Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
23 января 2015 5 просмотров

По результата выездной налоговой проверки в 2014 году до начислены и перечислены налоги в бюджет. В настоящее время мы оспариваем акт проверки в вышестоящей налоговой инспекции и если будет необходимость будем обжаловать в суде. В каком налоговом периоде мы должны списать перечисленные налоги по акту проверки?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Учет в расходах сумм доначисленных налогов

По результатам выездной проверки предприятию доначислен налог на прибыль и НДС за прошлые годы. Можно ли эти суммы отнести к косвенным расходам при исчислении налога на прибыль?

Налог на прибыль, который был доначислен по результатам проверки, нельзя включать в расходы, впрочем, как и суммы, начисленные в обычном порядке.? Ведь сам по себе налог исчисляется с разницы между доходами и расходами и не может быть отнесен на расходы. Основание – пункт 4 статьи 270 НК РФ. Данный вывод подтверждает и письмо УФНС России по г. Москве от 17 апреля 2008 г. № 21-13/037336@.

Что касается доначисленных сумм налога на добавленную стоимость, то их также нельзя учесть в расходах при налогообложении прибыли.? Согласно пункту 19 статьи 270 НК РФ, не учитываются налоги, предъявленные предприятием покупателю, если иное не установлено особо.

Суммы НДС у предприятия, являющегося плательщиком этого налога, не признаются ни в доходах, ни в расходах. При продаже продукции предприятие дополнительно к цене предъявляет покупателю к оплате соответствующую сумму налога ( п. 1 ст. 168 НК РФ). А исчисленную к уплате сумму НДС уменьшает на налоговые вычеты ( п. 1 ст. 171 НК РФ).

Случаи, когда НДС может быть учтен при налогообложении прибыли в составе расходов, установлены статьей 170 НК РФ. Но в ней нет такого основания, как доначисление налога из-за нарушений законодательства.

Также считают и арбитражные судьи (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 декабря 2007 г. № А05-14073/2006).

А. Островская,
ведущий налоговый консультант
ООО «Консалтинговая группа “Такс Оптима”»,

Журнал «Учет в производстве», № 3, июль-сентябрь 2009

2. Статья: Как в бухучете отражать НДС, доначисленный на «камералке»

В бухучете суммы начисленных налогов отражаются на счете 68 «Расчеты с бюджетом».

Если из-за неправильного определения налоговой базы в бухучете отражены заниженные суммы налогов, то их доначисление по результатам налоговой проверки следует квалифицировать как исправление допущенных ошибок. При отражении дополнительно начисленных налогов применяют порядок внесения изменений в данные бухучета, установленный ПБУ 22/2010.

Исправления вносят на основании подтверждающих документов (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ). В рассматриваемой ситуации такими документами являются решение налоговой инспекции, вынесенное по результатам проверки, и требование об уплате налогов. Датой обнаружения ошибки следует считать дату вступления в силу решения инспекции.

Если недоимка возникла из-за занижения налоговой базы или неправильного применения налоговой ставки, дополнительную сумму НДС отражают в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).? В учете делают следующую запись:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

50 000 руб. – доначислен НДС по результатам выездной налоговой проверки.

Иногда недоимка возникает из-за неправильного применения налогового вычета. При доначислении НДС за налоговые периоды текущего года в бухгалтерском учете делают следующие записи:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

50 000 руб. – восстановлен входной НДС, ранее неправомерно принятый к вычету;

Дебет 91-2 Кредит 19

50 000 руб. – отнесена на прочие расходы сумма НДС, восстановленная по результатам налоговой проверки.

Поскольку в налоговом учете расходы в виде сумм НДС, доначисленных по результатам проверки, не отражаются, у компании возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства (п. 47 ПБУ 18/02).?

<…>

Е. Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга,

Журнал «Учет. Налоги. Право», № 33, 6-12 сентября 2012

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка