Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
19 января 2015 114 просмотров

Сотрудник являлся нерезидентом с июля по ноябрь и с него удерживался НДФЛ по ставке 30%.В декабре он стал резидентом (по истечении 183 дней), и ему пересчитали НДФЛ по ставке13 % за период с 01.07.14 по 31.12.2014. В декабре НДФЛ не удержали(зачет ранее удержанного налога 7849руб.) Сумма излишне удержанного НДФЛ на 01.01.2015 составила 19857 руб.Месяц 2014 г. Начисленная з/плата НДФЛИюль 27804,14 8341Август 37084,90 11125Сентябрь 31778,18 9534Октябрь 34468,36 10340Ноябрь 31842,85 9553декабрь 60375,12 -Итого 223353,55 48893Надо ли заполнять разделы 3-5 Справки 2-НДФЛ отдельно для каждой из ставок 13% и 30% или всё отражать в п.3-п.5 по ставке 13%.Просим заполнить справку в качестве образца.

БСС «Cистема Главбух», к сожалению, не рассматривает примеры (не составляет образцы) на цифрах клиента. Как заполнить справку по форме 2-НДФЛ в программе «1С», если у иностранного сотрудника в течение года изменился налоговый статус и он стал резидентом РФ, представлено в статье № 3 в полном ответе.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как составлять справку по форме 2-НДФЛ

<…>

Составлять уточненные справки 2-НДФЛ в отношении сотрудников, которые по итогам налогового периода приобрели статус резидента, не требуется. В таких случаях перерасчет НДФЛ и возврат излишне удержанных сумм осуществляет не налоговый агент, а налоговые инспекции на основании деклараций по форме 3-НДФЛ (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Об этом сказано в письме Минфина России от 29 ноября 2012 г. № 03-04-06/6-335.*

Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Рекомендация: Как составлять справку по форме 2-НДФЛ

<…>

Раздел 3

Таблицу раздела 3 заполняйте помесячно. В заголовке укажите налоговую ставку, по которой облагаются доходы, отраженные в этом разделе. Если в течение года один и тот же человек получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, раздел 3 заполняйте отдельно для каждой налоговой ставки.*

<…>

Раздел 5

В разделе 5 отразите общую сумму дохода и налога по итогам года. Этот раздел заполняйте отдельно по каждой ставке налога.*

<…>

Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса

3.Статья: НЕРЕЗИДЕНТ СТАЛ РЕЗИДЕНТОМ: ЗАПОЛНЯЕМ СПРАВКУ 2-НДФЛ

О.Я. Леонова, руководитель отдела автоматизации кадрового учета и расчета заработной платы компании «Микротест»

У иностранного сотрудника в течение года изменился налоговый статус — он стал резидентом РФ. Как в этом случае нужно заполнить справку по форме 2-НДФЛ в программе «1С», расскажем в статье.*

Перед тем, как рассмотреть порядок заполнения справки, напомним об особенностях установления налогового статуса иностранному гражданину.

ОСОБЕННОСТИ УСТАНОВЛЕНИЯ СТАТУСА

Налоговым резидентом становится гражданин РФ или любого иностранного государства, находящийся в России 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Вписьме УФНС России по г. Москве от 24.07.2009 № 20-15/3/076408@уточняется, что такие дни могут не следовать один за другим. При этом период нахождения гражданина в России не прерывается на периоды его выезда за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Как определить 183 дня пребывания в РФ

Для этого нужно сложить все календарные дни, в которых иностранец находился в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом:

Определяем налоговый статус

Текущий статус. В налоговом периоде налоговый статус физического лица может измениться. Поэтому в течение календарного года 12-месячный период нужно определять на каждую дату выплаты дохода. Например, датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). А значит, налоговый статус физического лица следует определять именно на эту дату независимо от даты фактической выплаты денег.

Если в течение налогового периода (например, за семь месяцев) количество дней пребывания физического лица в России достигло 183, он становится резидентом РФ и его статус по итогам данного налогового периодаизмениться не может (письмо Минфина России от 29.03.2007 № 03-04-06-01/94).

Окончательный налоговый статус физического лица устанавливается по итогам налогового периода (письмо ФНС России от 20.08.2012 № ЕД-3-3/2991@). Если он изменится, ко всем доходам, полученным физическим лицом в истекшем календарном году, нужно применить другую налоговую ставку — в зависимости от приобретенного им статуса.

Например, если фактическая длительность пребывания иностранного гражданина на территории РФ к концу календарного года оказалась менее 183 дней, НДФЛ с доходов, полученных в РФ в истекшем году, необходимо пересчитать по ставке 30% (письмо Минфина России от 05.04.2012 № 03-04-05/6-444).

Налоговый статус, определенный по итогам года, не меняется в зависимости от продолжительности пребывания сотрудника в России в следующем году (письмо Минфина России от 07.04.2011 № 03-04-06/6-79). То есть если по состоянию на 31 декабря 2012 года сотрудник был признан нерезидентом, а в январе 2013 года стал резидентом, сумма НДФЛ, удержанного в 2012 году по ставке 30%, не пересчитывается.

ЗАПОЛНЯЕМ ФОРМУ 2-НДФЛ ПРИ СМЕНЕ НАЛОГОВОГО СТАТУСА

Рассмотрим на примере, как это сделать в программе «1С».

Сотрудница ЗАО «Дельтаон» Е.И. Акимова на начало 2013 года не являлась налоговым резидентом РФ. Как указать в программе «1С» статусработницы? Ее оклад составляет 30 000 руб. в месяц (иных выплат в 2013 году у сотрудницы не было).

Для отражения статуса предназначена специальная форма — справочник «Сотрудники». Справочник открывается из меню «Сотрудники» / «Сотрудники» (рис. 1 и 2). В справочнике «Сотрудники» откройте карточку Е.И. Акимовой.

Расчет заработной платы и НДФЛ удобнее вести в интерфейсе «Расчет зарплаты организаций».

Вид некоторых форм различается в конфигурациях «1С: Управление Производственным Предприятием», «1С: Зарплата и Управление Персоналом ПРОФ» и «1С: Зарплата и Управление Персоналом КОРП». Обратите на это внимание при дальнейшем чтении статьи.

Карточка сотрудника в конфигурации «1С: Зарплата и Управление Персоналом КОРП»

В карточке сотрудника на закладке «Налоги и взносы» выберите «Статусналогоплательщика», нажав гиперссылку (рис. 1).

Рисунок 1 Карточка справочника «Сотрудники»

Карточка сотрудника в конфигурации «1С: Управление Производственным Предприятием», «1С: Зарплата и Управление Персоналом ПРОФ»

В карточке сотрудника на закладке «Общее» выберите «Статус» (рис. 2).

Рисунок 2 Карточка справочника «Сотрудники»

Общие формы для всех конфигураций

В открывшейся карточке «Статус налогоплательщика по НДФЛ» установите статус «Нерезидент» и период, с которого применяется данныйстатус (рис. 3).

Рисунок 3 Карточка «Статус налогоплательщика по НДФЛ» для всех конфигураций

После расчета заработной платы и налогов за январь и февраль 2013 года в программе зафиксировались сведения о начисленном налоге. Посмотрим, как выглядит справка 2-НДФЛ, сформированная в начале марта 2013 года.

Справку 2-НДФЛ для выдачи на руки сотрудникам можно сформировать, перейдя по меню «Налоги и взносы» / «Справка о доходах (2-НДФЛ) для сотрудников».

Справку 2-НДФЛ для передачи в ИФНС можно создать, перейдя по меню «Налоги и взносы» / «Справка 2-НДФЛ для передачи в ИФНС». Заметим, что форма 2-НДФЛ в обоих случаях заполняется по одинаковым правилам.

Сформируем в программе справку для передачи в ИФНС. Добавим новый документ и заполним его «физлицами, получавшими доходы» (рис. 4).

Рисунок 4 Документ «Справка 2-НДФЛ для передачи в ИФНС»

Как видим, в справке отразились только доходы по ставке 30%.

Теперь посмотрим, как выглядит сама справка 2-НДФЛ.

Распечатать ее можно, нажав кнопку в нижней части справки (рис. 4). В ней также будут указаны выплаченные работнице доходы, облагаемые по ставке 30% (рис. 5).

Рисунок 5 Печатная форма «Справка 2-НДФЛ для передачи в ИФНС»

В марте 2013 года налоговый статус Е.И. Акимовой изменился — она стала налоговым резидентом РФ. Отразим этот факт в карточке статусаналогоплательщика по НДФЛ (рис. 6) (как открыть эту форму, см. рис. 1—3).

Рисунок 6 Карточка «Статус налогоплательщика по НДФЛ»

Начиная с марта расчет НДФЛ должен выполняться по ставке 13%. Кроме того, нужно пересчитать НДФЛ с начала года. При этом следует учесть, что возврат сумм налога, исчисленных по ставке 30%, налоговый агент не производит. Излишне удержанный налог по ставке 30% можно зачесть в счет будущих платежей текущего года, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше неизменится (письмо Минфина России от 12.08.2011 № 03-04-08/4-146).

Рассчитаем заработную плату Е.И. Акимовой и налог на доходы физических лиц за март 2013 года в документе «Начисление зарплаты» и посмотрим, как программа рассчитала НДФЛ (меню «Расчет зарплаты» / «Начисление зарплаты» / закладка «НДФЛ») (рис. 7).

Рисунок 7 Документ «Начисление зарплаты»

После пересчета с начала года налога на доходы физических лиц по ставке 13% программа зафиксировала необходимость возврата сумм. Всего излишне было удержано 10 200,00 руб. [(30 000,00 руб. ? 30% – 30 000,00 руб. ? 13%) + (30 000,00 руб. ? 30% – 30 000,00 руб. ? 13%)].

Поскольку в марте НДФЛ был начислен в сумме 3900,00 руб., зачесть в счет излишне удержанного налога можно только эту сумму.

Долг в размере 6300,00 руб. (10 200,00 руб. – 3900,00 руб.) переносится на следующие месяцы. Эту информацию можно увидеть в расчетном листке (меню «Отчеты» / «Расчетные листки») (рис. 8).

Рисунок 8 Отчет «Расчетные листки». Вид расчетного листка «Подробно». Март 2013 г.

При автоматическом формировании ведомости на выплату зарплаты (меню «Расчет зарплаты» / «Касса и банк» / «Зарплата к выплате организаций») программа предложит выплатить не полную задолженность предприятия, указанную в расчетном листке (36 300,00 руб.), а только 30 000,00 руб. (рис. 9).

Рисунок 9 Документ «Зарплата к выплате организаций»

Дело в том, что задолженность по НДФЛ выплачивать нельзя (письма Минфина России от 12.08.2011 № 03-04-08/4-146 и ФНС России от 09.06.2011 № ЕД-4-3/9150). Эту сумму можно только зачесть в счет очередных платежей.

Программа запоминает сумму задолженности в специальном служебном регистре «НДФЛ к зачету» и учитывает в следующих месяцах при расчете налога.

На рис. 10—12 можно увидеть, как постепенно уменьшается задолженность организации перед работницей по налогу на доходы физических лиц.

Рисунок 10 Регистр накопления «НДФЛ к зачету»

Рисунок 11 Отчет «Расчетные листки». Апрель 2013 г.

Рисунок 12 Отчет «Расчетные листки». Май 2013 г.

В итоге после зачета всей суммы налога справка 2-НДФЛ будет выглядеть так, как показано на рис. 13.

Рисунок 13 Документ «Справка 2-НДФЛ для передачи в ИФНС»

Если в вашей компании трудятся иностранные работники или работники, часто выезжающие в длительные загранкомандировки, то их налоговый статус в течение года может меняться с нерезидента на резидента РФ и наоборот

Однако на практике организация не всегда может зачесть полную сумму задолженности по НДФЛ перед работником. Например, если сотрудник уволился или закончился налоговый период — календарный год. Тогда налогоплательщик должен обратиться с заявлением в ИФНС по месту жительства, где и получит причитающуюся ему сумму налога (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Налоговый агент в этом случае формирует отчетность, в которой отражена сумма излишне удержанного налога (рис. 14), и сообщает сотруднику о необходимости обратиться в налоговую инспекцию.*

Рисунок 14 Документ «Справка 2-НДФЛ для передачи в ИФНС»

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 5, МАЙ 2013

4.Статус: ОПРЕДЕЛЯЕМ НАЛОГОВЫЙ СТАТУС РАБОТНИКА ПО ИТОГАМ ГОДА

Н.А. Муромцева, аудитор

<…>

Справка 2-НДФЛ. Излишне удержанную сумму НДФЛ налоговый агент укажет в пункте 5.6 раздела 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке __%» справки 2-НДФЛ, которую он должен представить в инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В справке 2-НДФЛ будет заполнена одна таблица 3 «Доходы, облагаемые по ставке 13%».*

Возврат НДФЛ. Для возврата НДФЛ сотрудник должен подать в налоговый орган по окончании налогового периода (п. 1.1 ст. 231 НК РФ):

письменное заявление о возврате налога (п. 6 ст. 78 НК РФ);
налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
документы, подтверждающие его статус налогового резидента РФ в этом налоговом периоде.

Возврат излишне уплаченного НДФЛ производится в порядке, установленном в статье 78 НК РФ (письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-06/6-30).

Решение о возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ налоговый орган обязан принять в срок не позднее десяти дней со дня получения заявления налогоплательщика (п. 8 ст. 78 НК РФ), а сообщить о решении — в течение пяти дней со дня принятия такого решения (п. 9 ст. 78 НК РФ).

<…>

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 1, ЯНВАРЬ 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка