Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
28 января 2015 4 просмотра

1)В чем разница между среднесписочной и средней численностью (для отнесения предприятия к субъектам малого предпринимательства)2)Мы ООО,зарегистрированы в июне 2014,обороты начались с конца октября, приняты сотрудники в декабре,их численность 35 в декабре,среднесписочная численность за 2014 составила 3 человека, доля в уставном фонде 100% одно физлицо (украинец).Можно ли наше предприятие отнести к субъектам малого предпринимательства?3)Все эти вопросы касаются лимита кассы -нужно его делать или нет?Т.е.,мы прочитали,что если нас можно отнести к субъектам малого бизнеса, то мы можем не утверждать и не рассчитывать лимит кассы4) в 4 квартале у нас не было инкассации и снятия с расчетного счета, и мы не можем рассчитать лимит кассы,эти данные участвуют в формуле расчета лимита кассы,как нам правильно это сделать?В 4 КВАРТАЛЕ? И 2015 ГОД?5) у нас есть обособленные подразделения(торговые точки с ККТ) без баланса и расч.счета. Вопрос-нужно ли на эти торговые точки рассчитывать лимит кассы в нашем случае?

Если обособленное подразделение зачисляет выручку на расчетный счет, минуя кассу головной организации, установите для него лимит без учета лимитов других подразделений и лимита головной организации. То есть в данном случае лимит остатка кассы нужно будет установить отдельно для:

<…>

Если обособленные подразделения сдают выручку только в головную кассу, то общая сумма лимита остатка в кассе в целом по организации должна включать в себя:

<…>

Если обособленные подразделения сдают выручку только в головную кассу, то общая сумма лимита остатка в кассе в целом по организации должна включать в себя:*

  • головной организации;
  • обособленного подразделения организации. При условии что деньги не сдаются в кассу головной организации.

    Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

    1. Справочники:Перечень категорий сотрудников, которых нужно учитывать (исключать) при расчете среднесписочной (средней) численности

    Категория сотрудников Как учитывается численность Ссылка на документ
    Обычные штатные сотрудники (в т. ч. сотрудники на испытательном сроке) Количество таких сотрудников учитывается полностью п. 79 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Сотрудники, принятые для замещения отсутствующих сотрудников (например, женщины, находящейся в декретном отпуске) Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «т» п. 79указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Сотрудники, с которыми заключены срочные трудовые договоры Количество таких сотрудников учитывается полностью п. 79 указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Внутренние совместители Учитываются при расчете как одна единица подп. «а» п. 80указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Внешние совместители При расчетесреднесписочной численности этот показатель не учитывается Средняя численность таких сотрудников определяется в пересчете на полную занятость (путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце) подп. «а» п. 80, п. 81.3,82 указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Сотрудники на больничном Количество таких сотрудников учитывается полностью (независимо от фактически отработанного времени) подп. «в» п. 79указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Сотрудники в отпуске (ежегодном или дополнительном) Количество таких сотрудников учитывается полностью (независимо от фактически отработанного времени) подп. «о» п. 79указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Сотрудники, которые находятся в отпуске без сохранения зарплаты (независимо от длительности отпуска) Количество таких сотрудников учитывается полностью (независимо от фактически отработанного времени) подп. «у» п. 79указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Сотрудники, которые находятся:
    – в декретном отпуске;
    – в отпуске в связи с усыновлением новорожденного ребенка;
    – в отпуске по уходу за ребенком
    Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте п. 81.1указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Командированные сотрудники, если за ними сохраняется средний заработок (в т. ч. при краткосрочных загранкомандировках) Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «б» п. 79указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Сотрудники-надомники Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «ж» п. 79указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Сотрудники, которым по законодательству установлена сокращенная продолжительность рабочего времени (несовершеннолетние, инвалиды I и II групп, сотрудники вредных производств и т. д.) Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «д» п. 79п. 81.3указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Сотрудники, которые заняты неполный день или неделю
    (в соответствии с трудовым договором или с их согласия)
    При расчетесреднесписочной численноститакие сотрудники учитываются пропорционально отработанному времени Средняя численность таких сотрудников определяется в пересчете на полную занятость (путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце) подп. «д» п. 79и п. 81.3указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Сотрудники, переведенные на неполное рабочее время по инициативе администрации (без письменного согласия) Количество таких сотрудников учитывается полностью п. 81.3указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Сотрудники, временно направленные из других организаций (если за ними не сохраняется средний заработок по основному месту работы) Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «к» п. 79указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Штатные сотрудники, с которыми дополнительно заключены гражданско-правовые договоры При расчетесреднесписочной численноститакие сотрудники учитываются один раз При расчете средней численности такие сотрудники не учитываются подп. «б» п. 80абз. 3 п. 83 указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Внештатные сотрудники, с которыми заключены договоры подряда и другие гражданско-правовые договоры При расчетесреднесписочной численноститакие сотрудники не учитываются При расчете средней численности такие сотрудники учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия договора независимо от срока выплаты вознаграждения подп. «б» п. 80п. 83указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Предприниматели, с которыми заключены договоры подряда, возмездного оказания услуг и другие гражданско-правовые договоры Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте п. 7983указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Сотрудники, совмещающие работу с обучением и находящиеся в учебном отпуске с сохранением среднего заработка Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «м» п. 79указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Сотрудники, совмещающие работу с обучением и находящиеся в отпуске за свой счет Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте п. 81.1указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Сотрудники, которым предоставлен отпуск за свой счет в связи со сдачей вступительных экзаменов в вуз, училище и т. п. Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте п. 81.1указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Сотрудники, направленные на обучение (повышение квалификации, получение новой профессии) с отрывом от производства (если за ними сохраняется средний заработок) Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «и» п. 79указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Граждане (военнослужащие и лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы), привлеченные для работы согласно специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы и учитываемые в среднесписочной численности работников При расчетесреднесписочной численноститакие сотрудники учитываются как целые единицы по дням явок на работу При расчете средней численности такие сотрудники не учитываются подп. «в» п. 80п. 81.2указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Сотрудники, переведенные на работу в другую организацию, если за ними не сохраняется зарплата, а также направленные на работу за границу Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте подп. «г» п. 80указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Граждане, с которыми заключен ученический договор на профессиональное обучение (с выплатой стипендии) Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте подп. «д» п. 80указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Сотрудники, подавшие заявление об увольнении и прекратившие работу до истечения срока предупреждения или прекратившие работу без предупреждения администрации Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте с первого дня невыхода на работу подп. «е» п. 80указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Собственники организации, не получающие зарплату Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте подп. «ж» п. 80указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Члены кооператива, не заключившие трудовых договоров с организацией Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте подп. «з» п. 80указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Адвокаты Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте подп. «и» п. 80указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Военнослужащие при исполнении ими обязанностей военной службы Количество таких сотрудников при расчете не учитывайте подп. «к» п. 80указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Собственники организации, получающие зарплату Количество таких сотрудников учитывается полностью абз. 2 п. 79указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Штатные сотрудники, фактически явившиеся на работу (включая тех, которые не работали по причине простоя) Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «а» п. 79указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Сотрудники, не явившиеся на работу в связи с выполнением государственных или общественных обязанностей Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «г» п. 79указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Сотрудники, имеющие специальные звания Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «з» п. 79указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Студенты и учащиеся образовательных учреждений, работающие в организациях в период производственной практики, если они зачислены на рабочие места (должности) Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «л» п. 79указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Сотрудники, находившиеся:
    – в простоях (как по инициативе работодателя, так и по не зависящим от него и от работника причинам);
    – в неоплаченных отпусках по инициативе работодателя
    Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «ф» п. 79 указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Сотрудники, принимавшие участие в забастовках Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «х» п. 79указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Сотрудники, работающие вахтовым методом Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «ц» п. 79указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Сотрудники, находящиеся под следствием до принятия решения судом Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «щ» п. 79 указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Сотрудники, временно отсутствующие на работе в связи с тем, что администрация предоставила им отгул за переработку Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «п» и «р» п. 79 указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
    Сотрудники, временно отсутствующие на работе по причине прогула Количество таких сотрудников учитывается полностью подп. «ш» п. 79указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428

    2. Справочники: Критерии отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства

    Виды хозяйствующих субъектов Условия признания субъектом малого предпринимательства1 Основание
    Коммерческие организации2 и потребительские кооперативы

    Суммарная доля участия государства, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных организаций, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) не превышает 25 процентов (за исключением активов акционерных и закрытых паевых инвестиционных фондов)

    Доля, принадлежащая одной или нескольким организациям, которые не являются субъектами малого и среднего предпринимательства, не превышает 25 процентов3

    п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ
    Коммерческие организации2, потребительские кооперативы и индивидуальные предприниматели

    Средняя численность работников4 за предыдущий календарный год не превышает:

    • 15 человек – для микропредприятий;
    • 16–100 человек – для малых предприятий;
    • 101–250 человек – для средних предприятий
    п. 2 ч. 1 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ
    Коммерческие организации2, потребительские кооперативы и индивидуальные предприниматели

    Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС5или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов)6за предыдущий календарный год не превышает предельные значения, установленные Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства4

    На 2013?2017 годы установлены следующие предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС:

    • 60 млн руб. – для микропредприятий;
    • 400 млн руб. – для малых предприятий;
    • 1000 млн руб. – для средних предприятий

    п. 3 ч. 1 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ

    постановление Правительства РФ от 9 февраля 2013 г. № 101

    3. Статья: Рассказ о том, кто является субъектом малого предпринимательства и что это дает

    <…>

    Но для компаний есть еще третий показатель — состав учредителей. Он и является решающим при определении, является компания малым предприятием или нет.

    Если среди ваших учредителей только физические лица, неважно, российские или иностранные, вы однозначно малое предприятие.*

    <…>


    ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 9, СЕНТЯБРЬ 2014

    3. Рекомендация: Как соблюдать лимит остатка денежных средств в кассе

    <…>

    Кто должен соблюдать лимит по кассе

    Лимит кассового остатка должны соблюдать организации (за исключением субъектов малого предпринимательства). При этом организационно-правовая форма и применяемая система налогообложения значения не имеют. Такой порядок установлен пунктом 2указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, пунктом 4 статьи 346.11 и пунктом 5статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

    Для малых предприятий и предпринимателей установлен упрощенный порядок ведения кассовых операций. Они могут не устанавливать лимит остатка в кассе. Такая льгота предусмотрена абзацем 10 пункта 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У. Решение не устанавливать лимит можно оформить соответствующим приказом.*

    <…>

    Лимит кассового остатка за расчетный период определите исходя из объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги по формуле:

    Лимит остатка наличных денег в кассе = Объем наличной выручки за расчетный период : Расчетный период (но не более 92 рабочих дней) ? Период времени между днями сдачи выручки в банк (не более семи (14) рабочих дней)


    Расчетный период, за который определяется лимит кассового остатка, можно взять произвольный. Это может быть период:*
    – который предшествует проведению расчета (например, расчет лимита на III квартал производите на основе данных за II квартал текущего года);
    – в котором поступление наличных денег было максимальным (например, расчет производите исходя из данных IV квартала предыдущего года, в котором были максимальные поступления выручки);
    – аналогичный за предыдущие годы (например, расчет лимита на III квартал 2014 года производите на основании показателей III квартала 2013 года).

    В расчетный период включите все дни работы, но не более 92 рабочих дней. Если, например, магазин открыт в выходные и нерабочие праздничные дни, то для расчета лимита эти дни также включите в расчетный период.

    Такой порядок следует из пункта 1 приложения к указанию Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

    Получившееся значение лимита можно привести к полным рублям – как по правилам математического округления, так и в меньшую сторону (письма Банка России от 24 сентября 2012 г. № 36-3/1876ФНС России от 6 марта 2014 г. № ЕД-4-2/4116).

    <…>

    Если организация имеет обособленные подразделения, лимит остатка денежных средств в кассе установите каждому из них. При этом порядок расчета лимита кассового остатка по структурным подразделениям организации (филиалам, представительствам, территориально отдаленным торговым точкам и т. д.) зависит от того, куда они сдают наличность.*

    Если обособленное подразделение зачисляет выручку на расчетный счет, минуя кассу головной организации, установите для него лимит без учета лимитов других подразделений и лимита головной организации. То есть в данном случае лимит остатка кассы нужно будет установить отдельно для:

    • лимит остатка в кассе головной организации;
    • лимиты остатков по всем обособленным подразделениям.
    • головной организации;
    • обособленного подразделения организации. При условии что деньги не сдаются в кассу головной организации.
  • лимит остатка в кассе головной организации;
  • лимиты остатков по всем обособленным подразделениям.

Например, в данном случае можно рассчитать общий лимит в целом по организации с учетом выручки всех обособленных подразделений. А затем распределить его между главной (центральной) кассой и подразделениями исходя из доли выручки каждого подразделения. Распределение оформите приказом руководителя организации, составленным в произвольном виде.

Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

28.01.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// vip.1gl.ru/#/hotline/rules/

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка