Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют чиновники, от которых зависит ваша работа

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 января 2015 237 просмотров

ОС стоимостью менее 40тыс.руб,(сдается в аренду), до перехода в налоговый период в составе РФ, данное ОС входило с состав основных средств.можно учесть данное ОС в состав основных средств в налоговом и бухгалтерском учете РФ при переносе остатков с украинского бухучета? в конкретном случае мне не понятно как быть с оборудованием которое сдано в аренду, а его стоимость ниже 40,тыс рублей,как данную операцию учесть в налоговом учете

Если Вы установили критерий в бухучете равный 40.000, то учесть в составе основных средств данные объекты нельзя. Они должны быть списаны единовременно при постановке на баланс, и учитываться за балансом, в учете Вы будете отражать только доход от аренды.

В налоговом учете если эти объекты амортизировались, то Вы должны списать их единовременно на дату перерегистрации и отражать только доход от аренды.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как организациям и предпринимателям Республики Крым и города Севастополя начать вести бухучет и готовить бухгалтерскую отчетность по правилам российского законодательства

<…>

Наконец, распределите активы, обязательства, финансовые, хозяйственные операции по счетам и субсчетам. При этом учтите следующий момент. В случае если основные средства, принятые к учету по правилам украинского законодательства, обладают всеми признаками основного средства по российскому законодательству и имеют первоначальную стоимость не более 40 000 руб., то организация вправе их учесть:

  • в составе основных средств;
  • в составе материально-производственных запасов (МПЗ).

Это означает, что организация может либо продолжить начислять амортизацию по таким объектам, либо после включения в состав МПЗ единовременно списать их на счета затрат.

Такие выводы можно сделать из положений ПБУ 5/01ПБУ 6/01 и пункта 18 Положения, утвержденногопостановлением Госсовета Республики Крым от 25 июня 2014 г. № 2263-6/14.

Пример формирования вступительного сальдо по счетам учета основных средств

Организация «Альфа» приняла решение вести бухучет по правилам российского законодательства с 1 июня 2014 года. На балансе в составе основных средств числятся автомобиль и принтер.

Первоначальная стоимость автомобиля – 150 000 грн. По нему начислена амортизация – 30 000 грн.

Первоначальная стоимость принтера – 7000 грн. По нему начислена амортизация – 1000 грн.

На 31 мая 2014 года официальный курс Банка России составил 29,4366/10 грн./руб.

Для переноса остатков с украинских счетов на российские бухгалтер «Альфы» определил, что:

  • счету 10 «Основные средства» соответствует счет 01 «Основные средства»;
  • счету 13 «Износ (амортизация) необоротных активов» соответствует счет 02 «Амортизация основных средств».

По правилам украинского законодательства принтер учитывался как основное средство. По российскому законодательству принтер отвечает всем признакам основного средства, но его первоначальная стоимость не превышает 40 000 руб. Поэтому бухгалтер принял решение включить данный объект в состав материально-производственных запасов по остаточной стоимости и единовременно списать на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

1 июня 2014 года бухгалтер «Альфы» сформировал вступительное сальдо по счетам 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» следующими записями:

Кредит 10 «Основные средства»
– 157 000 грн. – закрыт счет в украинских гривнах;

Дебет 01 «Основные средства»
– 441 549 руб. (150 000 грн. ? 29,4366/10 грн./руб.) – отражена первоначальная стоимость автомобиля в рублях;

Дебет 13 «Износ (амортизация) необоротных активов»
– 31 000 грн. – закрыт счет в украинских гривнах;

Кредит 02 «Амортизация основных средств»
– 88 310 руб. (30 000 грн. ? 29,4366/10 грн./руб.) – отражена начисленная амортизация по автомобилю в рублях;

Дебет 10 «Материалы»
– 17 662 руб. ((7000 грн. – 1000 грн.) ? 29,4366/10 грн./руб.) – принтер включен в состав материально-производственных запасов по остаточной стоимости в рублях;

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 10 «Материалы»
– 17 662 руб. – списана остаточная стоимость принтера.

По аналогии бухгалтер сформировал вступительное сальдо по другим счетам.*

<…>

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГОССОВЕТА РЕСПУБЛИКИ КРЫМ ОТ 25.06.2014 № 2263-6/14

«18. В случае если основные средства, введенные в эксплуатацию до начала месяца, в котором внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона № 124-ФЗ, не признаются амортизируемым имуществом согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации, их остаточная стоимость списывается единовременно и включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией в отчетном (налоговом) периоде, указанном в пункте 6 Раздела II настоящего Положения*.»

3. Ситуация: Как арендодателю отразить в бухгалтерском и налоговом учете возврат арендованного имущества, которое не является амортизируемым


Возвращенное арендатором имущество, которое не является амортизируемым, отражайте только в аналитическом учете.

В бухучете стоимость имущества, которое учитывается в составе материально-производственных запасов, списывается на расходы при передаче его в производство (эксплуатацию) (п. 9093 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Чтобы обеспечить сохранность основных средств стоимостью не более 40 000 руб., учтенных в составе материально-производственных запасов и списанных в расходы, организация должна обеспечить контроль за их движением. Об этом сказано вабзаце 4 пункта 5 ПБУ 6/01. Для этого можно использовать ведомости учета имущества, закрепленного за материально ответственными лицами, счета забалансового учета или документы складского учета.

В налоговом учете организация вправе самостоятельно определить порядок списания неамортизируемого имущества с учетом срока его использования и других экономических показателей. Например, единовременно или равномерно в течение нескольких отчетных периодов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Таким образом, если к моменту передачи в аренду стоимость имущества уже была отнесена на затраты, факт передачи не отражается ни в бухгалтерских, ни в налоговых регистрах. Достаточно зафиксировать его в документах, в которых организация ведет учет движения имущества (на основании акта приема-передачи). Если в аренду передается имущество, специально приобретенное для этих целей, то факт его передачи арендатору можно рассматривать как передачу в производство (эксплуатацию). На этом основании стоимость имущества тоже можно списать на расходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Возврат имущества, стоимость которого была списана на расходы, в бухгалтерских и налоговых регистрах тоже не отражается. На основании встречного акта приема-передачи эта операция фиксируется только в документах по учету движения имущества.

Операция по передаче (возврату) арендованного имущества НДС не облагается. Это связано с тем, что право собственности на это имущество к арендатору не переходит (подп. 1 п. 1 ст. 146 и ст. 39 НК РФ, ст. 606 и 608ГК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении возврата имущества, ранее переданного в аренду. Объект аренды не является основным средством. Учет у арендодателя

Одним из видов деятельности ООО «Альфа» является сдача в аренду интернет-оборудования. В январе текущего года «Альфа» приобрела для сдачи в аренду роутер стоимостью 4720 руб. (в т. ч. НДС – 720 руб.). В феврале роутер был передан арендатору. В марте по истечении срока договора аренды роутер был возвращен арендодателю.

«Альфа» рассчитывает налог на прибыль методом начисления, авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляет ежеквартально.

Оборудование стоимостью менее 40 000 руб., приобретенное для передачи в аренду и возвращенное арендаторами, хранится на складе. Движение такого имущества фиксируется в документах складского учета.

Учет переданного в аренду оборудования стоимостью менее 40 000 руб. бухгалтер «Альфы» ведет на забалансовом счете 013 «Неамортизируемое имущество, сданное в аренду».

Операции, связанные с приобретением, передачей в аренду и возвратом арендованного имущества, отражены в бухучете организации следующим образом.

В январе:

Дебет 10-9 Кредит 60
– 4000 руб. (4720 руб. – 720 руб.) – учтен в составе материально-производственных запасов роутер;

Дебет 19 Кредит 60
– 720 руб. – отражен «входной» НДС по приобретенному роутеру;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 720 руб. – принят к вычету НДС по роутеру.

В феврале:

Дебет 20 Кредит 10-9
– 4000 руб. – списана стоимость роутера, переданного в аренду;

Дебет 013 «Неамортизируемое имущество, сданное в аренду»
– 4000 руб. – отражена стоимость роутера, переданного в аренду.

В марте:

Кредит 013 «Неамортизируемое имущество, сданное в аренду»
– 4000 руб. – возвращен роутер, переданный в аренду.*

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка