Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
2 февраля 2015 8 просмотров

Два ООО приняли решение о реорганизации путем слияния в феврале. В инспекцию подается уведомление о принятом решении. В "налоговом вестнике" публикуются сообщения (два с интервалом 1 месяц).Вопрос: 1/ в течение этих двух месяцев после принятия решения ООО сдают отчетность, в том числе и бухгалтерскую, каждый за себя в свою инспекцию или надо сдать отчетность до принятия решения о слиянии?2/после слияния корректировочные отчеты за предыдущие периоды как подаются: за каждую бывшую фирму или по той фирме, которая поглотила другую и осталась работать?По одной фирме спор с налоговой инспекцией по возмещению НДС в 2014 году. Вопрос: при смене адреса и переходе в другую инспекцию возражения подаются в ту инспекцию, которая отказала в вычете или в ту, в которой состоит на учете после смены адреса?Спасибо.

2. Правопреемник должен сдавать уточненные декларации за реорганизованные организации в инспекцию, в которой он состоит на налоговом учете.

3. В случае несогласия с актом проверки свои возражения надо направлять в инспекцию по прежнему месту учета. Материалы проверки и возражения обязано рассмотреть руководство старой инспекции и вынести по ним соответствующее решение.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация:Как сдать уточненную налоговую декларацию после реорганизации. Правопреемник обнаружил ошибку в налоговой отчетности реорганизованной организации

Правопреемник должен сдать уточненную декларацию в инспекцию, в которой он состоит на налоговом учете.*

При реорганизации обязанности по уплате налогов переходят к правопреемнику (правопреемникам) (п. 2 ст. 50 НК РФ). Поэтому при обнаружении ошибок в отчетности, составленной до реорганизации, уточненную декларацию обязана представить организация-правопреемник (абз. 2 п. 2 ст. 50 НК РФ). Уточненную декларацию она должна сдать в налоговую инспекцию по своему местонахождению (п. 3 ст. 80 НК РФ) по форме, которая действовала в период совершения ошибки. Подробнее об этом см. Как оформить уточненную налоговую декларацию.

Перед подачей уточненной декларации организация-правопреемник должна уплатить все налоговые санкции, предъявленные реорганизованной организации (п. 2 ст. 50 НК РФ).

Из рекомендации «Кто обязан представить налоговую отчетность в инспекцию»

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Ситуация:Как сдавать налоговую отчетность в случае реорганизации

Датой реорганизации является день внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности старой (реорганизуемой) или о создании новой организации (организаций) (п. 4 ст. 57 ГК РФ).

Подать отчетность за последний налоговый период может как реорганизуемая организация (до даты реорганизации), так и ее правопреемники (после даты реорганизации). То есть правопреемник должен представить отчетность, только если такие декларации (расчеты) не были представлены реорганизуемой организацией.* Такой порядок следует из положений статьи 50 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 25 сентября 2012 г. № 03-02-07/1-229от 13 сентября 2012 г. № 03-05-05-01/54ФНС России от 14 января 2013 г. № ЕД-4-3/104УФНС России по г. Москве от 10 февраля 2012 г. № 16-15/011630.

Исключение составляет отчетность по НДФЛ: справки 2-НДФЛ за период с начала года до даты завершения реорганизации должна подавать реорганизуемая организация. Сделать это нужно до момента завершения реорганизации. А правопреемники должны сдавать справки 2-НДФЛ только за период со дня, следующего за днем реорганизации, до конца года.* Такая точка зрения высказана в письмах Минфина России от 19 июля 2011 г. № 03-04-06/8-173ФНС России от 26 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17827УФНС России по г. Москве от 21 апреля 2010 г. № 16-15/042728.

После внесения сведений в ЕГРЮЛ в зависимости от формы реорганизации обязанность по представлению налоговой отчетности либо остается у реорганизуемой организации, либо переходит к вновь созданным организациям (правопреемникам).

Правопреемники должны сдавать налоговую отчетность за реорганизуемые организации при реорганизации в форме:

Если реорганизация проходит в форме выделения, налоговую отчетность должна сдавать реорганизуемая организация.

Место подачи деклараций и расчетов за последний налоговый период реорганизуемой организации зависит от того, кто подает эту декларацию: реорганизуемая организация (до даты реорганизации), или ее правопреемники (после даты реорганизации). До даты реорганизации декларация подается по месту учета реорганизуемой организации, после – по месту учета правопреемника.* При этом если правопреемник является крупнейшим налогоплательщиком, он должен подавать декларации по всем налогам в инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (письма ФНС России от 11 ноября 2010 г. № ШС-37-3/15203УФНС России по г. Москве от 28 августа 2012 г. № 16-15/080280). Подробнее о порядке оформления и подачи деклараций при реорганизации см. таблицу.

Из рекомендации «Кто обязан представить налоговую отчетность в инспекцию»

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Статья:Налоговые проверки. На вопросы отвечает Светлана Давидчук (УФНС России по Московской области)

При смене адреса компании выездную проверку заканчивает прежняя инспекция

– Во время выездной проверки у нашей организации изменился адрес, и теперь мы состоим на учете в другой налоговой инспекции. Кто в этом случае будет заканчивать проверку: старая налоговая инспекция или новая?

– Та инспекция, которая вынесла решение о проведении проверки. То есть инспекция по прежнему местонахождению вашей организации.*

– Выходит, что в случае несогласия с актом обжаловать его нужно будет в нашу прежнюю инспекцию?

– Да, именно так. В случае несогласия с актом проверки свои возражения компания должна будет направить в инспекцию по прежнему месту учета. Материалы проверки и возражения обязано рассмотреть руководство старой инспекции и вынести по ним соответствующее решение. Принятое по проверке решение специалисты старой инспекции передадут своим коллегам из новой инспекции, которые отразят результаты ревизии в вашей карточке расчетов с бюджетом. Апелляционную жалобу на вынесенное решение вашей компании также нужно будет подавать в инспекцию по прежнему местонахождению организации* (п. 3 ст. 139 Налогового кодекса. – Примеч. ред.).

– Другими словами, специалисты новой инспекции в проверке не участвуют?

– Это не совсем так. Состав проверяющих инспекторов может пополниться сотрудниками из новой налоговой инспекции. Для этого вносятся изменения в решение о проведении выездной проверки. Но ответственность за такую проверку все равно несут специалисты прежней налоговой инспекции, которые инициировали и начали проверку организации. Их коллеги из инспекции, куда перешла компания, будут лишь помогать, например, запрашивать у компании требуемые документы.

<…>

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 17, АПРЕЛЬ 2009

Отвечает

Светлана Давидчук,

заместитель начальника отдела контрольной работы

УФНС России по Московской области.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка