Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Два важных уточнения про 6‑НДФЛ

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
29 января 2015 70 просмотров

Подскажите! Наше предприятие плательшик УСН - доходы(туризм). Работаем по агентским договорам с поставщтками. Они нам дают агентское вознаграждение в % от стоимости услуги. Мы порой покупателям предоставляем скидки. Если в договоре с Принципалом будет прописана такая текстовка:" ЧТО ПРИНЦИПАЛ РАЗРЕШАЕТ АГЕНТУ ПРОДАВАТЬ ТУРИСТИЧЕСКИЕ УСЛУГИ ПО ЦЕНЕ НИЖЕ, УКАЗАННОЙ ПРИНЦИПАЛОМ В РАМКАХ СВОЕГО АГЕНТСКОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ", тогда фактически агентское вознаграждение у Агента уменьшится на величину предоставленной скидки покупателю. Так? Пример; Принципал поручил продать туруслугу по 1000 руб. аг. возн.= 100руб(10%) к перечислению Принципалу 900руб (Аг. вазн. удержено в рамках договора) Так тогда, когда скидки покупателю НЕТ. Отчет Агента будет на сумму реализации 1000 руб, агентское вознаграждение 100рублей.к перечислению Принципалу - 900рублейНо в случае, разрешения АГЕНТУ ПРОДАВАТЬ ТУРИСТИЧЕСКИЕ УСЛУГИ ПО ЦЕНЕ НИЖЕ, УКАЗАННОЙ ПРИНЦИПАЛОМ В РАМКАХ СВОЕГО АГЕНТСКОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ., если туруслуга продана со скидкой по стоимости 950 рублей, тогда Отчет Агента будет на сумму реализации 950 рублей агентское вознаграждение - 50 рублей, к перечислению Принципалу - 900рублей.Спасибо заранее)))))

Вы сможете уменьшить свой доход только в том случае, если скидка будет предоставлена туроператором. В таком случае сумма вознаграждения, которую необходимо будет учесть в доходах при упрощенке, будет равна 95 руб. ((1000-50)*10%).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Скидка в расходы не включается

Турфирма (на «упрощенке») продала турпродукт с убытком, поскольку предоставила постоянному клиенту значительную скидку. Можно ли уменьшить доход (полученное агентское вознаграждение) на величину скидки, предоставленной покупателю?

Отвечает
Н.К. Гашина,
генеральный директор
ООО «Аудит КонЭкс-Т»

Если по условиям договора с туроператором агентское вознаграждение выражено в фиксированной сумме или в процентах от цены продажи турпродукта, то всю сумму вознаграждения следует учесть в доходах, не уменьшая его на сумму скидки.*

В письме от 25 мая 2010 г. № 03-11-06/2/80 Минфин России пояснил, что если турагент, применяющий «упрощенку», предоставил скидку без согласия туроператора, то при исчислении налога он должен учесть вознаграждение без учета скидки.

Если бы в договоре с туроператором вознаграждение было определено в виде разницы между стоимостью турпродукта, указанной в договоре, и ценой продажи, то не возникло бы вопроса по уменьшению вознаграждения. Именно разница, оставшаяся между денежными средствами, полученными от туриста и перечисленными туроператору, являлась бы вознаграждением турагентства.

Журнал «Учет в туристической деятельности» № 11, Ноябрь 2011

2. Статья:Если клиенту предоставлена скидка

Турфирма (применяет «упрощенку» с объектом «доходы») продала клиенту путевку, сделав скидку за счет агентского вознаграждения. Как отчитаться перед туроператором: в отчете указывать суммы, которые были в счете-подтверждении, или же фактическую сумму, за которую продали тур, и вознаграждение?

В рамках агентского договора посредник (турагент) не является собственником туристского продукта, а выполняет функции по его продаже по поручению туроператора. Поэтому если продажная стоимость турпродукта определена в виде фиксированного значения, турагент не может без согласования с туроператором ее изменить. То есть предоставление скидки возможно только с согласия туроператора, так как собственником туристского продукта является туроператор.

Таким образом, в отчете необходимо указать стоимость турпродукта и размер вознаграждения, которые были отражены в счете-подтверждении от туроператора.*

Отвечала Е.Е. ИВАНОВА,
аудитор фирмы «АУДИТ КОНТУР ПЛЮС»

Журнал «Учет в туристической деятельности» № 7, Июль 2010

3. Статья:Предоставляем скидки на путевки

М.А. Булатова, директор ООО «ИРМА-АУДИТ»

Скидка за счет туроператора

Как следует из пункта 1 статьи 1005 Гражданского кодекса РФ, по агентскому договору одна сторона (агент, в нашем случае – турагент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала, в нашем случае – туроператора) юридические и иные действия. Причем агент может действовать как от своего имени, но за счет принципала, так и от имени и за счет принципала.

Чаще всего турагент действует от своего имени, поэтому к правоотношениям по агентскому договору применяются правила, регулирующие договор комиссии.

В статье 995 Гражданского кодекса РФ сказано, как следует поступить, если комиссионер (турагент) реализовал ценности по цене ниже той, которую указал комитент. Любое отступление от цены комитента должно быть согласовано с ним. В кодексе сказано: «Если комиссионер сообщил, что принимает разницу в цене на свой счет, комитент не вправе отказаться от заключенной для него сделки». Если туристу предоставлена скидка, которую принимает туроператор, его доход уменьшается на эту сумму. Агентское вознаграждение обычно также формируется в уменьшенном размере (в процентах от фактической стоимости путевок, по которой они проданы). Налоги агент будет платить с уменьшенной величины вознаграждения, подтвержденной туроператором.

ПРИМЕР 1

По условиям агентского договора турагент (применяет общий режим) продает путевки в Париж. Цена каждой такой путевки, установленная туроператором, – 50 000 руб. Вознаграждение за продажу – 10 процентов от цены. В апреле турагент продал 2 путевки, но за 48 000 руб. каждую. Причем скидка была согласована с туроператором. Тогда в учете турагента будет зафиксировано:*

Дебет 62 Кредит 76
– 96 000 руб. (48 000 руб. ? 2 шт.) – отражена продажная цена туров;

Дебет 76
Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 9600 руб. (96 000 руб. ? 10%) – начислено вознаграждение;

Дебет 90 субсчет «НДС»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 1464 руб. (9600 руб. : 118% ? 18%) – начислен НДС с вознаграждения;

Дебет 76 Кредит 51
– 86 400 руб. (96 000 – 9600) – перечислена оплата туроператору.

Журнал «Учет в туристической деятельности» № 5, Май 2011

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка