Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
19 января 2015 21 просмотр

Организация (ООО) занимается оптовыми продажами и находится на общей системе налогообложения, является плательщиком НДС. ООО работает с покупателями по договору купли-продажи в российских рублях, где сказано, что в случае отсутствия оплаты за поставленный товар, ООО может произвести пересчет цен, если курс доллара вырастет более, чем на 10 % к курсу доллара на дату отгрузки.ООО произвело отгрузку товара в октябре 2014 года по курсу доллара 41 руб. Покупатель товар не оплатил. В январе 2015 года курс доллара составляет 65 руб. Как ООО правильно осуществить пересчет цен:1. Вправе ли ООО выставить корректировочный счет-фактуру в январе 2015 года и скорректировать цены октябрьской отгрузки (ОСНОВАНИЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ О ПЕРЕСЧЕТЕ ЦЕН)?2. Вправе ли Покупатель принять корректировочный счет-фактуру (даже если товар у Покупателя полностью реализован)?3. Вправе ли Поставщик выставить отдельный документ (например подписанный с обеих сторон акт, если этот документ дополнительно будет оговорен к применению по условиям договора) на курсовую разницу?4. Может ли Покупатель принять указанный акт в затраты в налоговом и бухгалтерском учете единовременно, или должен распределить сумму затрат (курсовую разницу) по всему приобретенному у этого Поставщика товару?Спасибо.

2) Покупатель принимает к вычету сумму НДС на основании корректировочного счета-фактуры, даже если товар уже полностью реализован.

3) оформление отдельного акта на курсовую разницу законодательством не предусмотрено;

4) покупатель не сможет принять в расходы курсовую разницу по акту от поставщика (п.1. ст. 252 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Таблица: Порядок действий продавца и покупателя при выставлении корректировочного счета-фактуры при изменении цены товара

Изменение цены товара Продавец Покупатель

Увеличение цены товара на основании договора или дополнительного соглашения между сторонами, иного первичного документа

Продавец выставил корректировочный счет-фактуру на положительную разницу между суммой НДС после корректировки и суммой НДС, указанной в первоначальном счете-фактуре

Отражает в книге продаж корректировочный счет-фактуру (абз. 1 п. 1раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137) Отражает в книге покупок корректировочный счет-фактуру (п. 2 раздела II приложения 4 кпостановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137)
Увеличивает налоговую базу по НДС за тот период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для оформления корректировочных счетов-фактур (п. 10 ст. 154 НК РФ) Принимает к вычету сумму НДС с разницы, возникшей в результате увеличения стоимости товара, в том налоговом периоде, когда от продавца получен корректировочный счет-фактура, но не позднее трех лет с момента его составления (абз. 2 п. 13 ст. 171п. 10 ст. 172 НК РФ)

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка