Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24
15 января 2015 5 просмотров

ИП планирует осуществлять деятельность в рамках ЕНВД, код вида деятельности "05" Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов, для этого он покупает грузовой автомобиль. Ранее до открытия ИП им был приобретен грузовой автомобиль для использования в личных целях (живет в частном доме). Как будет рассчитываться налог ЕНВД с одного автомобиля используемого для грузоперевозок или с 2-х независимо от того используется для грузоперевозок или нет?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Ситуация: нужно ли при расчете ЕНВД учитывать автотранспортные средства, которые в течение месяца (квартала) были на ремонте или не использовались по другим причинам. Организация оказывает услуги по перевозке грузов

Нет, не нужно.

При расчете ЕНВД учитываются только те автотранспортные средства, которые фактически используются для оказания услуг по перевозке грузов* (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Их количество может не совпадать (быть меньше) с количеством транспортных средств, предназначенных для перевозки грузов, которым ограничивается право организации на применение ЕНВД (не более 20 единиц) (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

При расчете предельного количества транспортных средств, позволяющего применять ЕНВД, учитываются как автомобили, которые принадлежат организации на праве собственности, так и автомобили, которыми она распоряжается на правах аренды (пользования, владения, лизинга, субаренды и т. п.). В состав этих транспортных средств автомобили включаются независимо от их эксплуатационного состояния, то есть как используемые в хозяйственной деятельности, так и находящиеся в ремонте. Подтверждает такую точку зрения Минфин России в письме от 30 октября 2009 г. № 03-11-06/3/263.

Автомобиль, который находится на ремонте, не соответствует критериям физического показателя, установленным пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. Такой автомобиль невозможно использовать для перевозки грузов, поэтому оснований для его включения в расчет налоговой базы по ЕНВД у организации нет (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Автомобиль, который находится на ремонте, следует признать временно выбывшим из эксплуатации и исключить из количества физических показателей с начала месяца, в котором он вышел из строя (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). Однако это правило действует только в том случае, если автомобиль не использовался как минимум до конца месяца. Например, если автомобиль встал на ремонт в начале месяца, а в конце месяца вновь использовался в перевозках, то его нужно включить в налоговую базу. Такой позиции придерживается Минфин России в письмах от 25 августа 2005 г. № 03-11-04/3/66от 14 марта 2005 г. № 03-06-05-04/57. Письма были выпущены до вступления в силу Закона от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ, которым в главу 26.3 Налогового кодекса РФ были внесены поправки. Несмотря на это, ими можно руководствоваться и в настоящее время: разъяснения Минфина России основаны на тех положениях законодательства, которые не изменились.

Тот факт, что транспортное средство не использовалось, нужно подтвердить документально. Например, если автомобиль находился в ремонте, то подтверждающими документами будут договор с автосервисом, акт приемки-передачи выполненных работ, приказ руководителя организации о проведении ремонта.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: Президиум ВАС РФ подготовил рекомендации для арбитражных судов о том, как разрешать споры по применению ЕНВД

Эти рекомендации оформлены в виде Обзора практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3НК РФ, и приведены в приложении к информационному письму Президиума ВАС РФ от 05.03.13 № 157 (далее — Обзор). Несмотря на то что информационное письмо датировано 5 марта 2013 года, оно было размещено на сайте ВАС РФ www.arbitr.ru лишь через три месяца — 29 мая. Основные выводы, содержащиеся по спорным вопросам в Обзоре, приведены в таблице.

Отметим, что подобные обзоры Президиума ВАС РФ имеют для арбитражных судов и других лиц, привлекаемых для рассмотрения спора, лишь рекомендательный характер (ст. 16 Федерального конституционного закона от 28.04.95 № 1-ФКЗ «Об арбитражных судах в Российской Федерации»). Тем не менее на практике суды пользуются подобными документами как руководством по разрешению дел со схожими обстоятельствами.

<…>

При определении величины физического показателя не учитывается имущество, которое объективно не может быть использовано для ведения соответствующего вида предпринимательской деятельности (п. 9 Обзора) Суд отметил, что, исходя из сущности «вмененки», при определении величины физического показателя необходимо учитывать только то имущество, которое способно приносить налогоплательщику доход и может непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД деятельности.
В частности, арбитры признали законным уменьшение организацией, занимающейся розничной торговлей через магазин, величины физического показателя «площадь торгового зала» на часть площади помещения, которую онане могла использовать в розничной торговле в связи с проводимым в этой части помещения ремонтом (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
К аналогичному выводу суд пришел при рассмотрении другого дела, в котором при определении величины физического показателя «количество автотранспортных средств,используемых для перевозки грузов» налогоплательщик правомерно не учитывал транспортное средство, которое находилось в ремонте после дорожно-транспортного происшествия

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 13-14, ИЮЛЬ 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка