Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 марта 2015 151 просмотр

Мы являемся импортерами рыбной продукции из Беларуси.Номенклатура:- теша (брюшки) лосося слабосоленая с/с;- набор из лосося соленый;- лосось филе солен.;- форель филе солен.- обрезь лосося с/с;- обрезки лосося с/с;- мясо форели с/с;- хребты лосося заморож Согласно п.5 ст.164 НК РФ налогообложение производится ПО СТАВКЕ 10% "рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки... (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного...);1. Подпадает ли наша продукция под льготную ставку (10%) при исчислении косвенного налога, подлежащего уплате при импорте из Республики Беларусь?2. Если да, то в дальнейшем реализуем данную продукцию также по ставке 10%?3. Каким документом (для покупателей) можно подтвердить данную ставку (инф.письмо, содержащее ссылки на нормативно-правовые акты, письма Минфина и тд..)?

Коды ОКП используются для применения 10-процентной ставки НДС при реализации товаров, а коды ТН ВЭД – для применения 10-процентной ставки НДС при ввозе товаров в Россию. Ввозимая Вами рыбная продукция подлежит обложению НДС по ставке 10 процентов в соответствии Постановлением Правительства №908.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как платить НДС при импорте из стран – участниц Таможенного союза

<…>

Ставка НДС

Ставку НДС надо определять по российскому налоговому законодательству (п. 17 приложения 18 к Договору о евразийском экономическом союзе). Поэтому в зависимости от вида ввозимых товаров она составит 10 либо 18 процентов* (п. 5 ст. 164 НК РФ).

<…>

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Рекомендация:Когда применяется ставка НДС 10процентов

Виды льготируемой продукции

Ставка НДС в размере 10 процентов применяется:

Об этом говорится в пунктах 2 и 5 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, ставка НДС 10 процентов применяется при передаче племенного скота и птицы по договорам лизинга с правом выкупа (ст. 26.3 Закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ).

При реализации товаров по перечням, утвержденным постановлениями Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908и от 15 сентября 2008 г. № 688, нужно учитывать некоторые особенности. Ставку НДС в размере 10 процентов можно применять:

Ситуация: можно ли применять ставку НДС 10 процентов при реализации на внутреннем рынке импортной продукции, при ввозе которой на таможне НДС был уплачен по ставке 18 процентов

Да, можно.

Применение 10-процентной ставки НДС предусмотрено в отношении продовольственных, детских и медицинских товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ). Их перечни утверждены постановлениями Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908 и от 15 сентября 2008 г. № 688. В этих документах товары приведены отдельными списками:
– по кодам Общероссийского классификатора продукции (ОКП). Действие этого классификатора продлено до 1 января 2016 года (приказ Росстандарта от 30 сентября 2014 г. № 1261-стписьмо Минфина России от 28 января 2015 г. № 03-07-07/2050);
– по кодам Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД).

Коды ОКП используются для применения 10-процентной ставки НДС при реализации товаров, а коды ТН ВЭД – для применения 10-процентной ставки НДС при ввозе товаров в Россию.*

По некоторым позициям наименования и коды товаров в ОКП и ТН ВЭД не совпадают. В связи с этим в перечнях товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, при ввозе в Россию и при реализации есть расхождения.

Однако расхождения между кодами и наименованиями отдельных товаров в ОКП и ТН ВЭД не могут влиять на применение 10-процентой ставки НДС. Если хотя бы в одном из этих классификаторов (неважно в каком) товару присвоен код, позволяющий начислять НДС по ставке 10 процентов, эту ставку нужно применять и при ввозе товаров в Россию, и при их реализации на внутреннем рынке (п. 5 ст. 164 НК РФ). Таким образом, налоговая ставка, по которой НДС был начислен при ввозе, не является определяющей для начисления НДС при реализации этих же товаров на внутреннем рынке. Если при ввозе НДС был уплачен по ставке 18 процентов, а при реализации организация начисляла налог по 10-процентной ставке, она имеет право на возврат излишне уплаченного НДС на таможне (ст. 90 Таможенного кодекса Таможенного союза). Реализация товаров, ввезенных в Россию, является самостоятельной операцией, следовательно, никакой зависимости между ставкой НДС, которая применялась при ввозе, и ставкой НДС при реализации законодательство не устанавливает.

Правомерность такого подхода подтверждена постановлениями Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33 и Президиума ВАС РФ от 3 ноября 2009 г. № 7475/09, а также письмами Минфина России от 4 февраля 2015 г. № 03-07-07/4363от 4 августа 2014 г. № 03-07-07/38358 и ФНС России от 6 октября 2014 г. ГД-4-3/20472.

<…>

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов (с изменениями на 26 февраля 2014 года)»

<…>

«Море- и рыбопродукты, в том числе рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, сельдь, консервы и пресервы

(за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков из лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных
конечностей крабов варено-мороженых; лангустов)

92 6120 Рыба охлажденная (без сельди) (92 6121 - 92 6129)
92 6130 Рыба мороженая (без сельди) (92 6131 - 92 6137)
92 6140 Филе рыбное мороженое (без сельди) (92 6141, 92 6142)
92 6150 Рыба специальной разделки (без сельди) (92 6151 - 92 6154)*
92 6160 Фарш пищевой (92 6161)
из 92 6200 Рыба соленая, пряного посола и маринованная (без сельди) (кроме деликатесных) (92 6201 - 92 6283)*
(позиция в редакции, введенной в действие с 31 марта 2005 года постановлением Правительства Российской Федерации от 23 марта 2005 года № 156; действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 марта 2005 года, - см. предыдущую редакцию)
из 92 6300 Рыба копченая, сушено-вяленая и балычные изделия (без сельди) (кроме деликатесных) (92 6301 - 92 6395)
(позиция в редакции, введенной в действие с 31 марта 2005 года постановлением Правительства Российской Федерации от 23 марта 2005 года № 156; действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 марта 2005 года, - см. предыдущую редакцию)
92 6451 Икра мороженая ястычная
92 6490 Икра прочая (92 6491 - 92 6499)
из 92 6500 Морепродукты пищевые (кроме деликатесных) (92 6501 - 92 6574)
(позиция в редакции, введенной в действие с 31 марта 2005 года постановлением Правительства Российской Федерации от 23 марта 2005 года № 156; действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 марта 2005 года, - см. предыдущую редакцию)
из 92 6600 Изделия кулинарные (кроме деликатесных) (92 6610 - 92 6684)
92 6700 Отходы пищевые прочие (отходы пищевые от разделки) (92 6701 - 92 6770)*
(позиция в редакции, введенной в действие с 31 марта 2005 года постановлением Правительства Российской Федерации от 23 марта 2005 года № 156; действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 марта 2005 года, - см. предыдущую редакцию)
из 92 6800 Товары рыбные в расфасовке (кроме деликатесных) (92 6820 - 92 6891)*
92 6900 Сельдь всех видов обработки (92 6902 - 92 6998)
(позиция в редакции, введенной в действие с 31 марта 2005 года постановлением Правительства Российской Федерации от 23 марта 2005 года № 156; действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 марта 2005 года, - см. предыдущую редакцию

<…>

4. Письмо Минфина России от 02.10.2007 № 03-07-03/128 «О размере ставки НДС, применяемой в отношении отходов от разделки лосося (семги) атлантического, ввозимых на территорию Российской Федерации»

Минфин России рассмотрел обращение ООО, поступившее из Аппарата Правительства Российской Федерации, о размере ставки налога на добавленную стоимость, применяемой в отношении отходов от разделки лосося (семги) атлантического (голов, брюшек, хребтовых костей с хвостами и спинными плавниками), ввозимых на территорию Российской Федерации, и сообщает. Перечень продовольственных товаров, операции по реализации которых облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов, установлен пп.1 п.2 ст.164 Налогового кодекса Российской Федерации(далее - Кодекс). При этом коды видов продукции, в отношении которых применяется пониженная ставка налога на добавленную стоимость, определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности. Перечни кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов при реализации на территории Российской Федерации, и кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, облагаемых по указанной налоговой ставке при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 № 908. Следует отметить, что в Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности отходы от разделки рыбы не поименованы. В то же время согласно указанному постановлению Правительства Российской Федерации при реализации на территории Российской Федерации отходов от разделки рыбы, в том числе голов, позвоночника, хвостовых стеблей и отходов прочих, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.* Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что согласно п.5 ст.164 Кодекса при ввозе товаров на территорию Российской Федерации применяются те же размеры налоговых ставок, что и при реализации товаров на территории Российской Федерации, при ввозе на территорию Российской Федерации отходов от разделки лосося (семги) атлантического, в том числе голов, брюшек, хребтовых костей с хвостами и спинными плавниками, по нашему мнению, следует применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.*»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка