Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24
5 февраля 2015 4 просмотра

Наша организация уплачивает налог на прибыль исходя из фактически полученной прибыли. У нас 4 обособленных подразделения. В декларации заполнен реквизит по месту нахождения равным 214 и по обособкам равным 220. период равным 35. При сдаче отчетности через СКБ Контур нам пришел отказ в приеме отчетности в связи с отсутствием подраздела 1.2. Какие данные я должна поставить в раздел 1 подраздел 1.2 если у меня нет авансовых платежей, а идет уплата по фактически полученной прибыли.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Структура и порядок представления декларации по налогу на прибыль

(В соответствии с Порядком, утвержденным приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600)

Номер и наименование листа, раздела (подраздела) Кто представляет Периодичность представления
Титульный лист Все организации, сдающие декларацию По итогам каждого отчетного (налогового) периода
Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»
Подраздел 1.1 Все налогоплательщики1 По итогам каждого отчетного (налогового) периода
Подраздел 1.2 Организации, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль По итогам каждого отчетного периода2
Подраздел 1.3 Организации – налоговые агенты, которые перечисляют налог на прибыль с дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам По итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором производились выплаты
Организации, получающие дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, налог на прибыль с которых не был удержан налоговым агентом По итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором были получены доходы
Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций» Все налогоплательщики По итогам каждого отчетного (налогового) периода
Приложение 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» Все налогоплательщики По итогам каждого отчетного (налогового) периода3
Приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» Все налогоплательщики По итогам каждого отчетного (налогового) периода3
Приложение 3 к листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ (за исключением отраженных в листе 05)» Налогоплательщики, которые в отчетном (налоговом) периоде:
– продавали амортизируемое имущество;
– продавали непогашенную дебиторскую задолженность;
– получили убыток от деятельности обслуживающих производств и хозяйств;
– получили убыток от деятельности по договорам доверительного управления имуществом (кроме ценных бумаг и пенсионных резервов);
– продавали земельные участки
По итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором совершались какие-либо из перечисленных операций3
Приложение 4 к листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» Налогоплательщики, которые на начало года имеют остаток убытка, не перенесенного на будущее 4 По итогам I квартала и налогового периода
Приложение 5 к листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения» Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения По итогам каждого отчетного (налогового) периода
Приложение подается как по местонахождению головного отделения организации, так и по местонахождению каждого обособленного подразделения. При централизованной уплате налога по группе подразделений, расположенных в одном регионе, приложение подается по местонахождению головного отделения организации, а также по местонахождению подразделения, через которое организация платит налог в бюджет этого региона
Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют декларацию, составленную как в целом по организации, так и по каждому обособленному подразделению в налоговую инспекцию по месту учета организации4
Приложение 6 к листу 02 «Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков»

Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков

Приложение подается по месту учета ответственного участника

По итогам каждого отчетного (налогового) периода
Приложение 6а к листу 02 «Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям»

Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков

Приложение подается по месту учета ответственного участника

По итогам каждого отчетного (налогового) периода
Приложение 6б к листу 02 «Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе»

Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков

Приложение подается по месту учета ответственного участника

По итогам каждого отчетного (налогового) периода
Лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» Организации – налоговые агенты, выплачивающие дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам российским организациям5 По итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором производились выплаты
Лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ» Организации, получающие дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, налог на прибыль с которых не был удержан налоговым агентом По итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором были получены доходы
Лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в приложении 3 к листу 02)»

Организации, которые получили доход по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок в 2014 году.

Начиная с отчетных периодов 2015 года лист 05 не заполняется

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором проводились операции6
Лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в приложении 3 к листу 02)» Организации, которые получили доход по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок начиная с 1 января 2015 года По итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором проводились операции6
Лист 06 «Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов» Негосударственные пенсионные фонды По итогам каждого отчетного (налогового) периода
Лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» Некоммерческие, благотворительные организации и организации, получавшие какие-либо активы в качестве целевых поступлений (целевого финансирования) По итогам налогового периода
Приложение 1 «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков» Организации, которые получили доходы и (или) понесли расходы, перечисленные в приложении 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600 По итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором были получены доходы и (или) понесены расходы
Приложение «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов» Налоговые агенты, которые осуществляют операции с ценными бумагами, операции с финансовыми инструментами срочных сделок, операции РЕПО с ценными бумагами и операции займа ценных бумаг, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов По итогам налогового периода


1 Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанность по уплате налога на прибыль, организации – резиденты особых экономических зон, а также организации – налоговые агенты этот лист не представляют (абз. 1 п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).

2 Организации, которые рассчитывают налог ежемесячно по фактической прибыли, этот лист не представляют, поскольку сведения для заполнения подраздела 1.2 у них отсутствуют (абз. 4 п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). Исключением является декларация за 11 месяцев года, предшествующего налоговому периоду, начиная с которого организация переходит с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на общий порядок уплаты налога. В этой декларации в подразделе 1.2 с кодом 21 (I квартал) нужно указать суммы ежемесячных авансовых платежей, которые организация будет перечислять в бюджет по срокам 28 января, 28 февраля и 28 марта следующего года. Это следует из положений пункта 5.11 и абзаца 2 пункта 4.3.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600. *

3 Организации, которые рассчитывают налог ежемесячно по фактической прибыли, представляют этот лист только в составе декларации за I квартал, первое полугодие, девять месяцев и год (п. 1.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).

4 Кроме убытков участников консолидированной группы налогоплательщиков, исчисленных в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду вхождения их в состав этой группы (п. 9.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).

5Статья 83 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

6 Организации, которые выплачивают дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам только физическим лицам, этот лист не представляют (письмо УФНС России по г. Москве от 30 мая 2011 г. № 16-15/052701).

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка