Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
20 января 2015 8 просмотров

Генеральный директор (иностранный гражданин) поменял паспорт. Мы сделали у нотариуса его перевод и нотариально заверили. Этот документ нужен будет для внесения изменений в ЕГРЮЛ, в частности. Можем ли мы отнести стоимость услуг нотариуса на затраты для целей налогового учета?

Да, можно, так как расходы экономически обоснованы. При этом учитывайте их в пределах норм.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Справочники: Расходы, которые при расчете налога на прибыль в 2015 году учитываются в пределах норм

Вид расходов Норматив
  1. Все виды рекламных расходов*, кроме затрат:
    – на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в т. ч. объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, а также при кино- и видеообслуживании (абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ);
    – на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и щитов (абз. 3 п. 4 ст. 264 НК РФ);
    – на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании (абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ)

Расходы на эти виды рекламы можно списать без ограничения

1% выручки от реализации за отчетный (налоговый) период (без учета НДС и акцизов) (п. 4 ст. 264 НК РФ)

Представительские расходы:
– на проведение официального приема (завтрака, обеда или другого аналогичного мероприятия);
– на транспортное обеспечение до места проведения представительского мероприятия или заседания руководящего органа и обратно;
– на буфетное обслуживание во время переговоров;
– на оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате организации, и т. д.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний

Такие правила установлены пунктом 2статьи 264 Налогового кодекса РФ

4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период (п. 2 ст. 264 НК РФ)
Естественная убыль материально-производственных запасов при хранении и транспортировке (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ) Нормы естественной убыли
Компенсация за использование личного автомобиля (мотоцикла) сотрудника в служебных целях (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ)

По легковым автомобилям с объемом двигателя меньше 2000 куб. см (включительно) норма компенсации составляет 1200 руб. в месяц. Если объем двигателя свыше 2000 куб. см – 1500 руб. в месяц

Для мотоциклов ежемесячная норма компенсации установлена в размере 600 руб.

Нормы установлены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92

Добровольное страхование жизни сотрудников (п. 16 ст. 255 НК РФ)

Договор должен быть заключен на срок не менее пяти лет. В течение этого срока договор не должен предусматривать страховых выплат в пользу застрахованного сотрудника за исключением случая его смерти или причинения вреда здоровью

Общая сумма платежей по данным договорам в совокупности с дополнительными взносами на накопительную часть пенсий сотрудников не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда (без учета взносов по договорам обязательного и добровольного страхования сотрудников и дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии сотрудников) (п. 16 ст. 255 НК РФ)

Добровольное страхование по договору негосударственного пенсионного обеспечения (п. 16 ст. 255 НК РФ)

Должна применяться пенсионная схема, предусматривающая учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов

Выплаты по договору должны производиться при наступлении у участника оснований, дающих право на пенсию (например, достижение пенсионного возраста)

Договор должен предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника. Минимальный период выплат – пять лет

Добровольное пенсионное страхование (п. 16 ст. 255 НК РФ)

Выплаты по договору должны производиться при наступлении у застрахованного лица оснований, дающих право на пенсию (например, достижение пенсионного возраста). Пенсия по договору выплачивается пожизненно

Дополнительные взносы организаций на накопительную часть трудовой пенсии сотрудников (п. 16 ст. 255 НК РФ)

Дополнительные взносы должны производиться в соответствии со статьей 8Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ

Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату медицинских расходов застрахованного сотрудника, а также расходов по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу сотрудника (п. 16 ст. 255 НК РФ)

Срок действия договора не должен быть меньше одного года

6% от суммы расходов на оплату труда (без учета взносов по договорам обязательного и добровольного страхования сотрудников и дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии сотрудников) (п. 16 ст. 255 НК РФ)

Такой норматив применяется в зависимости от суммы расходов на оплату труда по всем сотрудникам, даже если не все они застрахованы (письмо Минфина России от 4 июня 2008 г. № 03-03-06/2/65)

Добровольное личное страхование исключительно на случай смерти застрахованного сотрудника или причинения вреда его здоровью (п. 16 ст. 255 НК РФ) 15 000 руб. в год на одного сотрудника. При этом неважно, на какую сумму застрахован каждый из них (п. 16 ст. 255 НК РФ)
Компенсация расходов сотрудников на уплату процентов по заемным средствам, привлеченным для строительства (приобретения) жилья (п. 24.1 ст. 255 НК РФ) Не более 3% суммы расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ)
Расходы на НИОКР, в частности:
Расходы на добровольное страхование сотрудников, участвующих в выполнении НИОКР, предусмотренные пунктом 16статьи 255 Налогового кодекса РФ В сумме расходов, учитываемых в составе расходов на оплату труда в соответствии с пунктом 16 статьи 255 Налогового кодекса РФ
Расходы на НИОКР, осуществленные в форме отчислений на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Законом от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ 1,5% доходов (валовой выручки) (подп. 6 п. 2 ст. 262 НК РФ)
Другие расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР В размере не более 75% суммы расходов на оплату работы сотрудников, участвующих в проведении НИОКР (подп. 4 п. 2 ст. 262 НК РФ)
Расходы на нотариальное оформление (подп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ) Размеры нотариального тарифа приведены в статье 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате от 11 февраля 1993 г. № 4462-1*

2. Статья: Расходы на нотариуса учитывают по тарифам

Хозяйство воспользовалось услугами нотариуса. В каком порядке учитывается оплата за нотариальное оформление документов?

Отвечает
Е.А. Короткова,
аудитор

Организации, работающие на общем режиме, при определении базы по налогу на прибыль могут учесть затраты на нотариальное оформление документов в составе прочих расходов (подп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом такие затраты принимаются в пределах установленных тарифов.

Сумму превышения платы государственному или частному нотариусу над тарифом предприятие не вправе учитывать в расходах на основании пункта 39статьи 270 НК РФ.

Компаниям, применяющим «упрощенку», также можно включать в расходыо плату нотариального оформления документов в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке (подп. 14 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Аналогичное мнение высказано Минфином России в письмах от 25 июля 2012 г. № 03-03-06/1/360от 30 мая 2012 г. № 03-03-06/2/69.*

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ», № 8, АВГУСТ 2014

20.01.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// vip.1gl.ru/#/hotline/rules/

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка