Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 января 2015 12 просмотров

Мы сдаем в аренду земельные участок и складские помещения. По условиям договора "Арендатор обязан оплатить Арендодателю разовый обеспечительный платеж в размере месячной арендной платы, что составляет 116 064,00 руб. в том числе НДС 18%", с которого Арендодатель, т.е мы можем удерживать любую задолженность арендатора: арендную плату, коммунальные платежи и т.д. Как учесть этот платеж, на каком счете его учитывать и нужно ли с него заплатить НДС с аванса

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении получение задатка

<…>

В бухучете получение задатка отразите проводками:*

Дебет 50 (51) Кредит 62 (76) субсчет «Расчеты по полученным задаткам»
– получен задаток в счет обеспечения исполнения обязательств по договору;

<…>

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2.Статья: Безопаснее заплатить НДС с обеспечительного платежа за аренду

Светлана Князева, эксперт «УНП»

«…Сдаем в аренду офисное помещение. По условиям договора получили от арендатора обеспечительный платеж в сумме месячной платы за офис. Платеж в счет аренды у нас не засчитывается. После окончания срока договора мы в полной сумме всегда возвращаем деньги арендатору. Надо ли в таком случае платить с него НДС?..»

— Из письма главного бухгалтера Вероники Коровиной, г. Мурманск

Да, Вероника, налог безопаснее заплатить.

Чиновники приравнивают обеспечительный платеж за арендованный офис к авансу за услуги и требуют платить с него НДС (письма Минфина России от 12.01.11 № 03-07-11/09от 21.09.09 № 03-07-11/238).* Но когда платеж был только формой обеспечения обязательств и не выполнял функцию платежа, компаниям в суде иногда удавалось отстоять право не платить с полученных средств НДС (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.10.11 № А40-151888/10-129-621). Аргумент был в том, что компания возвращает деньги арендатору. Следовательно, авансом платеж признать нельзя.

Но недавно судьи Высшего арбитражного суда поставили точку в этом споре, подтвердив правомерность подхода чиновников Минфина России (определения от 23.04.13 № ВАС-4752/13от 23.04.13 № ВАС-4734/13от 23.04.13 № ВАС-4758/13). Причем все споры касались ситуации, когда компания возращает залог. Судьи решили, что, несмотря на возвратность обеспечительного платежа, арендодатель получает право им распоряжаться. А значит, надо начислить НДС.*

20 4–10 июня2013

3.Статья: Начислять ли НДС с обеспечительного платежа?

«…Компания сдает в аренду помещение. По условиям договора арендатор вноситобеспечительный платеж, который может быть засчитан в уплату аренды, если договор прекращается. Начислять ли НДС с обеспечительного платежа, как с аванса?..»

Нет, не начислять.

Обеспечительный платеж не является авансом. А значит, не облагается НДС. Он в данном случае обеспечивает исполнение обязательств по договору и не участвует в расчетах за услуги, то есть не является платежом. Согласны с этим и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 22.10.13 № А40-136345/12). Но если арендодатель зачтет обеспечительный платеж в счет последнего месяца аренды, то на дату такого зачета надо начислить НДС с аванса (письмо Минфина России от 12.01.11 № 03-07-11/09). А по окончании месяца арендодатель начислит НДС с аренды, а налог с аванса поставит к вычету.*

Комментарий «УНП»

Арендодатель получает право распоряжаться обеспечительным платежом, даже если не зачитывает его в оплату услуг. Исходя из этого, некоторые судьи считают, что надо начислить НДС с обеспечительного платежа сразу (определение ВАС РФ от 23.04.13 № ВАС-4752/13). Если компания не готова к спорам, то безопаснее включить платеж в базу по НДС.*

44-45 2–8 декабря2014

3.Рекомендация: С каких доходов нужно заплатить налог на прибыль

<…>

Доходы от реализации

К доходам от реализации, с которых нужно заплатить налог на прибыль, относится выручка от реализации:

  • продукции (работ, услуг) собственного производства;
  • ранее приобретенных товаров (в т. ч. земельных участков, объектов амортизируемого имущества, материалов и т. д.);
  • имущественных прав.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 249 Налогового кодекса РФ.

Организации, которые рассчитывают налог на прибыль кассовым методом, должны включить в состав выручки от реализации авансы, полученные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг). Это требование следует из положений пункта 2 статьи 249 и подпункта 1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Организации, которые ведут налоговый учет методом начисления, полученные авансы в составе доходов не учитывают (подп. 1 п. 1 ст. 251п. 1 ст. 271 НК РФ).*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

25.01.2015 г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://vip.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=2

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка