Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
18 марта 2015 5 просмотров

Сотрудник не резидент. Мы его только собираемся брать на работу. Помогите принять решение, как лучше его оформить, чтобы затраты на авиаперелеты мы могли законно учитывать в расходах.

Как надомника или дистанционного сотрудника, в зависимости от того какую работу он выполняет. В любом из вариантов его приезд в офис – командировка, а, следовательно, можно учесть в расходах и принять НДС к вычету.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как оформить прием на работу сотрудника-надомника


Организация может заключить с гражданами трудовой договор о выполнении работы на дому. Таких сотрудников называют надомниками. В своей работе они могут использовать материалы, инструменты и механизмы, как предоставленные организацией, так и приобретенные за свой счет. Об этом сказано в статье 310 Трудового кодекса РФ.

Сотрудников-надомников оформите на работу так же, как и обычных сотрудников. Соблюдение требований статьи 68 Трудового кодекса РФ в этом случае обязательно (ч. 4 ст. 310 ТК РФ). Подробнее об этом см. Как оформить прием сотрудника на работу.*

<…>


Ситуация: можно ли направить сотрудника-надомника в командировку

Да, можно.

Никаких запретов на этот счет трудовое законодательство не содержит (гл. 24 и 49 ТК РФ). Сотрудник-надомник может ездить в командировки, чтобы сдать продукцию, взять сырье, получить задание и т. п. Возможность командировок сотрудника-надомника и порядок компенсации командировочных расходов предусмотрите в трудовом договоре с сотрудником.

При этом работодатель возмещает сотруднику командировочные расходы в общем порядке. Затраты на оплату проезда возмещаются от места постоянной работы (которым в данном случае является место жительства сотрудника) к месту командировки и обратно. Аналогичные выводы следуют, в частности, из писем Минфина России от 20 марта 2012 г. № 03-03-06/1/135 и от 27 мая 2011 г. № 03-03-06/1/316.*

<…>

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2. Ситуация: Как учесть при расчете налога на прибыль и НДФЛ расходы на проезд дистанционного сотрудника от места проживания до места командировки и обратно. Сотрудник работает по местожительству. Организация применяет общую систему налогообложения


Такие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль как командировочные. При условии, конечно, что они экономически обоснованны и документально подтверждены. А НДФЛ с компенсации расходов на проезд удерживать не нужно.

Ведь что такое командировка? Это поездка сотрудника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). А для дистанционного сотрудника таким местом постоянной работы является место его нахождения (проживания). Это следует из положений статьи 312.1 Трудового кодекса РФ.

Вот и получается, что когда дистанционный сотрудник отправляется в служебную поездку из места проживания (а оно же является местом его постоянной работы) и возвращается туда же, то такая поездка полностью признается командировкой. А раз так, на нее распространяются все гарантии и компенсации для командировок, определенные статьями 167 и 168 Трудового кодекса РФ. В частности, организация обязана возместить сотруднику расходы на проезд до места командировки и обратно (ст. 168 ТК РФп. 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

Расходы на проезд сотрудника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы (в рассматриваемой ситуации – к месту проживания) можно учесть при расчете налога на прибыль. Это прямо установлено подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Но, разумеется, при условии что выполняются общие требования ко всем расходам – они должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Что касается НДФЛ, то по аналогии с налогом на прибыль этим налогом не облагаются документально подтвержденные расходы на проезд к месту командировки и обратно (п. 3 ст. 217 НК РФ). Таким образом, с компенсации расходов на проезд дистанционного сотрудника НДФЛ удерживать не нужно.

Аналогичные выводы следуют из письма Минфина России от 14 апреля 2014 г. № 03-03-06/1/16788.*

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Статья: Отправляем в командировку трудящегося на дому

Хозяйство отправило в командировку работника, который трудится на дому. Можно ли учесть командировочные расходы при расчете налога на прибыль в данном случае?

Отвечает
М.А. Огнева,
ЗАО «2К Аудит – Деловые консультации/ Морисон Интернешнл»

Да, если расходы соответствуют критериям статьи 252 НК РФ, то есть являются обоснованными и документально подтвержденными затратами для деятельности, направленной на получение дохода. В соответствии с пунктом 2Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 , в командировки могут направляться работники, состоящие в трудовых отношениях. При этом одним из обязательных условий трудового договора является указание места работы, которое для надомника представляет собой место его жительства. Как следует из подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ, к командировочным относятся, в частности, расходы на проезд к месту командировки и обратно, к месту постоянной работы, в том числе если надомник направлен из дома в головной офис и обратно. Минфин России с этим согласен (письма от 20 марта 2012 г. № 03-03-06/1/135 , от 5 июля 2011 г. № 03-03-06/1/394от 2 июня 2011 г. № 03-03-06/1/322 , от 27 мая 2011 г. № 03-03-06/1/316 ).*

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ», № 5, МАЙ 2013

4. Справочники: Основные различия дистанционного и надомного труда

Условия трудовых отношений Надомный сотрудник Дистанционный сотрудник Основание
Место работы Дом (квартира) сотрудника Вне места расположения работодателя, в т. ч. в другой местности* Ч. 1 ст. 310,ч. 1 ст. 312.1ТК РФ
Характеристика труда Как правило, ручной труд Как правило, интеллектуальный труд Ч. 1 ст. 310,ч. 1 ст. 312.1ТК РФ
Предоставление сотрудником документов при приеме на работу Лично в бумажном виде

Либо лично в бумажном виде.

Либо в электронной форме. Если сотрудник представляет документы в электронном виде, организация может потребовать от него направить их нотариально заверенные копии по почте заказным письмом с уведомлением

Ст. 310,312.2ТК РФ
Ознакомление сотрудника с локальными актами организации Лично в бумажном виде

Либо лично в бумажном виде.

Либо в электронной форме

Ст. 310,312.2ТК РФ
Форма трудового договора Простая бумажная Простая бумажная или электронная, с обязательным оформлением бумажной Ст. 310,312.2ТК РФ
Оформление пенсионного свидетельства сотруднику, устраивающемуся на работу впервые Оформляет работодатель Сотрудник получает свидетельство самостоятельно Ст. 310,312.2ТК РФ
Инструменты и приспособления Инструменты, материалы и механизмы, полученные от работодателя либо приобретенные за свой счет

Интернет и другие виды связи.

Порядок и сроки обеспечения сотрудника оборудованием, программно-техническими средствами, средствами защиты информации определяет трудовой договор

Ч. 1 ст. 310,ч. 1 ст. 312.1ТК РФ
Обеспечение безопасных условий и охраны труда В полном объеме

В части:

  • расследования и учета несчастных случаев и профзаболеваний;
  • выполнения предписаний государственной инспекции труда;
  • обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
  • ознакомления с требованиями охраны труда при работе с оборудованием и средствами, рекомендованными или предоставленными работодателем для работы
Ст. 212,312.3ТК РФ
Медицинский осмотр Может возникнуть необходимость Не нужен Ст. 311,312.2ТК РФ
Режим работы Сотрудник определяет самостоятельно Сотрудник определяет самостоятельно или устанавливается в трудовом договоре Ст. 310,312.4ТК РФ
Присутствие сотрудника при расторжении трудового договора По возможности обязательно Необязательно, допускается расторжение договора в электронном виде Ст. 310,312,ст. 312.5ТК РФ
Записи в трудовой книжке Сведения вносятся обязательно По желанию сотрудника сведения можно не вносить Ст. 310ч. 5 ст. 312.2ТК РФ
Взаимодействие с работодателем По факту выполнения объема работы лично Постоянно в часы работы, установленные трудовым договором, через Интернет и другие виды связи Ст. 310,312.1ТК РФ

* Место, где дистанционный сотрудник непосредственно выполняет свои трудовые функции, нужно указать в трудовом договоре с ним (ч. 1 ст. 57 ТК РФписьмо Роструда от 7 октября 2013 г. № ПГ/8960-6-1).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка