Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24
19 марта 2015 24 просмотра

При закрытии периода полностью закрылся 20 счет в БУ и НУ, но на 77 зависла сумма незавершенное производство. Прошу Вас уточнить какими проводками можно скорректировать 77 счет.Спасибо.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Учитываем «незавершенку»

ПРИМЕР 1

Организация не применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Предположим, организация ввела в эксплуатацию грузовой автомобиль, который используется только на объекте строительства «А». Срок полезного использования и метод начисления амортизации (линейный) одинаков и для бухгалтерского, и для налогового учета. При этом учетной политикой организации для целей налогового учета утверждено применение специального коэффициента начисления амортизации, равного 2, так как данный автомобиль используется для работы в условиях повышенной сменности. В бухгалтерском учете ежемесячно начисляется амортизация в размере 30 000 руб. В налоговом учете – 60 000 руб.

Амортизация автомобиля – это прямые расходы, которые учитываются в бухгалтерском учете по дебету счета 20.

Допустим, что прямые расходы по объекту «А» в конце месяца полностью списаны на себестоимость выполненных работ, то есть в бухгалтерском учете сделана проводка:

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж»
Кредит 20
– списаны расходы, включая амортизацию.

В налоговом учете расходы оказались выше, чем в бухгалтерском учете. То есть при расчете налогооблагаемой прибыли организация в составе прямых расходов учтет сумму в размере 60 000 руб. Эта сумма должна найти свое отражение в налоговом регистре по начислению амортизации (или по формированию облагаемой базы по налогу на прибыль). В результате база по налогу на прибыль, по данным бухгалтерского учета, будет выше, чем по данным налогового на сумму 30 000 руб.

ПРИМЕР 2

Воспользуемся условиями предыдущего примера, но на этот раз предположим, что организация применяет ПБУ 18/02.

Поскольку бухгалтерская прибыль в отчетном периоде больше, чем налогооблагаемая в налоговом учете, появляется временная налогооблагаемая разница. Бухгалтеру необходимо начислить отложенное налоговое обязательство:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
Кредит 77
– 7200 руб. ((60 000 руб. – 30 000 руб.) ? 24%) – начислено отложенное налоговое обязательство.

Отложенное обязательство со временем погашается проводкой:

Дебет 77
Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– погашено отложенное налоговое обязательство.

С.М. Панова, аудитор

Журнал «Учет в строительстве», № 12, декабрь 2008

2. Рекомендация: Как отразить в бухучете начисление и уплату налога на прибыль

Вот как отразить возникновение и погашение отложенных налоговых активов и обязательств:

Причина возникновения временных разниц Вид налоговых активов и обязательств Как влияет на налог на прибыль в бухучете Проводки
Доходы, которые в бухучете текущего отчетного периода не отражают Отложенные налоговые активы (ОНА) Уменьшают сумму налога будущих отчетных периодов. Налог текущего периода увеличивают

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражен отложенный налоговый актив;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
– погашен (полностью или частично) отложенный налоговый актив

Расходы, которые не признают при налогообложении в текущем отчетном периоде
Доходы, которые при налогообложении в текущем отчетном периоде не учитывают Отложенные налоговые обязательства (ОНО) Увеличивают сумму налога будущих отчетных периодов. Налог текущего периода уменьшают

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77
– отражено отложенное налоговое обязательство;

Дебет 77 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– погашено (полностью или частично) отложенное налоговое обязательство

Расходы, которые в бухучете текущего отчетного периода не отражают

Размер ОНА и ОНО определяйте по формуле:

Размер
ОНА/ОНО
= Сумма временной разницы Ставка налога на прибыль, действующая на отчетную дату

Такой порядок предусмотрен пунктами 8–12, 14 и 15 ПБУ 18/02.

Олег Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

19.03.2015г.

С уважением,

Нина Максимова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Пушечкиной,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка