Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 января 2015 9 просмотров

Ситуация. Хотим заказать у ИП Белоруссии услуги (по доработке программ, базы данных). Ежемесячная стоимость в рублях около 200 000 рублей. Вопрос1. Каким образом отразить в учете операции, являемся ли налоговым агентом, по какой ставке удерживать НДС, в какие сроки и какие документы сдавать в налоговые органы,в банки и т.д.

Затраты на доработку программы отражают аналогично расходам на ее приобретение.

В письме Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/52 отмечено: затраты на внедрение и доработку программного продукта в налоговом учете учитываются в составе прочих расходов согласно подпункту 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. В бухучете затраты на доведение программы до состояния, пригодного к эксплуатации, должны учитываться на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываться в те же сроки, что и сама стоимость программы.


Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1.Рекомендация: Кто должен выполнять обязанности налогового агента по НДС

<…>


Признание организации налоговым агентом

Организация признается налоговым агентом по НДС:*

  • если приобретает товары (работы, услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 1 ст. 161 НК РФ). При этом сама организация должна состоять на учете в налоговой инспекции (п. 2 ст. 161 НК РФ), а местом реализации товаров (работ, услуг) должна быть территория России (п. 1 ст. 161, ст. 147148 НК РФ). При приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных граждан (не зарегистрированных в России в качестве предпринимателей) обязанности налоговых агентов у российских организаций не возникают (письма Минфина России от 6 июня 2011 г. № 03-07-08/166 и от 5 марта 2010 г. № 03-07-08/62);*
  • если арендует государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов государственной власти и местного самоуправления (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • если приобретает на территории России имущество казны (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ). Исключением из этого правила является приобретение (выкуп) субъектами малого и среднего предпринимательства арендованного ими имущества казны субъектов РФ и муниципальных образований. С 1 апреля 2011 года реализация такого имущества в соответствии с Законом от 22 июля 2008 г. № 159-ФЗ не является объектом обложения НДС (подп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ). Следовательно, если право собственности на арендованное имущество казны (кроме имущества государственной казны РФ) перешло к субъекту малого (среднего) предпринимательства после 31 марта 2011 года, то он не становится налоговым агентом (письма Минфина России от 23 марта 2011 г. № 03-07-14/17ФНС России от 12 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7618). Если право собственности на такое имущество получено до 1 апреля 2011 года, а оплата имущества производится позже, субъекты малого (среднего) предпринимательства признаются налоговыми агентами. В этом случае они обязаны удержать НДС и перечислить налог в бюджет (подп. 12 п. 2 ст. 146абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ, письмо ФНС России от 26 апреля 2011 г. № АС-2-3/388);
  • если реализует на территории России имущество по решению суда (кроме имущества, изъятого у бывшего собственника при проведении процедуры банкротства, а также имущества банкротов) (п. 4 ст. 161 НК РФ). При реализации арестованного имущества необходимость исполнения обязанностей налогового агента зависит от того, кому это имущество принадлежит. Если собственниками арестованного имущества являются лица, которые не признаются плательщиками НДС (например, организации или предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы), организация, реализующая это имущество, не должна удерживать и перечислять в бюджет налог с его стоимости. Об этом сказано в письме Минфина России от 11 ноября 2009 г. № 03-07-11/300;
  • если реализует на территории России конфискованное или бесхозяйное имущество, а также клады, скупленные ценности и ценности, перешедшие к государству по праву наследования (п. 4 ст. 161 НК РФ);
  • если выступает в качестве посредника (с участием в расчетах) при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранными организациями, не состоящими в России на налоговом учете (п. 5 ст. 161 НК РФ);
  • если является владельцем судна, не зарегистрированного в Российском международном реестре судов. В таком случае организация признается налоговым агентом по истечении 45 дней после того, как к ней перешло право собственности на такие суда (п. 6 ст. 161 НК РФ).

<…>

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья:Приобретена программа для ведения складского учета

<…>

Доработка программы

Редко какая бухгалтерская программа способна полноценно работать сразу же после установки. Как правило, ее надо дорабатывать.

В письме Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/52 отмечено: затраты на внедрение и доработку программного продукта для ЭВМ в налоговом учете тоже учитываются в составе прочих расходов согласно подпункту 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Необходимо также учесть письмо Минфина России от 30 декабря 2010 г. № 03-03-06/2/225. Из него следует, что начать списание затрат на приобретенную компьютерную программу можно только с того момента, когда она будет введена в эксплуатацию. Иначе говоря, после доведения ее до состояния, в котором она начнет выполнять свои учетные функции на конкретном предприятии. При этом затраты на доработку списываются в налоговые расходы в те же сроки, что и сама стоимость программы.

В бухучете затраты на доведение программы до состояния, пригодного к эксплуатации, должны учитываться на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываться в те же сроки, что и сама стоимость программы.

Правила налогового и бухгалтерского учета расходов на приобретение и доработку программ совпадают, а значит, это позволяет избежать появления временных разниц.*

<…>

Важно запомнить

Учитывать затраты на приобретение программы для складского учета торговая фирма вправе отдельно, не включая их в первоначальную стоимость компьютера, как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. При этом независимо от того, разовым или периодическим платежом производится оплата, отражать затраты и в бухгалтерском, и в налоговом учете следует равномерно в течение действия лицензионного договора. В бухучете для этого следует использовать счет 97 «Расходы будущих периодов». Затраты на доработку программы отражают аналогично расходам на ее приобретение.*

<…>

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ», № 9, СЕНТЯБРЬ 2011

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка