Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
29 января 2015 7 просмотров

Вопрос: Организация сдает в аренду имущество, аренда не является основым видом деятельности,поэтому выручку учитывает так: Дт 62 Кт 91.01-прочие доходы, Дт 91.02-прочие расходы Кт 68 ндс.Верно ли будет учитывать амортизацию по этому имуществу и расходы на страхование КАСКО на счете 91.02 - прочие расходы или можно учитывать на счете 26.?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: 2.1. Документальное оформление и бухгалтерский учет арендных операций

<…>

21. Должен ли арендодатель начислять амортизацию по основным средствам, сданным в аренду?

Да. Если в аренду сдаются основные средства, то по общему правилу арендодатель должен начислять по ним амортизацию (п. 50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Исключением из этого правила является передача:

– предприятия как имущественного комплекса (амортизацию начисляет арендатор);
– имущества по договору финансовой аренды (лизинга) (имущество амортизирует одна из сторон – лизингодатель или лизингополучатель) в зависимости от условий договора).

Об этом говорится в пункте 50 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

22. Как отразить в учете арендодателя начисление амортизации по основным средствам, переданным в аренду?

Если представление имущества в аренду является предметом деятельности компании, то суммы начисленной амортизации относят на расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99):

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02 субсчет «Амортизация по имуществу, переданному в аренду»
– отражена сумма начисленной амортизации по переданному в аренду основному средству.

Если же предоставление имущества в аренду отдельным видом деятельности организации не является, суммы амортизации учитывают в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Данную операцию оформите проводкой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 02 субсчет «Амортизация по имуществу, переданному в аренду»
– отражена сумма начисленной амортизации по переданному в аренду основному средству.?

Суммы начисленной амортизации по объектам, учитываемым в составе доходных вложений (на счете 03), отражают на счете 02 обособленно. Для этого бухгалтерия вправе открыть дополнительный субсчет к счету 02, например, «Амортизация по доходным вложениям, переданным в аренду»:

ДЕБЕТ 20, 91-2 КРЕДИТ 02 субсчет «Амортизация по доходным вложениям, переданным в аренду»
– отражена сумма начисленной амортизации по основному средству, переданному в аренду.

<…>

25. Как в бухгалтерском учете компания-арендодатель должна отразить поступления от аренды?

Если предоставление имущества в аренду является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы учитывают в составе доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99). При этом в учете делают проводки:

ДЕБЕТ 62 (76) КРЕДИТ 90-1
– начислена арендная плата;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы арендной платы (если деятельность компании облагается НДС).

Если же предоставление имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы включают в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). При этом в учете делают проводки:

ДЕБЕТ 62 (76) КРЕДИТ 91-1
– начислена арендная плата;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы арендной платы (если деятельность компании облагается НДС).?

<…>

Библиотека Журнала «Главбух».

Ответы на 100 вопросов по учету арендных платежей

2. Статья:Бухгалтерская памятка для договора аренды

<…>

Амортизация

В налоговом учете вы продолжаете амортизировать основное средство, переданное в аренду. Это предусмотрено в пункте 1 статьи 256, а также в подпункте 1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Такие же правила действуют и в бухучете (п. 50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Начисленную амортизацию отражайте в составе прочих расходов на счете 91.?

<…>

Расходы на страхование основного средства

Расходы на страхование, которые согласно договору оплачивает ваша компания, можно учесть при расчете налога. Таким образом, вы вправе списать затраты на КАСКО, а также ОСАГО (ст. 263 Налогового кодекса РФ). Учитывайте их равномерно в течение срока действия договора — пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 кодекса).

Но, как мы выяснили, расходы на добровольное страхование ответственности автовладельцев налоговики на местах обычно не позволяют учесть при расчете налога на прибыль.

В бухгалтерском учете стоимость страховки тоже можно списывать на расходы постепенно. Тогда не нужно будет учитывать разницы по ПБУ 18/02, если ваша компания применяет такое положение. А проводки сделайте такие:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51
— уплачена страховая премия (на дату платежа).

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
— списана на расходы часть страховой премии (ежемесячно).?

<…>

В. Петрова,

эксперт журнала «Главбух»,

Журнал «Главбух», № 11, июнь 2011

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка