Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24
26 января 2015 93 просмотра

Транспортное средство предприятия попало в ДТП и было продано ч/з 2 мес после аварии.Расходы по ОСАГО учитываются на счете 97 и списываются равными долями в течении срока действия страховки.На момент реализации транспортного средства, расходы по ОСАГО не до списаны еще в течении 8 ми месяцев.Каким образом поступить с остатком не до списанной страховой премии на 97 сч,с учетом того, что страховая компания компенсировала часть страховой премии по ОСАГО.

Затраты по договору страхования Вы учитываете как расходы будущих периодов. Но ведь сумма, перечисленная страховой компании, есть не что иное, как аванс. Поэтому суммы страховых премий, перечисленные страховой компании, стоит убрать со счета 97 и перекинуть на отдельный субсчет счета 76.

(Активные ссылки Статьи «Готовые решения для задач по НДС, налогу на прибыль, командировкам, пособиям, займам работникам и уточненкам» содержат документы утратившие силу, однако в действующей редакции документов, в частности в статьях, на которые ведут ссылки изменений нет.)

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Стоимость ОСАГО и КАСКО можно относить на расходы, пока машина в собственности компании

Спрашивает Татьяна Лазаренко,

гл. бухгалтер НП «Совет руководителей Октябрьского района»

Наша компания хочет продать автомобиль своему сотруднику. Так, чтобы полисы ОСАГО и КАСКО переоформить на него без расторжения договоров страхования. То есть внести в эти документы нужные изменения. Сможем ли мы тогда учесть при расчете налога на прибыль расходы на страхование с той даты, как передадим авто работнику, и до конца действия полисов?

Отвечает Ольга Проскурина,

управляющий партнер юридической фирмы «JBI Эксперт»

Списать стоимость оплаченных полисов ОСАГО и КАСКО до конца их действия удастся лишь в том случае, если автомобиль вы продадите работнику — а вернее, просто передадите в пользование — по генеральной доверенности.

Дело в том, что при такой сделке смены собственника не происходит. Вы просто письменно сообщите страховщику о новом пользователе авто (водителе). А ваша компания как была владельцем транспорта, так и остается. Поэтому и стоимость страховок вы сможете, как и прежде, списывать в налоговом учете — равномерно в течение срока действия полисов (ст. 263 НК РФ).

Совсем другое дело, если ваша компания передаст машину работнику по договору купли-продажи. Здесь уже собственник меняется, и таковым станет покупатель. При этом переоформить свои полисы ОСАГО и КАСКО на нового владельца не получится — он сможет купить их лишь самостоятельно.

Вам остается только расторгнуть договоры ОСАГО и КАСКО. И вместе с тем потребовать вернуть сумму страховой премии за тот период действия полиса, который еще не истек (п.33.134 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. № 263). Единственное, для КАСКО есть условие — страховщик вернет вам остаток страховой премии, если эта обязанность прописана в договоре страхования (п. 23 ст. 958 ГК РФ).

Причем премию по ОСАГО страховая вернет вам за минусом 23 процентов от ее величины (разд. II Страховых тарифов, утвержденных постановлением Правительства РФ от 8 декабря 2005 г. № 739). Вот эту недополученную сумму вы сможете учесть в составе расходов на продажу авто.* А те деньги, что страховщик вернет, включать в доходы не нужно. Так считают и в Минфине России, об этом письмо от 18 марта 2010 г. № 03-03-06/3/6.

Журнал «Главбух», № 5, март 2013

  1. Статья: Готовые решения для задач по НДС, налогу на прибыль, командировкам, пособиям, займам работникам и уточненкам
  2. Статья:Как при методе начисления отразить часть страховой премии, полученную от страховщика при расторжении договора страхования автомобиля (ОСАГО, каско)

Полученную от страховщика часть страховой премии нужно признать внереализационным доходом, только если вся страховая премия, уплаченная страховщику, была включена в состав расходов единовременно в момент уплаты.

Полученную от страховщика премию включать в состав доходов не нужно, если страховая премия учитывалась в расходах равномерно в течение срока действия договора или срока, за который уплачена часть страховой премии.*
Это связано с тем, что в период, когда договор прекратил свое действие, страховая премия в расходах не учитывалась (п. 6 ст. 272 НК РФ). Подтверждает такой вывод Минфин России в письмах от 18 марта 2010 г. № 03-03-06/3/6от 15 марта 2010 г. № 03-03-06/1/133.

Если же вся страховая премия, уплаченная страховщику, была включена в состав расходов единовременно в момент уплаты, то ее возвращенную часть нужно признать внереализационным доходом (ст. 250 НК РФ). Этот доход включите в расчет налоговой базы на дату расторжения страхового договора (п. 1 ст. 271 НК РФ). Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 29 марта 2006 г. № 03-11-04/2/72. Несмотря на то что указанное письмо адресовано плательщикам единого налога при упрощенке, приведенные в нем выводы можно распространить и на организации, применяющие общую систему налогообложения (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Внимание: на практике налоговые инспекторы часто рекомендуют следовать другому варианту формирования налоговой базы в рассматриваемом случае (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 31 октября 2007 г. № 20-12/104304). Независимо от порядка признания страховой премии в расходах (единовременно или равномерно) в доходы включить всю сумму возвращенной части страховой премии (на дату расторжения страхового договора) (ст. 250п. 1 ст. 271 НК РФ). При этом при равномерном учете страховой премии налогооблагаемую прибыль можно уменьшить на сумму страховки, которая не была списана в расходы в течение срока действия договора (п. 2 ст. 263п. 6 ст. 272 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при расчете налога на прибыль части страховой премии, возвращенной страхователю в связи с расторжением договора ОСАГО. Организация применяет метод начисления

ООО «Альфа» эксплуатирует легковой автомобиль и страхует свою гражданскую ответственность по договору ОСАГО. Автомобиль используется для управленческих нужд. Договор заключен на один год (с 1 февраля 2014 года по 31 января 2015 года).

Отчетный период по налогу на прибыль – месяц.

Сумма годовой страховой премии по договору ОСАГО составила 4000 руб. Она была уплачена единовременно 1 февраля 2014 года.

Ежемесячно начиная с февраля 2014 года по январь 2015 года (включительно) бухгалтер списывает на затраты часть расходов на страхование, учитывая количество календарных дней в каждом месяце.

В учете организации сделаны следующие записи.

В феврале 2014 года:

Дебет 76-1 Кредит 51
– 4000 руб. – перечислена страховая премия по договору ОСАГО;

Дебет 26 Кредит 76-1
– 307 руб. (4000 руб. : 365 дн. ? 28 дн.) – списаны расходы на ОСАГО за февраль 2014 года.

В феврале при расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» учел страховую премию по договору ОСАГО в таком же размере, как и в бухучете, – 307 руб. (4000 руб. : 365 дн. ? 28 дн.).

2 марта 2014 года в связи с продажей автомобиля договор страхования был расторгнут. 10 марта 2014 года страховщик перечислил на счет «Альфы» часть страховой премии в размере 3682 руб. Операции, связанные с расторжением договора, бухгалтер организации отразил в учете следующим образом.

В марте 2014 года:

Дебет 26 Кредит 76-1
– 11 руб. (4000 руб. : 365 дн. ? 1 дн.) – включена в состав затрат часть страховой премии за март;

Дебет 51 Кредит 76-1
– 3682 руб. – возвращена на расчетный счет часть страховой премии.*

При расчете налога на прибыль налоговую базу от операции, связанной с расторжением договора страхования, бухгалтер «Альфы» рассчитывал, следуя позиции Минфина России по этому вопросу. В марте 2014 года в состав расходов было включено 11 руб.

Из рекомендации «Как отразить при налогообложении расходы на страхование автомобиля. Организация применяет общую систему налогообложения»

Андрей Кизимов,

заместитель директора департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка