Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
28 января 2015 92 просмотра

ООО находится на ОСН. Заключен муниципальный контракт на строительство дома с администрацией города (по программе переселения их ветх. жилья) без НДС. Материалы на строительство покупаются с НДС. Как вести учет.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: 1.4. Особенности налогообложения

<…>

1.4.2. Налог на добавленную стоимость

В процессе строительства объекта суммы НДС, предъявленные поставщиками и подрядчиками, застройщик учитывает по дебету счета 19. В зависимости от целей строительства эти суммы налога могут*:

– приниматься к вычету при строительстве объекта основных средств у застройщика;

– приниматься к вычету при строительстве объекта для целей дальнейшей его продажи;

– относиться за счет средств, полученных от инвесторов (дольщиков) в дебет счета 76;

– приниматься к вычету при выполнении строительных работ (полностью или частично) силами самого застройщика.

Использование льгот. Не облагается НДС реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них* (подп. 22 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Напомним: здесь речь идет о реализации по договорам купли-продажи.

С 1 октября 2010 года не подлежат обложению НДС также услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве (за исключением услуг при строительстве объектов производственного назначения). При этом следует учитывать, что нежилые помещения в жилых домах объектами производственного назначения не являются.

Кроме того, если застройщик оказывает услуги инвесторам, с которыми договоры заключены не в соответствии с требованиями Закона № 214ФЗ, выручка от оказания таких услуг облагается НДС на общих основаниях.

Тем не менее независимо от того, облагается или нет налогом на добавленную стоимость реализация застройщиком объектов недвижимости по договорам купли-продажи либо реализация услуг застройщика, счета-фактуры застройщик все равно должен выписать. При этом можно воспользоваться разъяснениями финансистов, приведенными в письме Минфина России от 25 мая 2011 г. № 03-07-09/14. В нем сказано, что, поскольку физические лица не являются плательщиками НДС и вычет применить не могут, счета-фактуры по товарам, оплаченным ими в безналичном порядке, возможно выписывать в одном экземпляре по итогам налогового периода (для учета реализации продавцом).

Вычет НДС. Когда строительство объекта осуществляется застройщиком не только за счет собственных средств, но и за счет привлеченных инвесторов, принимать к вычету суммы налога, предъявленного подрядчиками как по сданным застройщику работам, так и по авансам, перечисленным подрядчикам, в процессе строительства достаточно проблематично*.

Дело в том, что налог к вычету должен принимать каждый инвестор в доле, относящейся к его доле строительства, которую он получит по завершении строительства объекта от застройщика. Значит, застройщик по определению не может принять к вычету всю сумму НДС, предъявленного подрядчиками, в том числе и налога с перечисленного ему аванса. Такое право у него возникает только в отношении налога, относимого к его доле площадей, которые останутся в его собственности по окончании строительства*. Но определить соотношение передаваемых и оставляемых для себя площадей и их стоимость в процессе строительства весьма сложно. Для правильного расчета суммы налога, подлежащего вычету у застройщика, необходимо иметь информацию о стоимости строительства всего объекта, долей, передаваемых инвесторам, своей доли и стоимости (или площадях) жилых и нежилых помещений, подлежащих дальнейшей продаже. Однако обладать такой информацией до окончания строительства невозможно.

После получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию, когда будет сформирована стоимость строительства и сведения, о которых речь шла выше, будут известны застройщику, сумм НДС с авансов, перечисленных подрядчикам, остаться не должно. Ведь работы от подрядчиков к этому времени должны быть приняты и получены счета-фактуры на принятые объемы работ. Так что счета-фактуры на перечисленные подрядчикам авансы к этой дате потеряют свою актуальность. Останутся только счета-фактуры на принятые объемы работ.

Суммы налога, которые были предъявлены в процессе строительства, застройщик делит между инвесторами пропорционально стоимости строительства каждой передаваемой доли*. Подлежащие передаче суммы передаются инвесторам путем выписки им счетов-фактур.

Сумма НДС, относящаяся к доле, оставшейся в распоряжении застройщика, распределяется им между жилыми и нежилыми помещениями пропорционально стоимости их строительства или пропорционально площадям. Часть этого налога, относящаяся к жилым помещениям, включается в их стоимость, так как последующая продажа этих помещений не будет облагаться НДС. Часть налога, относящаяся к нежилым помещениям, принимается к налоговому вычету*.

<…>

Организация учета у застройщика и подрядчика

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка