Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
28 января 2015 6 просмотров

Добрый день! Автомобили до 150 л.с освобождаются от уплаты транспортного налога, а в декларацию их надо включать, если исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет будет равна ноль?

Если по таким автомобилям предусмотрена налоговая льгота в виде освобождения от уплаты транспортного налога, то информацию об этом нужно привести в строках 190-200 раздела 2, а в строке 250 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период» поставить прочерк.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по транспортному налогу

<…>

Ситуация: нужно ли сдавать декларацию по транспортному налогу, если все транспортные средства организации не являются объектами налогообложения

Нет, не нужно.

Декларации по транспортному налогу должны сдавать только налогоплательщики.* Это следует из положений подпункта 4 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 80 и пункта 1 статьи 363.1 Налогового кодекса РФ. Плательщиками транспортного налога являются организации, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения* (ст. 357 НК РФ). Следовательно, если все транспортные средства, зарегистрированные на организацию, не признаются объектом налогообложения, она не является плательщиком транспортного налога. А значит, такая организация не обязана составлять и сдавать в налоговую инспекцию декларации по этому налогу.* Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 4 марта 2008 г. № 03-05-04-02/14, которое было доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 3 апреля 2008 г. № ШС-6-3/253. Подтверждает такой подход и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 13 ноября 2007 г. № А62-2299/2007Восточно-Сибирского округа от 24 июля 2006 г. № А33-17065/05-Ф02-3748/06-С1Уральского округа от 7 июня 2006 г. № Ф09-4837/06-С1Московского округа от 7 марта 2006 г. № КА-А41/1340-06).

<…>

Строки 170?180 Налоговые льготы

Для некоторых организаций могут быть установлены региональные льготы по транспортному налогу.* Например, от уплаты налога освобождены общественные организации инвалидов, зарегистрированные в Московской области (ч. 2 ст. 7 Закона от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ).

Определить, на какие льготы по транспортному налогу имеет право организация, можно с помощью сервиса ФНС Имущественные налоги: ставки и льготы или в нормативных актах субъектов РФ.

Если транспортное средство попадает под льготу, по строке 170 укажите количество полных месяцев использования этой льготы в отчетном году.

По строке 180 рассчитайте коэффициент использования льготы Кл по формуле:

Стр. 180 = Стр. 170 : 12 мес.


Коэффициент Кл указывайте с точностью до десятитысячных долей по правилам математики (например, 0,6667).

Пример округления коэффициента использования льготы в декларации по транспортному налогу

Организация «Альфа» получила право на применение льготы по транспортному налогу в начале мая.

Бухгалтер «Альфы» рассчитал коэффициент использования льготы:
8 месяцев : 12 месяцев = 0,6666666.

Бухгалтер округлил результат до четвертого знака после запятой и указал коэффициент 0,6667 в строке 180.

Такие правила установлены пунктами 5.15–5.16 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Вид льготы и сумму расшифруйте в строках:

  • 190–200 – полное освобождение от налога;*
  • 210–220 – уменьшение суммы налога;
  • 230–240 – пониженная налоговая ставка.

Если льготы по транспортному средству не установлены, в строках 190–240 поставьте прочерки.


Строки 190?200 Освобождение от налога

Если организация полностью освобождена от налога по транспортному средству, заполните строки 190 и 200.*

В левой части показателя по строке 190 укажите код льготы: 20210 – если льгота установлена региональным законодательством, 30200 – если льгота предусмотрена международными договорами РФ (приложение 7 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99).

В правой части показателя по строке 190 укажите последовательно номера:
1) статьи,
2) пункта,
3) подпункта
нормативно-правового акта, утвержденного местными властями, в соответствии с которым предоставляется льгота.

Для каждой из указанных трех позиций отведено четыре ячейки. Эту часть показателя заполняйте слева направо – статья, пункт, подпункт. При этом если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные места слева от значения заполните нулями.

Например, если льгота установлена пунктом 4 статьи 6 Закона Республики Татарстан от 29 ноября 2002 г. № 24-ЗРТ, заполните строку 170 таким образом.

В строке 200 укажите сумму, освобожденную от налога, по формуле:

Такие правила установлены пунктами 5.17–5.18 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99письмом ФНС России от 26 октября 2012 г. № БС-4-11/18200.

<…>


Строка 250 Налог к уплате

По строке 250 рассчитайте и укажите налог к уплате в бюджет за год.*

По транспортным средствам, которые полностью освобождены от налога, в строке 250 поставьте прочерк.*

Для остальных транспортных средств рассчитайте налог к уплате по формуле:

Об этом сказано в пункте 5.23 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка