Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Снова поменялся код в поле 101 платежки по взносам

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
17 марта 2015 29 просмотров

Если сделать как вы пишете, а именно:Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»-100000 руб. – сторнирована излишне отраженная во I квартале 2014 года выручка от реализации;Дебет 90 субсчет «НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»-18000 руб. – сторнирован излишне начисленный НДС.То в оборотке по 62 будет числится сумма по этому контрагенту 18000-00 (это сумма НДС), а если сторнировать Д62К 90 на всю сумму с НДС 118000-00, в оборотке по 62 она уйдет, но в декларации по налогу на прибыль в строке 010 "доходы от реализации" сумма будет уменьшена не на 100000-00, а на 118000-00, т.е занижена на сумму НДС- 18000-00, вопрос так и остался.

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»
-118000 руб. – сторнирована излишне отраженная во I квартале 2014 года выручка от реализации.

Далее в бухгалтерском учете сторнируется НДС следующей проводкой:

Дебет 90 субсчет «НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
-18000 руб. – сторнирован излишне начисленный НДС.

В налоговом учете и в декларации по налогу на прибыль выручка отражается без учета НДС. Следовательно, в декларации по налогу на прибыль налогооблагаемый доход уменьшается на сумму ошибочно отраженной выручки без учета НД, а именно, на 100000 руб.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности

<…>

Как в бухучете исправлять ошибки текущего периода

В бухучете ошибки текущего периода исправляйте необходимыми корректировочными записями.*

Пример исправления ошибки в бухучете. Ошибка обнаружена до окончания года при составлении отчетности за полугодие

17 мая 2014 года бухгалтер ЗАО «Альфа» обнаружил, что в I квартале 2014 года в бухучете расходы на рекламу были ошибочно списаны в сумме 25 000 руб. (без НДС). Тогда как фактически сумма расходов составила 23 000 руб. (без НДС).

Ошибка совершена и выявлена в пределах одного года. Поэтому исправить ее нужно на тех же счетах бухучета в том месяце, когда ее обнаружили. В мае бухгалтер внес исправления на основании бухгалтерской справки:

Дебет 44 Кредит 60
– 25 000 руб. – сторнирована задолженность перед поставщиком;

Дебет 90-2 Кредит 44
– 25 000 руб. – сторнированы расходы по обычным видам деятельности;

Дебет 44 Кредит 60
– 23 000 руб. – отражена задолженность перед поставщиком;

Дебет 90-2 Кредит 44
– 23 000 руб. – списаны на расходы по обычным видам деятельности расходы на рекламу.*

22 июня 2014 года бухгалтер ЗАО «Альфа» обнаружил, что в I квартале 2014 года в бухучете был неправильно отражен начисленный транспортный налог. Вместо 210 000 руб. было отражено 180 000 руб. В налоговой отчетности ошибки нет.

Ошибка была найдена до окончания года, поэтому ее отразили в составе расходов по обычным видам деятельности отчетного периода. Исправления в бухучет внесли на основаниибухгалтерской справки:

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»
– 30 000 руб. – отражено доначисление транспортного налога за I квартал 2014 года.

Как в бухучете исправлять существенные ошибки прошлых периодов

Существенные ошибки прошлого года, обнаруженные до утверждения годовой отчетности за тот период, исправляйте с использованием соответствующих счетов учета затрат, доходов, расчетов и т. д.*

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья:Если налог в декларации завышен…

<…>

Таким образом, в данной ситуации бухгалтеру придется действовать так:
– сделать исправительные (сторнировочные) записи в бухучете в периоде выявления ошибки (если неверные бухгалтерские записи имели место);
– заполнить дополнительный лист книги продаж за тот квартал, в котором допущена ошибка;
– подать в инспекцию уточненную декларацию за тот период, в котором произошло завышение налоговой базы.*

Пример

Оптовая фирма ООО «Лавина» 16 мая 2011 года отгрузила контрагенту товары на сумму 1 770 000 руб., включая НДС – 270 000 руб. Выставленный счет-фактуру бухгалтер ошибочно зарегистрировал в книге продаж дважды: 16 и 20 мая. Выручка от реализации товаров по данной поставке и начисленный налог также были отражены два раза.

Предположим, что ошибка была обнаружена в июле 2011 года, уже после сдачи декларации за II квартал. Выявив искажение, бухгалтер оптовой компании сделал такие проводки:

Дебет 62
Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 1 770 000 руб.– сторнирована излишне отраженная во II квартале 2011 года выручка от реализации;

Дебет 90 субсчет «НДС»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 270 000 руб.– сторнирован излишне начисленный НДС.

Исправительные записи в бухгалтерском учете делаются в периоде обнаружения ошибки.*

<…>

М.А. Степанова,

аудитор

Журнал «Учет в торговле» № 6, июнь 2011

3. Рекомендация:Как оценить в налоговом учете выручку от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)


Состав выручки от реализации

В налоговом учете выручка от реализации равна сумме всех поступлений (в денежной и натуральной форме) за реализованные товары (работы, услуги, имущественные права) (п. 2 ст. 249 НК РФ). В выручку не включаются НДС и акцизы, предъявленные покупателю (п. 1 ст. 248 НК РФ).*

Если реализация осуществляется на условиях товарного кредита, то в сумму выручки включите также проценты, начисленные за период от момента отгрузки до момента перехода права собственности на товары (работы, услуги) (абз. 6 ст. 316 НК РФ).

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

С уважением,

Майя Жмакина, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// www.1gl.ru/#/hotline/rules/

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка