Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 марта 2015 513 просмотров

Составляю годовой баланс и по строке 1180 актива встает отрицательное значение, в ОСВ по счету 09 по строке основные средства в дебете счета сумма с минусом. Имеем автотранспорт, который находиться в лизинге. Может ли значение строки 1180 баланса быть отрицательным и в каких случаях?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как составить Бухгалтерский баланс

<…>

Когда показатель баланса имеет отрицательное значение, отражайте его в круглых скобках, без знака минус. Таким же образом поступайте, если при подсчете итогов раздела баланса какой-либо показатель нужно вычесть из итоговой суммы. Это следует из примечания 7 к Бухгалтерскому балансу, утвержденному приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Например, в скобках показывайте сумму непокрытого убытка по строке 1370*.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 31.10.2000 № 94Н

<…>

«Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций

<…>

Счет 09 "Отложенные налоговые активы"

Счет 09 "Отложенные налоговые активы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов. Отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.

По дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода*.

По кредиту счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода*.

Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается с кредита счета 09 "Отложенные налоговые активы" в дебет счета 99 "Прибыли и убытки"*.

Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница».

<…>

3. Книга:Постоянные и временные разницы: все, что нужно знать бухгалтеру о ПБУ 18/02

Все о постоянных и временных разницах в одной таблице*.

ВИДЫ РАЗНИЦ ПРИЧИНЫ ВОЗНИКНОВЕНИЯ РАЗНИЦ КАК ВОЗНИКАЮТРАЗНИЦЫ ПОСЛЕДСТВИЯ В УЧЕТЕ КАКИМИ ПРОВОДКАМИ ОТРАЖАТЬ РАЗНИЦЫВ БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
ВОЗНИКНОВЕНИЕ УМЕНЬШЕНИЕ (ПОГАШЕНИЕ) СПИСАНИЕ (ПРИ ВЫБЫТИИ АКТИВА)
Постояные Отраженные в бухгалтерском учете доходы и расходы полностью или частично не признаются в налоговом учете (и наоборот) Расход в бухгалтерском учете признается, а в налоговом — нет (доход признается в налоговом учете, а в бухгалтерском — нет) Постоянное налоговое обязательство Дебет 99 Кредит 68 - -
Расход признается в налоговом учете, а в бухгалтерском — нет (доход в бухгалтерском учете признается, а в налоговом учете — нет) Постоянный налоговый актив Дебет 68 Кредит 99 - -
Временные вычитаемые Даты признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают Расход в бухгалтерском учете признается раньше, чем в налоговом (доход в бухгалтерском учете признается позже, чем в налоговом учете) Отложенный налоговый актив Дебет 09 Кредит 68 Дебет 68 Кредит 09 Дебет 99 Кредит 09
Временные налогооблагаемые Даты признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают Расход в бухгалтерском учете признается позже, чем в налоговом (доход в бухгалтерском учете признается раньше, чем в налоговом) Отложенное налоговое обязательство Дебет 68 Кредит 77 Дебет 77 Кредит 68 Дебет 77 Кредит 99

ГОДОВОЙ ОТЧЕТ — 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка