Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
30 января 2015 36 просмотров

Оранизация является собственником нежилого здания, расположенного по адресу: 196106, г. Санкт-Петербург, 29-я линия В.О., д.2, лит.А. (далее-Здание). В соответствии с Учетной политикой Здание ежегодно на конец отчетного года переоценивается.Приказом Комитета по земельным ресурсам и землеустройству Санкт-Петербурга № 390 от 17.11.2014г. в Приложении №2 утверждена кадастровая стоимость Здания по состоянию на 28.05.2014г. (кадастровый номер 78:06:0002096:182). В Приказе Комитета по земельным ресурсам и землеустройству Санкт-Петербурга № 463 от 30.12.2014г. в перечне объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2015 год, Здание, расположенное по вышеуказанному адресу, отсутствует.В связи с описанной ситуацией просим предоставить следующие разъяснения:1.Обязана ли Организация использовать в качестве налоговой базы по налогу на имущество в 2014г. и в 2015г. кадастровую стоимость Здания, утвержденную Приказом №390 от 17.11.2014г?Если ответ на вопрос №1 отрицательный, то:- Может ли Организация считать кадастровую стоимость Здания, утвержденную Приказом №390 от 17.11.2014г., оценочной стоимостью по состоянию на 01.01.2015г. и использовать ее в качестве налоговой базы по налогу на имущество?

За 2015 года налог на имущество нужно платить исходя из кадастровой стоимости, так как на начало налогового периода-01.01.2015 г. кадастровая стоимость определена и составляет 212 060 411,40 руб.

Налог на имущество является региональным и вводится в действие законами субъектов РФ (п. 1 ст. 372 НК РФ). Списки имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость, утверждаются органами исполнительной власти регионов. После чего перечни направляются в инспекции и размещаются на сайтах субъектов РФ или региональных Министерств имущественных отношений (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Сведения о кадастровой стоимости содержит государственный кадастр недвижимости (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ). Чтобы узнать информацию по вашему объекту, зайдите на сайт Росреестра https://rosreestr.ru. На главной странице справа выберите сервис «Найдите ваш объект и узнайте его кадастровую стоимость». Наберите в поисковой строке кадастровый номер вашего объекта. Ниже появится строка с данными о стоимости вашей недвижимости.

Если же вы хотите получить официальный документ о стоимости объекта, подайте запрос в ваш территориальный орган Росреестра.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как рассчитать налог на имущество

<…>

Как считать налоговую базу

Налоговой базой по налогу на имущество может быть:

1) кадастровая стоимость – для расчета налога по следующим объектам:

  • административно-деловые и торговые центры или комплексы, а также отдельные помещения в них. К ним приравниваются здания, которые предназначены (фактически используются) для одновременного размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания (п. 4.1 ст. 378.2 НК РФ);*
  • нежилые помещения, которые согласно технической документации предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также помещений, которые фактически используют для этих целей. То есть когда перечисленные объекты занимают не менее 20 процентов общей площади помещения;
  • любые объекты недвижимости иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств;
  • любые объекты недвижимости иностранных организаций, которые не используются в деятельности постоянных представительств в России;
  • жилые дома или помещения, которые не учитываются на балансе в качестве основных средств;

2) среднегодовая стоимость имущества (при расчете авансовых платежей применяется средняя стоимость имущества за I квартал, полугодие или девять месяцев) – для расчета налога по всем остальным объектам.*

Решение о расчете налога на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости принимают власти субъектов РФ и оформляют законами. Для этого предварительно утверждают результаты кадастровой оценки недвижимости – без этого принимать законы власти регионов не вправе. Более того, они должны заранее утвердить и опубликовать перечни конкретных объектов недвижимости, указав их кадастровые номера и адреса, по которым налог надо определять исходя из кадастровой стоимости. Если к началу очередного налогового периода полный комплект региональных документов не подготовлен, рассчитывать налог на имущество в этом периоде нужно исходя из среднегодовой (средней) стоимости имущества. Однако после вступления в силу нового порядка возврат к прежним правилам определения налоговой базы будет невозможен.

Такие правила установлены статьями 375 и 378.2 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 29 ноября 2013 г. № 03-05-07-08/51796 и ФНС России от 31 октября 2013 г. № БС-4-11/19535.*

Узнать, в каких регионах действует (планируется к введению) новый порядок и к какому имуществу он применяется, поможет таблица.

<…>

Кадастровая стоимость имущества*

По некоторым видам недвижимого имущества налог нужно рассчитывать исходя из его кадастровой стоимости по состоянию на начало года. Об этом сказано в пункте 2 статьи 375 Налогового кодекса РФ.

Данные для расчета налога по такому имуществу можно взять на официальных сайтах правительств (глав администраций, губернаторов, уполномоченных ведомств) субъектов РФ. Например, в Подмосковье результаты кадастровой оценки недвижимости утверждены распоряжением Минимущества Московской области от 28 ноября 2013 г. № 1499 и размещены на сайте этого ведомства.

Кроме того, узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно на сайте Росреестра (www.rosreestr.ru) в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online». Этот электронный сервис позволяет вести поиск по трем параметрам: кадастровому номеру объекту, условному номеру или адресу. Также можно обратиться по почте, через Интернет в территориальное отделение Росреестра с просьбой предоставить сведения о кадастровой стоимости того или иного объекта. Такие справки выдают бесплатно по запросам любых лиц. Это следует из положений пункта 13 статьи 14 Закона от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ и письма Минфина России от 3 марта 2014 г. № 03-05-05-01/8876.*

В отношении отдельных помещений, расположенных в административно-деловых и торговых центрах, кадастровая стоимость может быть не установлена. Но если кадастровая стоимость зданий, в которых расположены такие помещения, определена, а сами помещения облагаются налогом на имущество, то кадастровую стоимость каждого из них рассчитывайте по формуле:

Кадастровая стоимость помещения (объекта налогообложения) на 1 января налогового периода = Кадастровая стоимость здания на 1 января налогового периода ? Площадь помещения (объекта налогообложения) : Площадь здания

Это следует из положений пункта 6 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу объекты недвижимости, которые по каким-либо причинам не включены в региональные перечни на начало года, могут облагаться налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости только со следующего года (если к началу следующего года их внесут в перечень). Исключение из этого правила сделано для вновь образованных объектов недвижимости.

В течение года собственник может разделить на несколько частей объект недвижимости, который был включен в региональный перечень и стоимость которого была зафиксирована по состоянию на 1 января. Каждая из частей, возникших в результате такого раздела, признается самостоятельным объектом кадастрового учета. Несмотря на то что в региональный перечень «кадастровой» недвижимости вновь образованные объекты попадут только со следующего года, платить по ним налог на имущество нужно уже в текущем году. Налоговой базой является кадастровая стоимость каждого нового объекта, определенная на дату его постановки на кадастровый учет.

Такой порядок предусмотрен пунктом 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья:Налог на имущество может рассчитываться исходя из кадастровой стоимости

Субъект РФ имеет право утвердить перечень недвижимости, в отношении которой облагаемая база по налогу на имущество будет определяться исходя из кадастровой стоимости. Но если здание является объектом культурного наследия, оно не облагается налогом (письмо Минфина России от 3 февраля 2014 г. № 03-05-05-01/4065).

Когда применяется кадастровая стоимость*

Чтобы исчислять налог на имущество исходя из кадастровой стоимости, на территории субъекта РФ должен быть принят соответствующий закон ( п. 2 ст. 372п. 2 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ). Отметим, что он может быть принят только после утверждения субъектом результатов кадастровой оценки объектов недвижимого имущества ( письмо ФНС России от 31 октября 2013 г. № БС-4-11/19535). При этом данные объекты должны быть включены в перечень имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Такой перечень утверждается уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ ( подп. 1 п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ).

К таким объектам могут быть отнесены:

  • административно-деловые, торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  • нежилые помещения, предназначенные (или фактически используемые) для офисов, торговли, общественного питания и бытового обслуживания.

Причем это должно быть зафиксировано в кадастровом паспорте или документах технического учета (инвентаризации).

В пункте 4 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ законодатели дают определение торгового центра (комплекса). Это отдельно стоящее нежилое здание, помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и отвечающее хотя бы одному из следующих условий:

  • расположено на земельном участке, на котором разрешено размещать торговые объекты, объекты общественного питания или бытового обслуживания;
  • предназначено или фактически используется для размещения торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания. При этом площадь помещений с таким назначением должна быть не менее 20 процентов от общей площади всего здания.

Это же правило касается и фактического использования нежилого помещения для размещения офисов, объектов торговли, общепита ( п. 5 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ).

<…>

Журнал «Учет в торговле» № 4 апрель 2014

3.Статья:Перечень объектов с кадастровой стоимостью

Письмо Минфина России от 6 августа 2014 г. № 03-05-04-01/38983

Налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости уплачивается в отношении объектов, включенных региональными властями в специальный перечень.

Такой перечень должен быть определен не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество (то есть календарного года). При этом он направляется в налоговые органы по местонахождению соответствующих объектов недвижимого имущества и размещается на официальном сайте субъекта в интернете.*

Журнал «Учет в туристической деятельности» № 9сентябрь2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка