Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 января 2015 39 просмотров

Документы транспортных компаний к услугам по перевозке грузов (автомобильн.транспортом)Эти документы самые проблематичные. Конечно, самый правильный вариант оформления документов - это наличие: акт, с/ф, ТТН или ТН. Самый непростой вопрос - это получение ТТН (ТН). Не все транспортные компании нам предоставляют подписанные ТТН, в связи с чем возникает вопрос подтверждения транспортных расходов. В случае, если у нас заключен договор перевозки груза мы однозначно требуем (восстанавливаем и пр.) именно ТТН (ТН). А если у нас заключен договор транспортной экспедиции, можно ли в этом случае транспортные расходы подтвердить актом, с/ф и, например, распиской экспедитора? Бывают случаи, когда транспортные компании предоставляют акт+с/ф и оригинал путевого листа, таких документов будет достаточно? Какими документами следует подтверждать транспортные расходы по договору транспортной экспедиции и по договору на перевозку груза (ов)?

По мнению контролирующих органов, экспедитор также должен оформлять транспортную накладную, помимо экспедиторских документов. Ее отсутствие может послужить основанием для отказа при налоговой проверке в признании понесенных расходов на основании статьи 252 НК РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 27.09.11 № 16-15/093505).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как документально оформить продажу товаров оптом

<…>

Для целей бухгалтерского и налогового учета транспортная накладная является первичным учетным документом, подтверждающим расходы на транспортировку грузов по договору перевозки (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗп. 1 ст. 252 НК РФписьмо Минфина России от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/36).*

<…>

Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья: Налоговики рассказали, как безопасно списать транспортные расходы

Ольга Деева, эксперт «УНП»

Мы обобщили свежие разъяснения столичных налоговиков по вопросам учета транспортных расходов и их документального подтверждения.

Как правило, инспекторы не пытаются спорить с тем, что компания вправе списать в налоговом учете издержки, связанные с доставкой товаров. Вопросы обычно возникают в связи с конкретными документами, которыми оформлено списание. Это транспортные накладные, акты о доставке посылок и другие бумаги. Кроме того, на практике возможны ситуации, когда за перевозку платит одна сторона, а другая возмещает эти расходы. Возникает вопрос, надо ли учитывать эту компенсацию и как.

Как учесть расходы при доставке товаров

Вопрос компании Разъяснения московских налоговиков Комментарии «УНП»
Компания отправляет корреспонденцию через Почту России. На каждую пересылку выдается бланк, в котором написано, от кого и кому доставляются посылки. А по итогам месяца Почта оформляет акт оказанных услуг. Вправе ли компания списать расходы на доставку на основании этих документов? Да, вправе. В Налоговом кодексе нет конкретного перечня документов, подтверждающих расходы. Главное, чтобы «первичка» содержала обязательные реквизиты — наименование документа, дата составления, название компании, содержание операции и т. д. Акт на услуги почты, в котором есть все обязательные реквизиты, подтверждает расходы (письмо от 01.08.12 № 16–15/069586@*) Компания не вправе выбирать дату для учета расходов на услуги. Эти расходы списывают на ту дату, которая наступила раньше, — день проведения расчетов, день получения расчетных документов либо последнее число отчетного периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Поэтому расходы можно признать даже без акта, если дата расчетов предшествует составлению «первички»
Компания оказывает транспортно-экспедиционные услуги. При этом она сама не перевозит груз, а организует его доставку. Надо ли ей оформлять транспортные накладные для подтверждения расходов на перевозку груза? Да, надо. Накладная является основным документом, который подтверждает заключение договора перевозки (п. 6Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 15.04.11 № 272). А значит, она необходима для подтверждения расходов. Поэтому экспедитор должен оформить транспортную накладную (письмо от 17.10.12 № 16–15/099196@) Иногда экспедиторы отказываются составлять транспортную накладную, так как заключают договор транспортной экспедиции, а не перевозки. Поэтому передают заказчику только экспедиторскую расписку. Мы считаем, что заказчику необходимы расписка и акт для признания затрат на перевозку. В УФНС нам подтвердили, что этих документов достаточно
Поставщик привлекает стороннюю компанию для доставки товара. При этом он сам оплачивает доставку, а покупатель возмещает эти расходы. Вправе ли он включить в расходы плату за доставку? Да, вправе. В обязанности поставщика входит доставка товара, а значит, расходы на нее обоснованны. Но при этом компенсацию стоимости перевозки поставщику необходимо учесть в доходах (письмо от 31.08.12 № 16–15/081942@) Поставщик не учитывает расходы на доставку, если между ним и покупателем действует посреднический договор. В доходах поставщику надо учесть только вознаграждение. А стоимость доставки и компенсацию этих сумм не надо включать ни в доходы, ни в расходы (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ)

* Здесь и далее письмо УФНС России по г. Москве.

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 19, МАЙ 2013

3.Статья: Можно ли подтвердить расходы на перевозку груза транспортной накладной по нетиповой форме?

<…>

Без транспортной накладной типовой формы расходына перевозку грузов не являются подтвержденными

В.В. Сазанский, член Палаты налоговых консультантов РФ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

«С 2013 года унифицированные формы первичных документов применять не обязательно. Документы принимаются к учету, даже если составлены в произвольной форме, но имеют обязательные реквизиты (п. 2 ст. 9 Закона о бухучете).

Вместе с тем обязательными продолжают оставаться формы первичныхдокументов, установленные уполномоченными органами на основании других федеральных законов (информация Минфина России № ПЗ-10/2012). Именно к таким документам относится транспортнаянакладная. Ведь заключение договора перевозки груза подтверждаетсясоставлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (п. 2 ст. 785 ГК РФ). Ее форма и порядок заполнения устанавливаются правилами перевозок грузов, которые утверждаются Правительством РФ (п. 1 ст. 3 и п. 2 ст. 8 Закона № 259-ФЗ). Как раз эти правила, а также сама форма транспортной накладной утверждены постановлением № 272.

Более того, в пункте 6 Правил перевозок грузов автомобильнымтранспортом указано, что заключение договора перевозки грузаподтверждается транспортной накладной, составленной грузоотправителем, если иное не предусмотрено договором, именно по форме согласно приложению № 4 к постановлению № 272.

Таким образом, обязанность составить транспортную накладную по типовой форме прямо установлена законодательством РФ. Значит, и в 2013 году для подтверждения расходов на перевозку грузов необходиматранспортная накладная по форме, утвержденной постановлением № 272. Аналогичной накладной по самостоятельно разработанной перевозчиком форме для этих целей недостаточно».

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 6, МАРТ 2013

4.Статья: Налоговые последствия у экспедитора зависят от вида услуг и порядка компенсации затрат заказчиком

П.Г. Дербенцев, ведущий аудитор ЗАО «Группа Финансы»

<…>

По мнению Минфина России, затраты на перевозку можно учесть в расходах только при наличии товарно-транспортной накладной и транспортной накладной

В ситуации, когда экспедитор является перевозчиком, к договору транспортной экспедиции применяются еще и Правила перевозок грузов автомобильным транспортом (утв. постановлением Правительства РФ от 15.04.11 № 272). Согласно пункту 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной, составленной грузоотправителем.*

ДОКУМЕНТЫ

Первичные документы, которые безопаснее оформить при осуществлении экспедиционной деятельности

В соответствии со статьей 802 ГК РФ договор транспортной экспедиции составляется в письменной форме. Иные документы, которые составляются в рамках такой сделки, также оформляются в письменной форме. Приказом Минтранса России от 11.02.08 № 23 утвержден Порядок оформления и формы экспедиторских документов.

Согласно пункту 5 указанного Порядка к экспедиторским документам относятся:*

— поручение экспедитора, которое определяет перечень и условия оказания клиенту транспортно-экспедиционных услуг в рамках договора транспортной экспедиции;
— экспедиторская расписка, подтверждающая факт получения экспедитором для перевозки груза от клиента либо от указанного им грузоотправителя;
— складская расписка. Она подтверждает факт принятия экспедитором у клиента груза на складское хранение

<…>

Отсутствие первичных документов экспедитора рискованно с налоговой точки зрения . Отсутствие или неверное их оформление может послужить основанием для отказа при налоговой проверке в признании понесенных расходов на основании статьи 252 НК РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 27.09.11 № 16-15/093505@).*

По мнению Минфина России, нарушение в оформлении, а также отсутствие указанных документов может являться основанием для отказа в применении нулевой ставки по НДС в отношении международных перевозок (письмо Минфина России от 02.08.11 № 03-07-15/72).

Вместе с тем, по мнению судов, транспортные расходы можно учесть и без транспортной накладной, если есть иные документы, подтверждающие произведенные затраты (постановления ФАС Московского от 06.02.09 № КА-А40/167-09 и Центрального от 14.10.10 № А09-11083/2009 округов). В рассматриваемом случае ими могут быть перечисленные выше экспедиторские документы

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 6, МАРТ 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка