Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 января 2015 25 просмотров

Подскажите, пожалуйста, как надо рассчитывать и по каким реквизитам оплачивать ИП 1% в ПФР по итогам 2014 года? Можем ли мы ставить сумму 1% в расходы и в каком периоде?

Система налогообложения Доход, используемый для исчисления страховых взносов
УСН Доходы от реализации и внереализационные доходы
ЕНВД Вмененный доход (с учетом коэффициентов К1 и К2)
Патентная система Потенциально возможный доход предпринимателя
Общий режим (НДФЛ) Фактический доход от предпринимательской деятельности

Если объект налогообложения – «доходы минус расходы», то доходы, рассчитанные по таким правилам, на расходы не уменьшайте. При этом годовой размер страхового взноса, зачисляемого в Пенсионный фонд РФ, не может превышать максимальную величину. Размеры страховых взносов предпринимателей в 2014 году вы найдете в таблице.

Закон № 212-ФЗ оговаривает только крайние сроки уплаты «личных» страховых взносов предпринимателями. Для пенсионных взносов, которые начислены с дохода свыше 300 000 руб., установлен срок не позднее 1 апреля. Если ваш доход превысил 300 000 руб. уже в середине года, можете перечислять допплатеж сразу же (письмо Минфина России от 21.02.2014 № 03-11-11/7514).

Если у Вас «упрощенка» с объектом доходы минус расходы, вы вправе включить страховые взносы в состав расходов после их фактической уплаты.

Если Вы считаете «упрощенный» налог с доходов, применять вычет можно только в отношении фактически уплаченных взносов.

Уменьшить сумму ЕНВД можно только на те страховые взносы, которые уплачены в том же квартале.

У предпринимателей на общем режиме (НДФЛ) начисленные либо уплаченные за год «личные» страховые взносы включаются в расходы.

При патентной системе страховые взносы стоимость патента не уменьшают.

При уплате страховых взносов в 2015 год с сумму превышения дохода 300 000 рублей в 2014 году, в платежном поручении на уплату взносов вы вписываете КБК (поле 104) — 392 1 0202140 061000160 (взносы в Пенсионный фонд РФ).

Предприниматель вправе уплачивать взносы в любое время с момента превышения дохода.

Перечисляя взносы в 2014 году в платежном поручении впишите КБК (поле 104) — 392 1 0202140 061000160 (взносы в ПФР).

Подробный порядок расчета и перечисления страховых взносов содержится в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как предпринимателю рассчитать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование.

<…>

Размер взноса на обязательное пенсионное страхование зависит от величины годового дохода предпринимателя.

Если доход предпринимателя за календарный год не превысил 300 000 руб., для расчета платежей используйте формулы:

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование =  МРОТ ? Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ ? Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы


Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитайте так:

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование = МРОТ ? Тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ ? Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы + Сумма, превышающая 300 000 руб. ? 1%*

При этом годовой размер страхового взноса, зачисляемого в Пенсионный фонд РФ, не может превышать величину, определяемую по формуле:

Максимальная сумма взноса на обязательное пенсионное страхование =  МРОТ ? 8 ? Тариф страхового взноса в Пенсионный фонд РФ ? 12

Годовой доход предпринимателя определяйте по тем же правилам, которые действуют для расчета дохода в рамках применяемой системы налогообложения:
– для предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, – по правилам статьи 227 Налогового кодекса РФ;
– для предпринимателей на ЕСХН – по правилам, установленным пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ;
– для предпринимателей на упрощенке – по правилам, предусмотренным статьей 346.15 Налогового кодекса РФ. Если объект налогообложения – «доходы минус расходы», то доходы, рассчитанные по таким правилам, на расходы не уменьшайте (письмо Минтруда России от 28 февраля 2014 г. № 17-3/ООГ-118);
– для предпринимателей на ЕНВД – по правилам, предусмотренным статьей 346.29 Налогового кодекса РФ. При этом доход определяйте с учетом коэффициентов К1 и К2;
– для предпринимателей на патентной системе налогообложения – по правилам, предусмотренным статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса РФ;
– для предпринимателей, применяющих несколько режимов налогообложения, доход определяйте как сумму доходов, рассчитанную в рамках каждого режима налогообложения.*

Контролировать размер полученного дохода Пенсионный фонд будет на основании информации, поступающей из налоговой инспекции. Если же предприниматель не отчитался в инспекцию о полученных доходах, специалисты фонда начислят страховые взносы в максимальном размере.

Такой порядок следует из положений статьи 14, части 1 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, частей 2, 3 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Размеры годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в 2015 году см. в таблице.*

<…>

За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяйте пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Отсчет количества календарных дней работы в месяце регистрации начинайте со дня, следующего за днем регистрации гражданина в качестве предпринимателя. Количество календарных дней работы в том месяце, когда статус предпринимателя был утрачен, определяйте по день регистрации прекращения предпринимательской деятельности включительно.*

Такой порядок следует из частей 1, 1.1, 1.2, 3 статьи 14, частей 1, 2 и 5 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и подтверждается письмом Минтруда России от 1 апреля 2014 г. № 17-4/ООГ-224.

Сумму взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование за неполный расчетный период определяйте по формулам:

Сумма взноса в Пенсионный фонд РФ за неполный расчетный период = МРОТ ? Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ ? Количество полных месяцев, в течение которых гражданин имел статус предпринимателя + Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию) : Количество календарных дней в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию)

Сумма взноса на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за неполный расчетный период = МРОТ ? Тариф взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС ? Количество полных месяцев, в течение которых гражданин имел статус предпринимателя + Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию) : Количество календарных дней в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию)


<…>

Любовь Котова,

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

2. Различия в применении налоговых вычетов по страховым взносам у предпринимателей, применяющих разные налоговые режимы

Налоговый режим Предприниматели, работающие без наемного персонала Предприниматели, работающие с наемным персоналом Основание
УСН (объект налогообложения «доходы») Уменьшить единый налог можно на всю сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере Уменьшить единый налог можно не более чем на 50 процентов. К вычету принимаются взносы, уплаченные предпринимателем за наемных сотрудников и на собственное страхование подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ
УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы») Уменьшить доход можно на всю сумму уплаченных страховых взносов п. 4 ст. 346.21 и подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
ЕНВД Уменьшить единый налог можно на всю сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере Уменьшить единый налог можно не более чем на 50 процентов. К вычету принимаются только страховые взносы, уплаченные за наемных сотрудников. Взносы на собственное страхование предпринимателя сумму единого налога не уменьшают подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ
Патент Стоимость патента не уменьшается ст. 346.48 и 346.50НК РФ

3. Рекомендация:Как предпринимателю перечислить взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в бюджет

<…>

Сроки уплаты

Годовую сумму взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование предприниматели могут перечислить во внебюджетные фонды по своему усмотрению – либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года (например, ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие).* Главное, чтобы взносы были перечислены полностью до 31 декабря текущего года.

При этом для пенсионных взносов, которые начислены с дохода свыше 300 000 руб., установлен другой срок. Предприниматель может заплатить их в следующем году, но не позднее 1 апреля.*

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

4. Рекомендация:Как рассчитать единый налог с доходов при упрощенке

<…>


Статьей 346.21 Налогового кодекса РФ предусмотрен различный порядок применения налогового вычета по уплаченным страховым взносам для предпринимателей, которые ведут деятельность с привлечением и без привлечения наемного персонала.* Под наемным персоналом подразумеваются сотрудники, работающие как по трудовым договорам, так и по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 23 сентября 2013 г. № 03-11-09/39228 и ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18595 (документы размещены на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

Предприниматели, работающие с привлечением наемного персонала, признаются плательщиками страховых взносов по двум основаниям:
– как лица, которые производят выплаты и вознаграждения другим физическим лицам;
– как предприниматели, самостоятельно финансирующие свое пенсионное и медицинское страхование.*

Такие предприниматели платят страховые взносы:

  • за себя в фиксированном размере (включая страховые взносы с превышения дохода 300 000 руб.) – в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС;
  • за наемных сотрудников – в Пенсионный фонд РФ, ФСС России и ФФОМС.

Это следует из положений подпункта «б» части 1, части 3 статьи 5, части 1 статьи 8 и части 1статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

К вычету предприниматели, работающие с привлечением наемного персонала, могут принять обе суммы. При этом они должны соблюдать ограничение: общий размер вычета не может превышать 50 процентов от начисленной суммы единого налога.* Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 15 мая 2013 г. № 03-11-11/16939.

Предприниматели, работающие без привлечения наемного персонала*, признаются плательщиками страховых взносов, которые не производят выплат и вознаграждений физическим лицам. Они платят страховые взносы только за себя в фиксированном размере.* Это следует из положений пункта 2 части 1 статьи 5 и части 1 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Такие предприниматели могут уменьшить сумму единого налога на всю сумму страховых взносов, фактически уплаченных в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в фиксированном размере, включая страховые взносы с превышения дохода 300 000 руб.* (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФписьмо Минфина России от 21 февраля 2014 г. № 03-11-11/7514). Предусмотренное абзацем 5 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ 50-процентное ограничение суммы вычета на них не распространяется.

<…>


В течение года страховые взносы в фиксированном размере могут быть перечислены в Пенсионный фонд РФ либо единовременно, либо несколькими платежами. При этом в уменьшение единого налога (авансового платежа по единому налогу) принимается только та сумма страховых взносов, которая фактически была уплачена в периоде, за который рассчитан налог (авансовый платеж).* Об этом сказано в письмах Минфина России от 4 сентября 2013 г. № 03-11-11/36393от 23 августа 2013 г. № 03-11-09/34637от 3 апреля 2013 г. № 03-11-11/135,ФНС России от 25 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/643.
В таком же порядке принимаются к вычету и страховые взносы, начисленные с превышения дохода 300 000 руб. По общему правилу эти суммы нужно заплатить не позднее 1 апреля следующего года (ч. 2 ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Однако если предприниматель платит их в течение года, то уменьшать единый налог можно в тех отчетных периодах, когда взносы фактически были перечислены в бюджет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26 мая 2014 г. № 03-11-11/24969.*

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

5. Рекомендация:Как рассчитать ЕНВД

<…>

Налоговые вычеты для предпринимателей

Предприниматели применяют налоговые вычеты при расчете ЕНВД с учетом некоторых особенностей.

Если у предпринимателя есть наемный персонал, то он должен соблюдать 50-процентное ограничение. При этом в состав вычета он вправе включить только те страховые взносы, которые начислил на суммы, выплаченные своим сотрудникам.* Страховые взносы, уплаченные предпринимателем в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС за себя (в фиксированном размере), к вычету принимать нельзя.

Более того, предприниматель не вправе принять к вычету страховые взносы, уплаченные за себя, если он ведет два вида деятельности, по одному из которых у него есть наемные сотрудники, а по второму нет. Или если у него один и тот же бизнес на разных территориях: в одних муниципальных образованиях есть наемный персонал, а в других нет. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 сентября 2013 г. № 03-11-09/37786 и ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18590 (документы размещены на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

Предприниматель, у которого нет наемного персонала, вправе уменьшать сумму начисленного налога без 50-процентного ограничения. То есть к вычету он может принять всю сумму страховых взносов, уплаченных в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в фиксированном размере.* Этим правилом могут воспользоваться и те предприниматели, у которых нет другого наемного персонала, кроме сотрудниц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком. По мнению Минфина России, выплата таким сотрудницам пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет не придает предпринимателям статус страхователей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (письмо от 14 марта 2014 г. № 03-11-11/11041). Следовательно, в подобных ситуациях предприниматели тоже могут принимать к вычету страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размере.

<…>

Если выплат в пользу наемного персонала не было в течение всего квартала, предприниматель включает в состав вычета всю сумму взносов, уплаченных на собственное страхование, без ограничений. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 марта 2014 г. № 03-11-11/12319от 23 мая 2013 г. № 03-11-11/18505 и от 21 мая 2013 г. № 03-11-11/18051. При этом следует учитывать, что предприниматели, у которых нет наемных сотрудников, перечисляют взносы в фиксированном размере: либо постепенно частями в разных кварталах, либо единовременно в одном квартале. В первом случае бизнесмен может уменьшить налог за квартал на часть фиксированного платежа, перечисленную в этом квартале. Во втором случае налог за квартал удастся уменьшить сразу на всю сумму фиксированного платежа. Если фиксированный платеж больше, чем сумма налога, то его неучтенный остаток перенести на другие периоды нельзя.

Это следует из положений пункта 2.1 статьи 346.32, статьи 346.30 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 23 августа 2013 г. № 03-11-09/34637от 3 апреля 2013 г. № 03-11-11/136от 21 января 2013 г. № 03-11-11/12 и ФНС России от 31 января 2013 г. № ЕД-4-3/1333.

Уплаченные в I квартале следующего года страховые взносы в размере 1 процента от дохода, превышающего 300 000 руб., в полном объеме принимаются к вычету при расчете ЕНВД за I квартал. Однако это возможно только в том случае, если в I квартале предприниматель по-прежнему работал без наемного персонала. Если в этом периоде были выплаты в пользу наемных сотрудников, права на вычет страховых взносов, начисленных с дохода свыше 300 000 руб., предприниматель лишается.*

Это следует из положений пунктов 22.1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 1 сентября 2014 г. № 03-11-09/43709.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

6. Статья:Как предпринимателю заплатить «личные» страховые взносы за 2014 год

<…>

Как предпринимателю рассчитать второй взнос в ПФР

Итак, если ваши доходы за год превышают 300 000 руб, вам нужно платить вторую часть взносов — но уже только в Пенсионный фонд РФ. Обратите внимание: в расчет следует брать только доходы, размер расходов значения не имеет. То есть заплатить дополнительный платеж вы должны, даже если ваша деятельность убыточна.

Общая сумма дохода, используемая для исчисления допвзноса, зависит от применяемой системы налогообложения. При совмещении разных налоговых режимов вы должны сложить доходы по всем видам деятельности, которые ведете. Какие доходы брать в расчет допплатежа, мы привели в таблице ниже.

Доходы, учитываемые при расчете дополнительного платежа в ПФР

Система налогообложения коммерсанта

Доход, используемый для исчисления страховых взносов Основание
УСН Доходы от реализации и внереализационные доходы Ст. 346.15 НК РФ
ЕНВД Вмененный доход (с учетом К1 и К2) Ст. 346.29 НК РФ
Патентная система Потенциально возможный доход предпринимателя Ст. 346.47 и 346.51 НК РФ
Общий режим (НДФЛ) Фактический доход от предпринимательской деятельности Ст. 227 НК РФ

 Добавим, что сумма ваших взносов в бюджет ПФР не может быть бесконечной. Законодательно установлен максимальный предел пенсионного платежа (подп. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Так, он не может превышать величины, рассчитанной из 8 МРОТ. То есть за 2014 год максимальный платеж в ПФР составляет 138 627,84 руб. (8 ? 5554 руб. ? 26% ? 12). Причем сюда включаются как фиксированный платеж, так и дополнительный.3

Как дополнительный платеж учитывается при налогообложении

Окончательный размер дополнительного взноса в ПФР вы сможете определить лишь по итогам года. Но это не означает, что платить его надо, только когда год закончится. То есть после 31 декабря.

Если ваш доход превысил 300 000 руб. уже в середине года, можете перечислять допплатеж сразу же (письмо Минфина России от 21.02.2014 № 03-11-11/7514). В этом случае рассчитайте взнос с уже полученного в течение года дохода. А остальное доплатите потом, когда точно определите полученный годовой доход.*

Обратите внимание: перечислять дополнительный платеж по страховым взносам в текущем году вы можете лишь с тех доходов, которые уже фактически получили. Предполагаемые доходы учитывать нельзя (письмо Минфина России от 21.02.2014 № 03-11-11/7514). Например, за I и II кварталы выручки у вас не было, а в III квартале вы ожидаете первую сумму дохода в размере 1 000 000 руб. Эта сумма больше 300 000 руб. Однако сразу заплатить допплатеж по взносам с этой суммы вы не вправе. Указанные доходы вы должны реально получить. Только тогда вы можете заплатить взносы в ПФР в сумме 7000 руб. [(1 000 000 руб. – 300 000 руб.) ? 1%].

Заплатить часть допплатежа уже в этом году может быть выгодно. Ведь вы тогда вправе уменьшить на эти суммы налоги по УСН, ЕНВД или НДФЛ в том же порядке, который мы описали выше для фиксированного платежа. То есть второй платеж учитывается при налогообложении в том периоде, в котором он уплачен.*

<…>

Три главных совета

1. Даже если у вас нет доходов, обязательно заплатите фиксированную часть страховых взносов в общей сумме 20 727,53 руб. Сделать это нужно не позднее 31 декабря.

2.Если в этом году вы заработали больше 300 000 руб., начать платить дополнительную часть страхового платежа можно, не дожидаясь конца года. А уплаченную сумму учесть при расчете налогов (УСН, ЕНВД, НДФЛ).*

3.Если вы совмещаете УСН с ЕНВД, при расчете годового дохода для определения суммы допвзносов складывайте реальный доход от «упрощенной» деятельности и вмененный доход.


Журнал «Бухгалтерия ИП» № 11, Ноябрь 2014

7. Статья: Что платить и какую отчетность сдавать предпринимателю в феврале 2015 год

<…>

Страховые взносы, уплачиваемые предпринимателями за себя
Действие Срок исполнения Примечание
Уплата взносов в ПФР с доходов, превышающих 300000 руб. В течение всего месяца можно уплачивать дополнительные взносы в ПФР за 2014 год. Крайний срок уплаты — не позднее 1 апреля (п. 2 ст. 16 Закона №212-ФЗ) В платежном поручении на уплату взносов вы вписываете:
статус плательщика (поле 101) — 24;
КБК (поле 104) — 392 1 0202140 061000160 (взносы в Пенсионный фонд РФ);*
основание платежа (поле 106) — 0;
налоговый период (поле 107) — 0;
номер документа (поле 108) — 14;
номер СНИЛС;
дату документа (поле 109) — 0;
тип платежа (поле 110)* — 0

<…>

Журнал «Бухгалтерия ИП» № 1, Январь 2015

8. Статья: Что платить и какую отчетность сдавать предпринимателю в в ноябре и декабре 2014 года

<…>

Страховые взносы, уплачиваемые предпринимателями за себя
Действие Срок исполнения Примечание
Уплата взносов в ПФР с доходов, превышающих 300000 руб. Предприниматель вправе уплачивать взносы в любое время с момента превышения дохода. Крайний срок уплаты — не позднее 1 апреля 2015 года (п. 2 ст. 16 Закона №212-ФЗ) В платежном поручении на уплату взносов вы вписываете:
статус плательщика (поле 101) — 24;
КБК (поле 104) — 392 1 0202140 061000160 (взносы в ПФР);*
основание платежа (поле 106) — 0;
налоговый период (поле 107) — 0;
номер документа (поле 108) — 14;
номер СНИЛС;
дата документа (поле 109) — 0;
тип платежа (поле 110) — 0

<…>

Журнал «Бухгалтерия ИП» № 11, ноябрь 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка