Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
19 января 2015 20 просмотров

Севастопольская организация, работающая по российскому законодательству, приобрела услуги у другой севастопольской организации, не прошедшей перерегистрацию. 26.11.2014 была произведена полная предоплата и получена налоговая накладная на аванс на полную сумму и был отражен в книге учета счетов -фактур и книге покупок за ноябрь как счет-фактура на аванс за датой и номером выставленной поставщиком налоговой накладной. 02.12.2014г. был оформлен акт выполненных работ. В соответствии с НК РФ поставщик должен выставить счет-фактуру на выполненные работы на полную сумму, который должен быть отражен покупателем в книге покупок и продаж и в книге учета счетов-фактур. Но в соответствии с НК Украины, на основании которого действует Продавец, налоговая накладная выставляется по первому событию на всю сумму, т.е. датой получения аванса. Вопрос.Каким образом в данной ситуации заполнять графу 3 книги покупок и продаж и графу 2 и 4 журнала учета счетов-фактур. Какие указывать даты и номер документа.

Налог восстанавливать не нужно.

О том, как заполнить документы см. информацию файла ответа.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip –Версия и в статье журнала «Главбух», которые Вы можете найти в закладке «Журналы» Системы Главбух vip –Версия

1. Рекомендация:Как рассчитывать и платить НДС на территории Республики Крым и г. Севастополя в 2015 году

<…>


Сведения о покупателе внесены в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, о продавце – нет

В случаях когда продавец, находящийся в Республике Крым или г. Севастополе, не перерегистрировался по российскому законодательству, по не завершенным на начало 2015 года операциям действуют следующие правила.

Если по отгруженным товарам (услугам) сумма НДС предъявлена в 2014 году, но не принята к вычету в том же периоде, покупатель может это сделать до 1 июля 2015 года. Для вычета нужны документы:

  • налоговая накладная от продавца;
  • документы, подтверждающие оплату товаров (услуг);
  • договор с продавцом с указанием суммы оплаты (частичной оплаты).

Если же покупатель перечислил аванс и принял по этому авансу НДС к вычету (на основании налоговых накладных), то восстанавливать сумму налога не надо. Если же договор расторгнут или изменен и оплата по нему возвращена (зачтена), то покупатель обязан восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС. Сделать это надо в том налоговом периоде, когда произошли расторжение или изменение условий договора и возврат (зачет) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю.

Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 162.2 Налогового кодекса РФ.

<…>

Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 29.04.2014 № 03-07-15/20060

Минфин России направляет для доведения по системе налоговых органов позицию министерства по вопросу вычета налога на добавленную стоимость, предъявленного плательщиками налога на добавленную стоимость, применяющими Налоговый кодекс Украины на основании постановления Государственного Совета Республики Крым от 11 апреля 2014 года N 2010-6/14 и Закона города Севастополя от 18 апреля 2014 года N 2-ЗС (далее - плательщики), по товарам (услугам), отгруженным (оказанным) с 18 марта 2014 года до 1 января 2015 года.Согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, подлежат вычетам после принятия этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), и при наличии соответствующих первичных документов.Кроме того, пунктом 1 статьи 169 и пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерацииустановлено, что документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, сумм налога на добавленную стоимость к вычету, являются счета-фактуры, которые выставляются продавцом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. В соответствии со статьей 15 Федерального закона от 21 марта 2014 года N 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов Республики Крым и города федерального значения Севастополя"законодательство Российской Федерации о налогах и сборах применяется на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя с 1 января 2015 года. До этой даты отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов регулируются нормативными правовыми актами соответственно Автономной Республики Крым и города Севастополя, Республики Крым и города с особым статусом Севастополя, Республики Крым и города федерального значения Севастополя.Пунктом 1 Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период, утвержденного постановлением Государственного Совета Республики Крым от 11 апреля 2014 года N 2010-6/14, и статьей 1 Закона города Севастополя от 18 апреля 2014 года N 2-ЗС "Об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории города федерального значения Севастополя в переходный период" установлено, что до 1 января 2015 года на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов регулируются в порядке, действовавшем на 17 марта 2014 года и 21 февраля 2014 года соответственно, если иное не предусмотрено указанными Положением и Законом, а также иными нормативными правовыми актами Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

В соответствии с нормами Налогового кодекса Украины, действовавшими на территории Республики Крым и территории города федерального значения Севастополе по состоянию на 17 марта 2014 года и 21 февраля 2014 года, при поставке товаров (услуг); а также при получении денежных средств в качестве предварительной оплаты (аванса) товаров (услуг) продавец выставляет налоговую накладную.Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что вышеназванными Положением и Законом, а также иными нормативными правовыми актами Республики Крым и города федерального значения Севастополя особенностей в отношении налоговых накладных не установлено, при приобретении товаров (услуг), отгруженных (оказанных) до 1 января 2015 года плательщиками, вычеты налога на добавленную стоимость у налогоплательщиков, применяющих Налоговый кодекс Российской Федерации, производятся в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, на основании налоговых накладных.

<…>

3. Статья: В бухгалтерию поступила налоговая накладная

Что понадобится сделать: Прежде чем поставить налог к вычету, проверьте ставки, наименование товаров и зарегистрируйте налоговую накладную в книге покупок и журнале учета счетов-фактур.

Компания, которая приобретает товары у поставщиков из Крыма, вместо привычного счета-фактуры получит налоговую накладную. По ней можно принять НДС к вычету (письмо Минфина России от 29 апреля 2014 г. № 03-07-15/20060). Чиновники разрешили, хотя по закону основанием является только счет-фактура (п. 1 ст. 172 НК РФ).

В первую очередь в налоговой накладной проверьте ставку НДС. До 1 мая она была равна 20 процентам. С 1 мая — 4 или 2 процента (см. подробнее в статье «В Минфине и ФНС подтвердили, что вычеты НДС по крымским накладным законны», опубликованной в журнале «Главбух» № 11, 2014). Кстати, эти ставки снова могут измениться.

Также посмотрите на название товаров — оно должно быть на русском языке. Аналогичное требование инспекторы предъявляют к счетам-фактурам (письмо ФНС России от 10 декабря 2004 г. № 03-1-08/2472/16). При ошибках в ставках и названии товаров налоговики могут отказать компании в вычете крымского НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Если со ставками и товарами все в порядке, то на дату получения налоговой накладной ее надо зарегистрировать в книге покупок. Но как это сделать, непонятно. Ведь в этом регистре все графы «заточены» под российский счет-фактуру.

Как мы выяснили в Минфине России, зарегистрировать налоговую накладную в книге покупок нужно следующим образом (см. образец книги ниже).

Как зарегистрировать крымскую налоговую накладную в книге покупок

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Excel >>

Графа 2: укажите в ней дату и номер налоговой накладной, дополнительно можно сделать пометку «налоговая накладная».

Графа 5: приведите здесь наименование компании-поставщика.

Графы 5а и 5б: вместо ИНН укажите аналогичный реквизит — IПН поставщика, а вместо КПП можно поставить прочерк.

Графы  и : зафиксируйте стоимость и сумму НДС для товаров, которые облагаются по ставке 4 процента. Если поставщик отгрузил товары до 1 мая — по ставке 20 процентов.

Графы  и : приведите стоимость и сумму НДС, если в накладной указана ставка налога 2 процента.

Кроме того, можно зарегистрировать налоговую накладную в части 2 журнала учета счетов-фактур (см. образец ниже).

Как регистрировать крымскую налоговую накладную в журнале учета счетов-фактур

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Excel >>

Крымские поставщики выставляют налоговые накладные на отгрузку товаров и на предоплату. Поэтому компания может заявить вычет как со стоимости приобретенных товаров, так и с аванса. Но есть особенности. Если вы перечисляли предоплату, при отгрузке поставщик выпишет накладную только на неоплаченную часть товаров. Поэтому, если компания приняла к вычету НДС с предоплаты, восстанавливать эту сумму налога на дату отгрузки товаров не нужно.*

<…>

Ольга Солдатова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

20.01.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// vip.1gl.ru/#/hotline/rules/

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка