделайте на отдельном листе бумаги и приложите его к больничному листку (п. 67 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н).

Подпись больничного листка

Листок нетрудоспособности подписывают руководитель и главный бухгалтер организации (подразделения организации) (п. 66 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н).

Пример заполнения больничного листка при назначении пособия по беременности и родам*

На период с 17 июля по 3 декабря 2015 года включительно (140 календарных дней) секретарь организации Е.В. Иванова ушла в декретный отпуск.

В организации доплаты до фактического среднего заработка на период декретного отпуска не предусмотрены.

Страховой стаж Ивановой более шести месяцев. Расчетный период для начисления пособия включает в себя 2013 и 2014 годы (730 календарных дней). Календарных дней, исключаемых из расчетного периода, у сотрудницы не было.

За расчетный период Ивановой фактически начислено:

  • в 2013 году – 570 000 руб.;
  • в 2014 году – 630 000 руб.

И в 2013, и в 2014 году сумма фактического заработка Ивановой больше предельно допустимой величины (в 2013 году – 568 000 руб., в 2014 году – 624 000 руб.). Поэтому средний дневной заработок для расчета пособия составил:
(568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн. = 1632,88 руб./дн.

Эта сумма равна максимально допустимому среднедневному заработку, рассчитанному в соответствии с частью 3.3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, – 1632,88 руб./дн. ((568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн.).

Поэтому бухгалтер рассчитал пособие исходя из среднедневного заработка – 1632,88 руб./дн.

ФСС России возместит организации пособие в размерах:

  • за июль – 24 493,20 руб. (1632,88 руб./дн. ? 15 дн.);
  • за август – 50 619,28 руб. (1632,88 руб./дн. ? 31 дн.);
  • за сентябрь – 48 986,40 руб. (1632,88 руб./дн. ? 30 дн.);
  • за октябрь – 50 619,28 руб. (1632,88 руб./дн. ? 31 дн.);
  • за ноябрь – 48 986,40 руб. (1632,88 руб./дн. ? 30 дн.);
  • за декабрь – 4898,64 руб. (1632,88 руб./дн. ? 3 дн.).

Всего: 228 603,20 руб.

На основании этих данных бухгалтер заполнил соответствующий раздел больничного листка.*

Помесячный расчет пособия бухгалтер показал в приложении к больничному листку.

Таким образом, организация выплатила Ивановой пособие по беременности и родам за счет ФСС России в сумме 228 603,20 руб.

<…>

Галина Орлова,
внештатный консультант ФСС России

2.Рекомендация: Как определить предельный размер среднего дневного заработка при начислении пособия по беременности и родам

<…>

Страховой стаж менее шести месяцев

Если к моменту начала декретного отпуска страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев, то сумма пособия по беременности и родам за полный месяц не должна превышать минимального размера оплаты труда (МРОТ). Если в местности, где работает сотрудница, законодательством установлены районные коэффициенты, то сумма МРОТ увеличивается на них. В этом случае рассчитайте максимальную сумму дневного пособия:*

Максимальное дневное пособие = МРОТ (за соответствующий месяц) ? Районные коэффициенты (если сотрудница работает в местности, где они установлены) : Количество календарных дней в каждом месяце, который приходится на период декретного отпуска сотрудницы


Такой порядок установлен частью 3 статьи 11 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ,пунктом 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Вместе с тем, если среднемесячный заработок сотрудницы за расчетный период ниже МРОТ (в пересчете на полный календарный месяц), то для расчета дневного пособия используется размер заработка, равный МРОТ, установленному на дату наступления страхового случая (т. е. на дату начала декретного отпуска). Такое правило установлено частью 1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктом 15.3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Сотрудницы со страховым стажем менее шести месяцев не являются исключением из этого правила.

Таким образом, средний дневной заработок рассчитывайте так:*

Размер среднего дневного заработка = МРОТ (на дату начала декретного отпуска) ? 24 месяца : 730

<…>

Ситуация: как определить дневное пособие по беременности и родам, если декретный отпуск приходится на период, в котором изменилась сумма МРОТ. Страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев

Если к началу декретного отпуска страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев, то сумма пособия по беременности и родам за полный месяц не должна превышать минимального размера оплаты труда (МРОТ) с учетом районных коэффициентов. Причем в расчет нужно брать величину МРОТ, действующую в месяце, за который выплачивается пособие.

Максимальное дневное пособие определяйте по формуле:*

Максимальное дневное пособие в конкретном месяце = МРОТ, действующий в этом месяце ? Районные коэффициенты (если сотрудница работает в местности, где они установлены) : Количество календарных дней в месяце


Данный порядок установлен частью 3 статьи 11 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Таким образом, если декретный отпуск включает в себя период, в котором увеличился МРОТ, изменения учитывайте с даты их вступления в силу. Максимальную величину дневного пособия рассчитайте:*

  • с начала декретного отпуска до вступления в силу изменений – исходя из суммы, применявшейся до изменения МРОТ;
  • с даты, когда изменился МРОТ, до окончания декретного отпуска – исходя из вновь утвержденной суммы МРОТ.

Доначисленную сумму пособия нужно выплатить сотруднице.

Пример определения заработка за расчетный период. Страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев. Во время декретного отпуска изменилось значение МРОТ

Е.В. Иванова работает в организации с 10 сентября 2014 года. До поступления на работу страхового стажа она не имела.

С 1 декабря 2014 года по 19 апреля 2015 года включительно (140 календарных дней) Иванова находилась в декретном отпуске. По состоянию на 1 декабря 2014 года страховой стаж Ивановой менее шести месяцев.

Поскольку заработка в расчетном периоде (2012–2013 годах) у Ивановой не было, бухгалтер принял в расчет заработок за месяц, равный МРОТ на начало декретного отпуска (1 декабря 2014 года), за каждый месяц расчетного периода.

Средний дневной заработок для расчета пособия составил:
5554 руб. ? 24 мес. : 730 дн. = 182,60 руб.

Поскольку страховой стаж Ивановой менее шести месяцев, ей положено пособие не более 1 МРОТ за полный календарный месяц.

Поэтому максимальное дневное пособие за каждый месяц декретного отпуска (исходя из 1 МРОТ на момент расчета – 1 декабря 2014 года) бухгалтер рассчитал так:*

  • в декабре 2014 года – 5554 руб. : 31 дн. = 179,16 руб.;
  • в январе 2015 года – 5554 руб. : 31 дн. = 179,16 руб.;
  • в феврале 2015 года – 5554 руб. : 28 дн. = 198,36 руб.;
  • в марте 2015 года – 5554 руб. : 31 дн. = 179,16 руб.;
  • в апреле 2015 года – 5554 руб. : 30 дн. = 185,13 руб.

Затем средний дневной заработок сравнили с максимальным дневным пособием за каждый месяц декретного отпуска. Средний дневной заработок Ивановой не превышает максимального дневного пособия в феврале и апреле 2015 года. Поэтому за эти два месяца пособие считается исходя из фактического среднего дневного заработка. А вот в декабре 2014 года и в январе, марте 2015 года средний дневной заработок превышает максимальное дневное пособие. Поэтому пособие за эти месяцы считается исходя из размера максимального дневного пособия.*

Сумма пособия по беременности и родам, выплаченная в декабре 2014 года, составила:
5554 руб. + 5554 руб. + (182,60 руб. ? 28 дн.) + 5554 руб. + (182,60 руб. ? 19 дн.) = 25 244,20 руб.

С 1 января 2015 года значение МРОТ увеличилось и составляет 5965 руб. Поэтому бухгалтер пересчитал сумму пособия, чтобы произвести доплату сотруднице. Для этого он определил периоды, в течение которых действовали разные значения МРОТ:*

  • с 1 по 31 декабря 2014 года (31 день) – МРОТ = 5554 руб.;
  • с 1 января по 19 апреля 2015 года (109 дней) – МРОТ = 5965 руб.

Максимальное дневное пособие за месяц декретного отпуска (исходя из 1 МРОТ на момент расчета – 1 января 2015 года) составляет:*

  • в январе 2015 года – 5965 руб. : 31 дн. = 192,42 руб.;
  • в феврале 2015 года – 5965 руб. : 28 дн. = 213,04 руб.;
  • в марте 2015 года – 5965 руб. : 31 дн. = 192,42 руб.;
  • в апреле 2015 года – 5965 руб. : 30 дн. = 198,83 руб.

Поскольку средний дневной заработок (182,60 руб.) не превышает максимальное дневное пособие (исходя из нового значения МРОТ – 5965 руб.) не только в феврале и апреле, но и в январе и марте 2015 года, пособие за эти месяцы бухгалтер также рассчитал исходя из значения среднего дневного заработка (182,60 руб.).*

Новая сумма пособия равна:
5554 руб. + (182,60 руб. ? 31 дн.) + (182,60 руб. ? 28 дн.) + (182,60 руб. ? 31дн.) + (182,60 руб. ? 19 дн.) = 25 457,40 руб.

Сумма к доплате составляет: 213,20 руб. (25 457,40 руб. – 25 244,20 руб.).

Сумму доплаты к пособию по беременности и родам (213,20 руб.) в связи с увеличением значения МРОТ Ивановой выплатили 13 января 2015 года.

<…>

Галина Орлова,
внештатный консультант ФСС России

3.Статья: КАК ПРИМЕНЯТЬ РАЙОННЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ К ПОСОБИЯМ

Н.А. Яманова, эксперт журнала «Зарплата»

<…>

ПРИМЕНЯЕМ РАЙОННЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ ПРИ РАСЧЕТЕ ПОСОБИЙ

Пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком рассчитывают в несколько действий (ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее — Закон № 255-ФЗ).

На начальном этапе бухгалтер определяет сумму выплат в расчетном периоде, учитываемых при расчете пособий. В их состав входят выплаты, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ (ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Зарплата, начисленная с учетом районного коэффициента, облагается страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Она учитывается при расчете пособий.

То есть при расчете пособия не нужно применять районный коэффициент, если он учтен в составе заработной платы работника (ст. 5 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ).

ЕСЛИ ВМЕСТО УЧИТЫВАЕМЫХ ВЫПЛАТ ИСПОЛЬЗУЮТ МРОТ

Сумма выплат за расчетный период может быть мала, или выплат в пользу работника нет вообще. В этом случае нужно применять часть 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ. То есть нужно рассчитывать исходя из МРОТ:

  • - пособие по временной нетрудоспособности;
  • - пособие по беременности и родам;
  • - ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

Как в этом случае применить районный коэффициент?

Этот вопрос вызвал серьезный спор между специалистами ФСС РФ и бухгалтерами одной из крупных угледобывающих компаний. Его рассмотрели судьи ВАС РФ.*

Позиция ВАС РФ: районный коэффициент применяется к МРОТ

Судьи считают, что районный коэффициент нужно применять на начальном этапе исчисления пособия — при исчислении среднего дневного заработка работника (Определение от 26.05.2014 № ВАС-5881/14 по делу № А27-8955/2013).

При исчислении пособия исходя из МРОТ величину МРОТ нужно скорректировать на районный коэффициент. Полученный результат следует умножить на 24 и поделить на 730 (п. 15.3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375, далее — Положение о расчете пособий).

Позиция ФСС РФ: районный коэффициент нужно применять к итоговой сумме пособия

Специалисты ФСС РФ полагают, что в случае применения части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ не нужно корректировать МРОТ на районный коэффициент. Согласно пункту 11.1 Положения о расчете пособий на районный коэффициент следует увеличивать итоговую сумму пособия.*

Спорную ситуацию комментирует специалист ФСС РФ

Татьяна Митрофановна Ильюхина, начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС РФ:

— При исчислении пособий в соответствии с частью 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ и пунктом 11.1 Положения о расчете пособий районный коэффициент применяется уже к исчисленному размеру пособия.

Ни Законом № 255-ФЗ, ни Положением о расчете пособий не предусмотрено применение районного коэффициента к величине МРОТ при расчете среднего дневного заработка.

Определение от 26.05.2014 № ВАС-5881/14 вынесено по конкретному делу, и в нем нет ссылки, что выводы, сделанные в этом Определении, должны применяться при рассмотрении аналогичных исков.*

Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам

Как применять районный коэффициент при расчете пособия по временной нетрудоспособности, покажем на примере.

ПРИМЕР 2

В расчетном периоде нет выплат или их сумма мала
В ООО «Серебряное копытце», расположенное в Екатеринбурге, с 1 июля 2013 года приняты два молодых специалиста — Н.С. Изумрудова и Л.Ю. Хризолитов. Это их первое место работы.
В августе 2014 года оба работника были на больничном:
— Н.С. Изумрудова — с 18 по 28 августа (11 календарных дней);
— Л.Ю. Хризолитов — с 25 по 31 августа (7 календарных дней).
Расчетным периодом в обоих случаях будут 2012 и 2013 годы. Суммы учитываемых выплат за июль — декабрь 2013 года составили:
— у Н.С. Изумрудовой — 135 050 руб.;
— Л.Ю. Хризолитова — 128 900 руб.
Нужно рассчитать сотрудникам размеры пособий по временной нетрудоспособности.

РЕШЕНИЕ

Екатеринбург относится к местности, где применяется районныйкоэффициент — 1,15 (постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 02.07.87 № 403/20-155 «О размерах и порядке применения районных коэффициентов к заработной плате рабочих и служащих, для которых они не установлены, на Урале и в производственных отраслях в северных и восточных районах Казахской ССР»).
Расчет пособия исходя из заработка работника в расчетном периоде
Для того чтобы решить, нужно ли применять положения части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ, необходимо сравнить два показателя:
— фактический средний дневной заработок работника;
— средний дневной заработок исходя из МРОТ.
Такой порядок действий установлен в пункте 2 письма ФСС РФ от 11.03.2011 № 14-03-18/05-2129.
Фактический средний дневной заработок Н.С. Изумрудовой равен 185 руб. (135 050 руб.: 730 руб.).
Средний дневной заработок, исчисленный из МРОТ, — 182,6 руб. (5554 руб. ? 24: 730), где 5554 руб. — величина МРОТ на момент наступления страхового случая. Бухгалтер придерживается позиции ФСС РФ и не увеличил МРОТ на районный коэффициент при расчете среднего дневного заработка для целей сравнения.
185 руб. > 182,6 руб., значит, положения части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ применять не нужно.
Пособие необходимо рассчитать исходя из фактического заработка работницы, а не из МРОТ.
При расчете фактического среднего дневного заработка уже был учтен районный коэффициент (в составе учитываемых выплат).
Страховой стаж работницы составляет менее 5 лет (размер пособия — 60% среднего заработка), поэтому сумма дневного пособия составит 111 руб. (185 руб. ? 60%).
За 11 дней временной нетрудоспособности Н.С. Изумрудовой будет начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 1221 руб. (111 руб. ? 11 календ. дн.).
Заработок в расчетном периоде маленький: расчет пособия исходя из МРОТ
Сравним фактический средний дневной заработок Л.Ю. Хризолитова и средний дневной заработок исходя из МРОТ.
Фактический средний дневной заработок равен 176,58 руб. (128 900 руб.: 730). Средний дневной заработок исходя из МРОТ — 182,6 руб.
182,6 > 176,58 руб., следовательно, положения части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ надо применить и рассчитать пособие исходя из МРОТ, а не фактического заработка работника.
Его страховой стаж менее 5 лет (размер пособия — 60% среднего заработка), поэтому сумма дневного пособия составит 109,56 руб. (182,6 руб. ? 60%).
За 7 дней временной нетрудоспособности Л.Ю. Хризолитов получит 881,96 руб. (109,56 руб. ? 7 календ. дн. ? 1,15). Районный коэффициент 1,15 применен к итоговой сумме пособия.

В аналогичном порядке применяются положения части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ при расчете пособия по беременности и родам.*

<…>

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 9, СЕНТЯБРЬ 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка