Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 января 2015 70 просмотров

В нашей ситуации покупатель услуг (он же заказчик) выплачивает нам (поставщику услуг) доп.вознаграждение - бонус, премию!По мнению Минфина это вознаграждение облагается НДС.Мне нужен ответ с письмами Минфина и арбитражной практики

Сумма премии, которую покупатель уплачивает Вашей организации – покупателю услуг, связана с оплатой этих услуг. Поэтому ее необходимо включить в налоговую базу по НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Арбитражная практика отсутствует.


Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1.Рекомендация: Как подрядчику на ОСНО отразить в бухучете и при налогообложении премии, которые заказчик выплачивает сотрудникам подрядчика (сверх сметы). Суммы поступают на расчетный счет подрядчика


По результатам выполненных работ заказчик вправе выплачивать премии подрядной организации (например, за досрочную сдачу объекта, за выполнение техники безопасности) (ст. 421 ГК РФ).* В рассматриваемом случае премия носит адресный характер, то есть предназначена непосредственно сотрудникам организации-подрядчика. Несмотря на это, организация должна учитывать такую премию в обычном порядке, как вознаграждение, предназначенное ей за выполненные работы (услуги).* Это связано с тем, что суммы поступают на расчетный счет организации, так как именно с ней заключен договор на выполнение работ, а договорные отношения с сотрудниками у заказчика отсутствуют.

<…>


При налогообложении прибыли полученную премию включите в состав доходов (п. 1 ст. 249 НК РФ). Если организация применяет метод начисления, учитывайте ее на дату принятия заказчиком результатов работ (этапа работ) с выполнением показателей премирования (п. 3 ст. 271 НК РФ). То есть на дату составления и подписания сторонами документов, удостоверяющих передачу результата работы (например, акта о выполнении работ) (письмо Минфина России от 15 мая 2008 г. № 03-03-06/2/56). При кассовом методе выручку учтите в момент получения средств (п. 2 ст. 273 НК РФ).*

Сумма премии, которую заказчик уплачивает подрядной организации, связана с оплатой работ. Поэтому ее необходимо включить в налоговую базу по НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья: ПБУ 2/2008, или как вести учет по договору строительного подряда

<…>

Обратите внимание на такой момент. В пункте 8 ПБУ 2/2008 говорится о выплачиваемых подрядчику поощрительных платежах. Но это не означает, что данные суммы отражаются в бухгалтерском учете по моменту оплаты. То есть поощрительные выплаты относятся на увеличение выручки по договору в тот момент, когда они начислены, независимо от даты получения денежных средств.

Правомерность такого подхода подтверждается тем, что в пункте 9 ПБУ 2/2008 среди обязательных условий для осуществления корректировки суммы выручки по договору отсутствует условие о фактическом поступлении поощрительных платежей. Чтобы отразить эти суммы в бухучете в составе выручки, подрядчику достаточно иметь уверенность в том, что подобные платежи будут получены от заказчика, и достоверно определить сумму таких поступлений.*

ПРИМЕР 7

Предположим, ОАО «Сигма» в ноябре 2009 года завершило выполнение подрядных работ по договору строительства здания. По мере осуществления строительства организация отражала в бухгалтерском учете выручку по договору в соответствии с требованиями ПБУ 2/2008. За весь период строительства общая сумма выручки по договору подряда составила 60 млн. руб.

Строительство было завершено на два месяца раньше установленного срока. По условиям договора за сокращение сроков строительства заказчик должен выплатить подрядчику премию в размере 1 млн. руб. Данная сумма была перечислена заказчиком в январе 2010 года. Исходя из требований пункта 9 ПБУ 2/2008, сумму поощрительного платежа (премию в размере 1 млн. руб.) ОАО «Сигма» отразило в бухгалтерском учете по кредиту счета 90 в ноябре 2009 года. Это привело к увеличению выручки по договору, которая в итоге составила 61 млн. руб.*

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 4, ФЕВРАЛЬ 2009

3.ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 15.05.2008 № 03-03-06/2/56 «Об учете доходов в виде вознаграждения»

«Вопрос:
ЗАО (банк) просит вас дать разъяснение по следующему вопросу:
Банк заключает договора оказания услуг со страховыми компаниями, согласно данным договоров Банк оказывает услуги страховым компаниям по информированию своих Заемщиков об условиях страхования и получает вознаграждение в сумме определенного процента от поступивших на расчетный счет страховой компании страховых премий (взносов) по договорам страхования, заключенным с Заемщиками в результате оказания Банком услуг по информированию. Суммы вознаграждения рассчитываются и подтверждаются актами-отчетами по оказанным услугам, подписанными банком и страховой компанией по истечении периода оказания услуг.
Доходы в виде вознаграждения по данным договорам оказания услуг между банком и страховыми компаниями в целях налогообложения Банк относит к доходам от реализации.*
Какая дата будет являться датой признания доходов от реализации в виде вознаграждения от оказания услуг по информированию заемщиков об условиях страхования:
2007 год или 2008 год, если период оказания услуг с 01.10.2007 по 31.12.2007, а дата подписания акта-отчета об оказанных услугах сторонами 15.02.2008?

4.ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 15.05.2008 № 03-03-06/2/56 «Об учете доходов в виде вознаграждения»


«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу учета доходов в виде вознаграждения и сообщает следующее.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к доходам в целях главы 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации) и внереализационные доходы.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 249 НК РФ в целях главы 25 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
По нашему мнению, доход кредитной организации в виде вознаграждения, получаемого по договору от страховой компании, которой оказываются услуги по информированию заемщиков об условии страхования, признается доходом кредитной организации от реализации для целей налогообложения прибыли организаций.
Доход в виде вышеуказанного вознаграждения следует учитывать в доходах от реализации для целей налогообложения прибыли организаций в том налоговом периоде, в котором были составлены и подписаны документы, подтверждающие завершение оказания услуг.*
Одним из таких документов может быть акт-отчет об оказанных услугах».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка