Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
20 января 2015 180 просмотров

Имею ли я право списать на затраты в целях уменьшения налога на прибыль стройматериалы,мебель,если офис находится в частном доме,фирмам зарегистрирована по адресу строящийся дом ген.директора,?

В случае отсутствия договора аренды указанные расходы принять нельзя.

2. Расходы на мебель, оборудование для офиса и т.д можно учесть в расходах в случае экономической обоснованности

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 29.09.2014 № 03-03-06/1/48504

Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на аренду жилого помещения, используемого в производственных целях

«Вопрос:

Наша организация заключила с ее учредителем договор аренды помещения. Указанное помещение расположено в отдельно стоящем здании (коттедже), в котором никто не прописан и не проживает. У учредителя имеется в собственности помещение, где он и члены его семьи прописаны и проживают постоянно.

Указанное здание имеет статус жилого, что указано в "Свидетельстве о государственной регистрации права".Имеет ли право наша организация уменьшить базу по налогу на прибыль на расходы по аренде указанного помещения, учитывая, что использование данного жилого помещения под офис не ущемляет ничьих прав, в частности, стоянка автомашин нашей организации расположена на земле, являющейся собственностью арендодателя.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов на аренду жилого помещения, используемого в производственных целях, и сообщает следующее.В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки).На основании пункта 1 статьи 252 Кодекса расходами для целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, любой обоснованный расход налогоплательщика должен быть подтвержден документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Это правило распространяется в том числе на договоры, согласно которым налогоплательщик осуществляет расходы в целях налогообложения прибыли организаций.

Согласно пункту 3 статьи 288 Гражданского кодекса Российской Федерации размещение в жилых домах промышленных производств не допускается.

Размещение собственником в принадлежащем ему жилом помещении предприятий, учреждений, организаций допускается только после перевода такого помещения в нежилое. Перевод помещений из жилых в нежилые производится в порядке, определяемом жилищным законодательством.

Кроме того, статья 17 Жилищного кодекса Российской Федерации определяет, что жилое помещение предназначено для проживания граждан. Допускается использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности или индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение.

Таким образом, гражданское и жилищное законодательство не допускает не только использование жилого помещения юридическим лицом в предпринимательских целях, но и саму сдачу в аренду жилого помещения для иных целей, кроме как для проживания.

Учитывая изложенное, расходы юридического лица по договору аренды жилого помещения, используемого в качестве офиса, не уменьшают его налоговую базу по налогу на прибыль организаций.*

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.»

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Юрист

2. Статья: Чиновники не признают расходы на аренду жилья для офиса

СПОРНЫЙ ДОКУМЕНТ Письмо Минфина России от 29.09.14 № 03-03-06/1/48504
КАКИМ РЕШЕНИЯМ СУДА ПРОТИВОРЕЧИТ Постановления ФАС Московского округа от 16.06.10 № КА-А40/5879-10-3, ФАС Поволжского округа от 03.04.08 № А57-6023/07, ФАС Северо-Западного округа от 15.10.08 № А44-43/2008, ФАС Северо-Кавказского округа от 04.03.10 № А32-27244/2008–19/506 и др.

Арендовав жилое помещение, организация открыла там офис или стала использовать для иных нужд, не связанных с проживанием сотрудников. Это нарушение статьи 17 Жилищного кодекса, предписывающей использование данных помещений только для проживания. Значит, арендную плату нужно отнести к расходам, не предусмотренным законодательством и не уменьшающим облагаемую прибыль. Так полагают финансисты.

У судей иное мнение — подобное нарушение не связано с налогообложением. Отнесение арендной платы на затраты предусмотрено подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ. И в нем нет ограничений для аренды квартир, жилых домов или иной аренды, оформленной без соблюдения действующих правил. Коммерческая эксплуатация помещения показывает обоснованность расходов.* Дополнительно можно ссылаться на прайс-листы или другие документы, где указана арендная плата за похожие нежилые объекты. Если она превышает расходы предприятия, то очевиден вывод: организация стремилась к снижению издержек и это еще один довод в защиту уменьшения облагаемой прибыли.

Из нее можно вычесть и коммунальные расходы. Ведь арендатор обязан обеспечить содержание имущества (п. 2 ст. 616 ГК РФ). Значит, его издержки надо отнести к прочим обоснованным, исключаемым из прибыли на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.* Правда, в нем напрямую не предусмотрены спорные затраты. Поэтому их лучше включить в состав арендной платы. Для этого в договоре аренды прописываем: арендная плата состоит из двух частей — постоянной и переменной. Также указываем: к переменной части относятся отчисления за коммунальные услуги. Тогда они уменьшают прибыль в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Журнал «Арбитражная налоговая практика», № 12, декабрь 2014

3. Статья: Деятельность без офиса: налоговые последствия для организации

Осуществляя деятельность без офиса, компания экономит на расходах, связанных с приобретением или арендой помещения, уплатой коммунальных платежей или содержанием имущества.
Однако нередко отсутствие у организации «собственных стен» вызывает претензии налоговиков в отношении налога на прибыль и НДС

Благодаря развитию интернет-технологий и средств коммуникаций осуществление предпринимательства стало возможным и при отсутствии офисных помещений. Так, компании виртуально оказывают юридические и бухгалтерские услуги, ведут деятельность в сфере IT и недвижимости, осуществляют торговлю через интернет-магазины и т. д. С одной стороны, очевидны преимущества — организация экономит на покупке и аренде офисных помещений, на уплате коммунальных услуг, а также на зарплате обслуживающего персонала.

Однако в налоговом плане возникают значительные риски (см. также врезку «Кстати»). Так, осуществление деятельности без собственного офиса дает налоговикам дополнительный повод предъявить претензии в отношении реальности совершения той или иной сделки (см. также врезку «Риск»). Кроме того, на практике компании зачастую сталкиваются с вопросами учета отдельных видов расходов (например, компенсации за использование личного имущества работника), а также с проблемой восстановления НДС (например, по основным средствам, которые перестали использоваться из-за отсутствия офиса).

Компания вправе амортизировать имущество, которое перестает использоваться в связи с отсутствием офиса

Зачастую у компании имеются основные средства (офисная и бытовая техника, электроника, мебель), которые она прекратила эксплуатировать, отказавшись от офиса. К примеру, если работники-надомники используют для работы собственное аналогичное имущество. Возникает вопрос: вправе ли организация продолжать амортизировать спорное имущество и учитывать суммы начисленной амортизации в налоговых расходах?

Если организация вовсе не планирует в дальнейшем использовать эти основные средства, учитывать при налогообложении прибыли начисленную амортизацию рискованно (письма Минфина России от 21.04.06 № 03-03-04/1/367 и от 06.05.05 № 03-03-01-04/1/236). Однако если компания предполагает, что позднее спорное имущество будет использоваться в приносящей доход деятельности, то, по мнению Минфина России, начисление амортизации за период, когда имущество временно не используется по технологическим или экономическим причинам, не прекращается (письма от 25.01.11 № 03-03-06/1/24 и от 09.04.10 № 03-03-06/1/246). Главное — доказать экономическую обоснованность понесенных затрат* (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Суды, как правило, принимают сторону компаний. В частности, ФАС Московского округа поддержал налогоплательщика, продолжавшего начислять амортизацию по неиспользуемому оборудованию, которое планировал в дальнейшем реализовать (постановление от 21.07.11 № КА-А41/7587-11).

Расходы на аренду жилого помещения под офис учитывать для целей налогообложения прибыли опасно

Гражданское законодательство запрещает использовать жилые площади под офисы и производственные помещения (ст. 288 и 671 ГК РФ). Соответственно, организуя офис в арендованных квартирах (ведь стоимость найма жилых помещений зачастую ниже, чем аренда офисных зданий), компании неизбежно сталкиваются с претензиями контролеров (см. также врезку «Обратите внимание»).

Минфин России уточняет, что квартира не может использоваться в качестве офисного помещения до тех пор, пока не будет выведена из жилого фонда. Следовательно, арендные платежи по такому имуществу не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (письмо от 14.02.08 № 03-03-06/1/93). Аналогичной позиции придерживаются и столичные налоговики в письме от 22.09.08 № 20-12/089130.

Но есть решение суда в пользу компании. Так, ФАС Московского округа в постановлении от 27.07.09 № КА-А41/7015-09 указал, что НК РФ не ставит порядок отнесения к налоговым расходам затрат, связанных с производством и реализацией, в зависимость от режима арендуемого помещения (жилое или нежилое). Следовательно, платежи за аренду квартиры учитываются в составе прочих расходов (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Суды не запрещают учитывать в налоговых расходах стоимость аренды квартиры, предназначенной под офис. Но во избежание споров целесообразно перевести такую квартиру в статус нежилого помещения

Во избежание налоговых споров целесообразно перевести жилое помещение в нежилой фонд. В частности, Минфин России в письме от 10.11.06 № 03-05-01-04/310 указал, что квартира не может использоваться в качестве офиса до тех пор, пока не будет выведена из жилого фонда. Это возможно, в частности, если помещение расположено на первом этаже здания, не является частью жилого помещения и не используется в качестве места постоянного проживания граждан. Кроме того, компания должна иметь возможность оборудовать отдельный вход. Также должны отсутствовать обременения данного помещения в виде аренды или залога

Журнал «Российский налоговый курьер», № 8, апрель 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка