Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24
4 января 2015 193 просмотра

у нас в организации устроилась сотрудница по ДГПХ пенсионного возраста, должна ли я с её зар платы перечислять взносы в ПФР и ФОМС?

Работающие пенсионеры, так же как и обычные работники, подлежат обязательному пенсионному страхованию (п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ). Это значит, что на заработную плату и иные вознаграждения, выплачиваемые работающим пенсионерам, работодатель обязан начислять пенсионные взносы (п. 1 ст. 236 НК РФ, п. 1 ст. 237 НК РФ и п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:На какие выплаты нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование


Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование включают в себя:

  • страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование (в т. ч. на страховую и накопительную части трудовой пенсии. Пенсионные взносы перечисляются в бюджет в общей сумме одним платежным документом. Распределяют эти суммы на страховую и накопительную части территориальные отделения ПФР на основании данных персонифицированного учета);*
  • страховые взносы в ФСС России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • страховые взносы в ФФОМС на обязательное медицинское страхование.*

Это следует из положений части 1 статьи 1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статьи 22.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Платить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование должны все организации, которые производят выплаты физическим лицам.*

Порядок начисления страховых взносов зависит:

Это следует из положений частей 4 и 5 статьи 8 и статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Облагаемые выплаты

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начисляйте на вознаграждения, которые выплачиваются в денежной и натуральной форме:*

<…>

Необлагаемые выплаты

Не относятся к объектам обложения страховыми взносами выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных имущественных прав, и договоров, связанных с передачей в пользование имущества или имущественных прав (кроме авторских договоров) (ч. 3 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). К таким договорам могут относиться, например, договоры аренды, ссуды или дарения (письма Минздравсоцразвития России от 12 августа 2010 г. № 2622-19 и ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985).

Подробнее об этом см. Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты по гражданско-правовым договорам и авторским договорам.

Не нужно начислять страховые взносы при выдаче призов покупателям, доплате к пенсии бывшим сотрудникам, выплате стипендий в рамках ученических договоров (в т. ч. штатным сотрудникам) и т. д. Такой вывод содержится в письмах Минздравсоцразвития России от 27 мая 2010 г. № 1354-19ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985 и подтверждается арбитражной практикой (постановление Президиума ВАС РФ от 3 декабря 2013 г. № 10905/13).

Не облагаются страховыми взносами и суммы материальной выгоды, которая возникает у сотрудника из-за экономии на процентах при получении беспроцентного займа от работодателя (письмо Минтруда России от 17 февраля 2014 г. № 17-4/В-54).

При расчете страховых взносов с выплат в натуральной форме учитывайте цену товаров (работ, услуг), указанную в договоре (ч. 6 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Законодательством предусмотрен закрытый перечень выплат, освобожденных от обложения страховыми взносами. В этот перечень, в частности, входят:

Полный перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами, приведен в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. На выплаты, которые не указаны в этом перечне, страховые взносы начисляются в обязательном порядке (письмо Минздравсоцразвития России от 23 марта 2010 г. № 647-19).*

<…>

Любовь Котова,

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

2.Статья:Работники-пенсионеры

<…>

ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ РАБОТАЮЩЕГО ПЕНСИОНЕРА

Работающие пенсионеры, так же как и обычные работники, подлежат обязательному пенсионному страхованию (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», далее — Закон № 167-ФЗ). При этом не имеет значения, по какому договору они работают — трудовому или договору гражданско-правового характера (п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ). Это значит, что на заработную плату и иные вознаграждения, выплачиваемые работающим пенсионерам, работодатель обязан начислять пенсионные взносы* (п. 1 ст. 236 и п. 1 ст. 237 НК РФ, п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ1В 2010 году вместо ЕСН работодатели будут платить страховые взносы в ПФР, ФСС России, Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования. Какие выплаты работникам будут облагаться страховыми взносами, мы рассказали в статье на с. 31. — Примеч. ред.).

В 2009 году взносы начисляются по тарифам, установленным в подпункте 1 пункта 2 статьи 22 Закона № 167-ФЗ. Для работников 1966 года рождения и старше взносы перечисляются по тарифу 14% и только на финансирование страховой части пенсии (п. 2 ст. 22 Закона № 167-ФЗ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 24 Закона № 167-ФЗ работодатель обязан до 15-го числа каждого месяца перечислять страховые взносы за предыдущий месяц. Если взносы будут уплачены с опозданием, то за каждый календарный день просрочки начислят пени начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов (п. 4 ст. 26 Закона № 167-ФЗ). А за неуплату или неполную уплату пенсионных взносов работодателя могут оштрафовать на сумму в размере 20% от неуплаченных сумм страховых взносов (п. 2 ст. 27 Закона № 167-ФЗ).

Обратите внимание: с 1 января 2010 года описанный выше порядок начисления и уплаты страховых пенсионных взносов изменяется в связи с вступлением в силу Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ. Подробнее об этом мы расскажем в ближайших номерах.

Работодатель по требованию работающих пенсионеров обязан предоставлять им информацию о перечислении взносов в Пенсионный фонд (п. 1 ст. 15 Закона № 167-ФЗ).

<…>

Журнал «Зарплата» № 9 сентябрь 2009

3.Статья:Выплаты работникам-пенсионерам

<…>

ПЕРЕРАСЧЕТ ПЕНСИИ РАБОТАЮЩЕГО ПЕНСИОНЕРА

Работающие пенсионеры, так же как и обычные работники, подлежат обязательному пенсионному страхованию (п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ). Это значит, что на заработную плату и иные вознаграждения, выплачиваемые работающим пенсионерам, работодатель обязан начислять пенсионные взносы (п. 1 ст. 236 НК РФ, п. 1 ст. 237 НК РФ и п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ).*

В каком случае производится перерасчет. Перечисляемые работодателем взносы увеличивают пенсионный капитал работающего пенсионера, поэтому он имеет право на пересчет трудовой пенсии в сторону увеличения (п. 3 и 10 ст. 17 Федерального закона от 17.12.2001

Особые категории работников № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», далее — Закон № 173-ФЗ).

Это право у него возникает через 12 месяцев со дня назначения трудовой пенсии по старости либо по истечении 12 месяцев с момента последнего перерасчета (п. 3 ст. 17 Закона № 173-ФЗ). А размер прибавки будет зависеть от суммы перечисленных страховых взносов. Поэтому если работодатель не уплачивает своевременно взносы, это нарушает права пожилых работников.

Ответственность работодателя. В соответствии с пунктом 2 статьи 24 Закона № 167-ФЗ работодатель обязан до 15-го числа каждого месяца перечислять страховые взносы за предыдущий месяц. Если взносы будут уплачены с опозданием, то за каждый календарный день просрочки проверяющие начислят пени начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов (п. 4 ст. 26 Закона № 167-ФЗ). А за неуплату или неполную уплату пенсионных взносов работодателя могут оштрафовать в размере 20% неуплаченных сумм страховых взносов.

Кроме того, работодатель по требованию работающих пенсионеров обязан предоставлять им информацию о перечислении взносов в Пенсионный фонд (п. 1 ст. 15 Закона № 167-ФЗ).

Новый порядок перерасчета. До 1 августа 2009 года работающие пенсионеры должны были самостоятельно заботиться о перерасчете пенсии. Для этого они ежегодно подавали соответствующее заявление в отделение пенсионного фонда по месту жительства. Страховую часть пенсии работнику перерасчитывали с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления. Если работник не обращался в ПФР, то пенсию он получал в прежнем размере.

Принятый недавно Федеральный закон от 30.06.2009 № 142-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"» упростил процедуру перерасчета размера страховой части трудовой пенсии по старости или по инвалидности для работающих пенсионеров. Теперь им не надо будет обращаться в Пенсионный фонд. С 1 августа 2009 года пенсии им будут увеличиваться автоматически с учетом перечисленных работодателем за это время страховых взносов. Информацию о перечисленных на индивидуальный лицевой счет пенсионера взносах фонд будет запрашивать по состоянию на 1 июля каждого года, а пенсию в большем размере пенсионеры начнут получать с 1 августа.

СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКАМ-ПЕНСИОНЕРАМ

Работающий пенсионер является застрахованным лицом, поэтому больничный лист оплачивается ему на общих основаниях.*

Пособие по временной нетрудоспособности. Согласно части 1 статьи 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» (далее — Закон № 255-ФЗ) пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается работодателем. В соответствии с частью 1 статьи 5 Закона № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности назначается работнику, если он:*

  • утратил трудоспособность вследствие заболевания или травмы. Пособие выплачивается и в случае, если работник заболел или получил травму, находясь в ежегодном отпуске — основном или дополнительном (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 255-ФЗ). В этой ситуации отпуск продлевается на время болезни (ст. 124 ТК РФ);
  • ухаживал за больным членом семьи, в том числе за ребенком в возрасте до семи лет, посещающим дошкольное образовательное учреждение, находящимся на карантине. Если пенсионер ухаживает за больным членом семьи или ребенком во время своего ежегодного оплачиваемого отпуска или отпуска за свой счет, больничный лист ему не выдается (п. 41 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 № 514);*
  • находился на карантине;
  • долечивался в санаторно-курортном учреждении, находящемся на территории РФ, непосредственно после стационарного лечения по направлению медицинского учреждения;
  • осуществлял протезирование в стационаре;
  • ухаживал за больным ребенком-инвалидом в возрасте до 15 лет на дому или находился с ним в стационаре (подп. 3 п. 5 ст. 6 Закона № 255-ФЗ).

Если пенсионер заболел после увольнения, то больничный лист ему оплачивается при условии, что болезнь наступила в течение 30 календарных дней со дня увольнения (п. 2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).*

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от продолжительности его страхового стажа. Поскольку страховой стаж у пенсионеров, как правило, более восьми лет, то пособие им выплачивается в размере 100% средней заработной платы (подп. 1 п. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ) с учетом его максимального размера.

Обратите внимание: работающим инвалидам Великой Отечественной войны и инвалидам боевых действий выплата пособия по временной нетрудоспособности производится в размере 100% среднего заработка независимо от стажа работы и пособия по временной нетрудоспособности вследствие общего заболевания до четырех месяцев подряд или до пяти месяцев в календарном году (подп. 14 п. 1 ст. 14 Федерального закона от 12.01.95 № 5-ФЗ «О ветеранах»)[1]. При условии если указанные в пункте лица по состоянию на 1 января 2007 года имели право на пособие по временной нетрудоспособности в размере 100% среднего заработка. Об этом говорится в подпункте «е» пункта 47 Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам, утвержденных постановлением ФСС России от 07.04.2008 № 81.

Пособие по травматизму. Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием всегда выплачивается в размере 100% среднего заработка работника (ст. 9 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). Пособие выплачивается работнику-пенсионеру за весь период временной нетрудоспособности до его выздоровления или установления инвалидности (ст. 9 Закона № 125-ФЗ).

Нужно ли учитывать пенсию при расчете пособия. Средний заработок для оплаты больничного рассчитывается за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу нетрудоспособности (п. 6 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375). Поскольку пенсия заработной платой не является (ст. 129 ТК РФ), при расчете пособия по временной нетрудоспособности она не учитывается.

<…>

Журнал «Зарплата» № 10 октябрь 2009

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка